內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量全過程控制分析

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摘要:內(nèi)部審計(jì)決定了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的穩(wěn)定性和高效性。目前，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)中存在諸多問題，如審計(jì)制度不完善、審計(jì)人員素質(zhì)低下等。要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，就要正確認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)，要求審計(jì)人員對企業(yè)進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)和全過程審計(jì)。以強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量；全過程控制；審計(jì)項(xiàng)目

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，內(nèi)部審計(jì)占據(jù)著主要地位。隨著經(jīng)濟(jì)形勢的復(fù)雜化，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量對于企業(yè)的發(fā)展更是起到了至關(guān)重要的作用。在審計(jì)過程中應(yīng)注重全過程審計(jì)，盡量降低審計(jì)風(fēng)險，提高企業(yè)的管理水平。

一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量全過程控制及其作用

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的成果。審計(jì)人員對審計(jì)質(zhì)量起著決定性的作用。審計(jì)質(zhì)量控制包括計(jì)劃、制約、檢查及分析反饋等項(xiàng)目。在企業(yè)發(fā)展中，全過程內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主要有以下作用：

(一)降低企業(yè)審計(jì)風(fēng)險全過程

審計(jì)是確保審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。企業(yè)在運(yùn)營過程中，不僅財(cái)務(wù)支出會造成風(fēng)險，生產(chǎn)、營銷等每個過程都可能存在安全隱患。因此采取全過程審計(jì)具有必要性。通過全過程審計(jì)，明確企業(yè)運(yùn)營現(xiàn)狀。在企業(yè)發(fā)展過程中，審計(jì)風(fēng)險的避免具有難度。只有針對全過程進(jìn)行審計(jì)才能避免疏漏，并且在審計(jì)中不斷提高審計(jì)人員的能力和抗風(fēng)險能力。

(二)促進(jìn)審計(jì)工作的發(fā)展和創(chuàng)新

審計(jì)作為財(cái)務(wù)審核的具體項(xiàng)目，具有嚴(yán)謹(jǐn)性、統(tǒng)一性等特征。但這并不代表著我國企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)過程要千篇一律。事實(shí)上，審計(jì)工作也要實(shí)現(xiàn)發(fā)展和創(chuàng)新。全過程審計(jì)正是從發(fā)現(xiàn)企業(yè)的問題入手，以尋求更大的發(fā)展空間。內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展要在全過程設(shè)計(jì)的控制之下實(shí)現(xiàn)。

二、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題

(一)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性的欠缺

獨(dú)立審計(jì)是企業(yè)審計(jì)的基本要求，但在企業(yè)發(fā)展過程中審計(jì)部門往往無法發(fā)揮其獨(dú)立作用。在對企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時缺乏公平性。獨(dú)立性的欠缺造成的一大問題就是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量低下。在我國審計(jì)面臨著諸多問題。如企業(yè)的干擾、審計(jì)人員的道德衡量標(biāo)準(zhǔn)以及職業(yè)能力等。

(二)審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制度不健全、甚至人員素質(zhì)低下

在審計(jì)過程中，審計(jì)質(zhì)量低下主要表現(xiàn)在兩個方面，其一就是責(zé)任制度不健全，其二就是審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高。審計(jì)責(zé)任劃分不明確，缺乏必要的制度作為支撐，從而影響了審計(jì)人員的行為。由于其專業(yè)能力不強(qiáng)又缺乏信心，就會造成在審計(jì)過程中漏項(xiàng)、屈服等現(xiàn)象，使審計(jì)的真實(shí)意義無法體現(xiàn)。值得一提的是，我國企業(yè)審計(jì)的信息化程度不足，一定程度上影響了審計(jì)質(zhì)量。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的對策

