內部審計質量全過程控制分析

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摘要:內部審計決定了企業(yè)財務管理的穩(wěn)定性和高效性。目前，企業(yè)在內部審計中存在諸多問題，如審計制度不完善、審計人員素質低下等。要發(fā)揮內部審計的作用，就要正確認識內部審計，要求審計人員對企業(yè)進行獨立審計和全過程審計。以強化內部審計質量，促進企業(yè)的發(fā)展。

關鍵詞:內部審計質量；全過程控制；審計項目

在企業(yè)財務管理過程中，內部審計占據著主要地位。隨著經濟形勢的復雜化，內部審計質量對于企業(yè)的發(fā)展更是起到了至關重要的作用。在審計過程中應注重全過程審計，盡量降低審計風險，提高企業(yè)的管理水平。

一、內部審計質量全過程控制及其作用

內部審計質量是企業(yè)財務審計工作的成果。審計人員對審計質量起著決定性的作用。審計質量控制包括計劃、制約、檢查及分析反饋等項目。在企業(yè)發(fā)展中，全過程內部審計質量控制主要有以下作用：

(一)降低企業(yè)審計風險全過程

審計是確保審計質量的關鍵。企業(yè)在運營過程中，不僅財務支出會造成風險，生產、營銷等每個過程都可能存在安全隱患。因此采取全過程審計具有必要性。通過全過程審計，明確企業(yè)運營現狀。在企業(yè)發(fā)展過程中，審計風險的避免具有難度。只有針對全過程進行審計才能避免疏漏，并且在審計中不斷提高審計人員的能力和抗風險能力。

(二)促進審計工作的發(fā)展和創(chuàng)新

審計作為財務審核的具體項目，具有嚴謹性、統(tǒng)一性等特征。但這并不代表著我國企業(yè)財務審計過程要千篇一律。事實上，審計工作也要實現發(fā)展和創(chuàng)新。全過程審計正是從發(fā)現企業(yè)的問題入手，以尋求更大的發(fā)展空間。內部審計的發(fā)展要在全過程設計的控制之下實現。

二、內部審計質量控制存在的問題

(一)內部審計的獨立性的欠缺

獨立審計是企業(yè)審計的基本要求，但在企業(yè)發(fā)展過程中審計部門往往無法發(fā)揮其獨立作用。在對企業(yè)進行審計時缺乏公平性。獨立性的欠缺造成的一大問題就是內部審計質量低下。在我國審計面臨著諸多問題。如企業(yè)的干擾、審計人員的道德衡量標準以及職業(yè)能力等。

(二)審計質量責任制度不健全、甚至人員素質低下

在審計過程中，審計質量低下主要表現在兩個方面，其一就是責任制度不健全，其二就是審計人員的綜合素質不高。審計責任劃分不明確，缺乏必要的制度作為支撐，從而影響了審計人員的行為。由于其專業(yè)能力不強又缺乏信心，就會造成在審計過程中漏項、屈服等現象，使審計的真實意義無法體現。值得一提的是，我國企業(yè)審計的信息化程度不足，一定程度上影響了審計質量。

三、加強內部審計質量控制的對策

(一)建立內部審計監(jiān)督機制與質量控制機制

首先：企業(yè)應建立內部審計監(jiān)督機制，為內部審計提供主體。監(jiān)督機制的完善程度將決定審計質量的高低。其次：要確定崗位職責，并通過必要的制度來對其進行約束，發(fā)揮其積極作用。最后：還應建立內部審計質量控制制度，及時發(fā)現審計中的問題，對其進行監(jiān)督、檢查和修正?？傊?，企業(yè)應建立審計符合制度、考核制度與職責追求制度相結合的質量控制體系，建立完整的審計考核制度，以推進全過程審計的實現。

(二)重視審計關鍵程序和審計創(chuàng)新

在全過程審計質量控制中，審計人員要把握關鍵程序。按照審計規(guī)范對企業(yè)進行檢查，審計范圍與審計內容要合理，要從滿足國家需求和促進企業(yè)發(fā)展兩個方面考慮。另外，審計人員要對企業(yè)提出中肯的意見，審計方法不能完全一致，要根據企業(yè)的特點而具有針對性，注重審計創(chuàng)新。實現全過程審計的方法科學，提高審計質量。審計完成后，檢驗審計過程是否完整，是否符合相關法律的要求。本著對企業(yè)負責的前提來對審計工作進行檢驗。檢驗內容包括審計項目是否全面，到位、審計過程中是否與管理者進行有效溝通，是否選擇了合理的審計方法。

(三)強化培訓，提高審計效率審計培訓

包括人員培訓和管理培訓。在對審計人員進行培訓時。要強調全過程培訓的重要性。并確保審計人員的政治素質乃至于綜合素質、增強審計人員規(guī)避審計風險的能力。而管理培訓則注重程序化的實施。尤其是對于后續(xù)審計的管理，要時刻提醒審計人員不能忽視后續(xù)的審計，以鞏固審計成果。審計人員還應從自身出發(fā)，不斷的總結經驗，在第一時間發(fā)現企業(yè)的問題，做到審計目標明確、審計范圍合理。既要對企業(yè)財務管理起到督促作用，又要滿足企業(yè)發(fā)展所需的積極性。后續(xù)管理的完善是企業(yè)形成內部審計保障體系的關鍵，在全過程審計管理機制下，企業(yè)的自我約束能力強，從而達到了審計的最終目的。

四、結束語

內部審計是對企業(yè)一切經濟活動進行審核。審計質量要真實反映企業(yè)的運營狀況，強化內部審計能夠幫助企業(yè)改善不合理的結構設置，提高員工的綜合素質。全過程內部審計是目前所提倡的審計方式，這種審計方式充分體現了審計的獨立性和強制性，要求企業(yè)全力配合。審計人員也應不斷提高自身素質，對企業(yè)的財務狀況做出真實的評價。促進審計工作的順利發(fā)展，維持我國經濟市場的穩(wěn)定。

參考文獻：

[1]王兵,張麗琴.內部審計特征與內部控制質量研究[N].南京審計學院學報,2015(01)

[2]邱群霞,范意婷.論強化健全內部審計質量全過程控制[J].現代商貿工業(yè),2015(26)

作者:關艷軍 單位:遼寧海警第二支隊