(一)建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制與質(zhì)量控制機(jī)制

首先：企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，為內(nèi)部審計(jì)提供主體。監(jiān)督機(jī)制的完善程度將決定審計(jì)質(zhì)量的高低。其次：要確定崗位職責(zé)，并通過必要的制度來對其進(jìn)行約束，發(fā)揮其積極作用。最后：還應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度，及時發(fā)現(xiàn)審計(jì)中的問題，對其進(jìn)行監(jiān)督、檢查和修正?？傊?，企業(yè)應(yīng)建立審計(jì)符合制度、考核制度與職責(zé)追求制度相結(jié)合的質(zhì)量控制體系，建立完整的審計(jì)考核制度，以推進(jìn)全過程審計(jì)的實(shí)現(xiàn)。

(二)重視審計(jì)關(guān)鍵程序和審計(jì)創(chuàng)新

在全過程審計(jì)質(zhì)量控制中，審計(jì)人員要把握關(guān)鍵程序。按照審計(jì)規(guī)范對企業(yè)進(jìn)行檢查，審計(jì)范圍與審計(jì)內(nèi)容要合理，要從滿足國家需求和促進(jìn)企業(yè)發(fā)展兩個方面考慮。另外，審計(jì)人員要對企業(yè)提出中肯的意見，審計(jì)方法不能完全一致，要根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)而具有針對性，注重審計(jì)創(chuàng)新。實(shí)現(xiàn)全過程審計(jì)的方法科學(xué)，提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)完成后，檢驗(yàn)審計(jì)過程是否完整，是否符合相關(guān)法律的要求。本著對企業(yè)負(fù)責(zé)的前提來對審計(jì)工作進(jìn)行檢驗(yàn)。檢驗(yàn)內(nèi)容包括審計(jì)項(xiàng)目是否全面，到位、審計(jì)過程中是否與管理者進(jìn)行有效溝通，是否選擇了合理的審計(jì)方法。

(三)強(qiáng)化培訓(xùn)，提高審計(jì)效率審計(jì)培訓(xùn)

包括人員培訓(xùn)和管理培訓(xùn)。在對審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)時。要強(qiáng)調(diào)全過程培訓(xùn)的重要性。并確保審計(jì)人員的政治素質(zhì)乃至于綜合素質(zhì)、增強(qiáng)審計(jì)人員規(guī)避審計(jì)風(fēng)險的能力。而管理培訓(xùn)則注重程序化的實(shí)施。尤其是對于后續(xù)審計(jì)的管理，要時刻提醒審計(jì)人員不能忽視后續(xù)的審計(jì)，以鞏固審計(jì)成果。審計(jì)人員還應(yīng)從自身出發(fā)，不斷的總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，在第一時間發(fā)現(xiàn)企業(yè)的問題，做到審計(jì)目標(biāo)明確、審計(jì)范圍合理。既要對企業(yè)財(cái)務(wù)管理起到督促作用，又要滿足企業(yè)發(fā)展所需的積極性。后續(xù)管理的完善是企業(yè)形成內(nèi)部審計(jì)保障體系的關(guān)鍵，在全過程審計(jì)管理機(jī)制下，企業(yè)的自我約束能力強(qiáng)，從而達(dá)到了審計(jì)的最終目的。

四、結(jié)束語

內(nèi)部審計(jì)是對企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審核。審計(jì)質(zhì)量要真實(shí)反映企業(yè)的運(yùn)營狀況，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)能夠幫助企業(yè)改善不合理的結(jié)構(gòu)設(shè)置，提高員工的綜合素質(zhì)。全過程內(nèi)部審計(jì)是目前所提倡的審計(jì)方式，這種審計(jì)方式充分體現(xiàn)了審計(jì)的獨(dú)立性和強(qiáng)制性，要求企業(yè)全力配合。審計(jì)人員也應(yīng)不斷提高自身素質(zhì)，對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出真實(shí)的評價。促進(jìn)審計(jì)工作的順利發(fā)展，維持我國經(jīng)濟(jì)市場的穩(wěn)定。

參考文獻(xiàn)：

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[2]邱群霞,范意婷.論強(qiáng)化健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量全過程控制[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2015(26)

作者:關(guān)艷軍 單位:遼寧海警第二支隊(duì)