國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的分析

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摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)有企業(yè)也漸漸開(kāi)始注重內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司運(yùn)行影響。很多企業(yè)都在內(nèi)部審計(jì)的制度下對(duì)管理人員的能力、公司的運(yùn)營(yíng)規(guī)模上有了質(zhì)的飛躍。如今，很多公司由于各種內(nèi)外部的原因，影響公司運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)接踵而至，市場(chǎng)危機(jī)瞬息萬(wàn)變。因而大部分公司更加重視風(fēng)險(xiǎn)管控，各種單位的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的運(yùn)行上包含對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控任務(wù)。在管控風(fēng)險(xiǎn)中起著不可磨滅的借鑒作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；公司運(yùn)營(yíng)；借鑒

一、引言

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)開(kāi)始越來(lái)越受人重視，還要從我國(guó)改革開(kāi)放以來(lái)在經(jīng)濟(jì)的的作用下蓬勃發(fā)展。然而科技的頻繁創(chuàng)新，企業(yè)的生存環(huán)境也越來(lái)越復(fù)雜和困難，面對(duì)這樣的困難條件，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中危機(jī)四伏。然而內(nèi)部審計(jì)主要作用于單位內(nèi)部管理機(jī)制的營(yíng)運(yùn)成果，更由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的這些年來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的作用漸漸成為企業(yè)能否良性運(yùn)行的關(guān)鍵，風(fēng)險(xiǎn)管控儼然成了當(dāng)前行業(yè)最重要的話(huà)題。而從內(nèi)部審計(jì)中選取一定的風(fēng)險(xiǎn)管控方式方法，對(duì)管控企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式中做的不好的地方加以監(jiān)督，把單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)損失降到最低。

二、風(fēng)險(xiǎn)管控視覺(jué)下的內(nèi)部審計(jì)概述

1.風(fēng)險(xiǎn)管控內(nèi)部審計(jì)的基本內(nèi)容。在風(fēng)險(xiǎn)管控視覺(jué)下的內(nèi)部審計(jì)目的是為了控制國(guó)有企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)增加一定的經(jīng)濟(jì)收入，避免一定的經(jīng)濟(jì)損失，提高本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的確定性，形成良好的經(jīng)濟(jì)效益。進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)成員要把各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)按嚴(yán)重程度劃分，著重監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)度高，承擔(dān)責(zé)任重的項(xiàng)目。并且與其他審計(jì)人員進(jìn)行探討，最終給予應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的決策和方案。預(yù)防企業(yè)的事前各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，最終提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

2.風(fēng)險(xiǎn)管控視覺(jué)下的內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)。

2.1監(jiān)督并解決問(wèn)題?，F(xiàn)代我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不僅僅是將發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題向上級(jí)單位報(bào)告那么簡(jiǎn)單了，更加重點(diǎn)推測(cè)對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的趨勢(shì)是否良性展開(kāi)研究，在在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)盈利過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)作業(yè)中給予準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論并提出合理的解決方案和可行的建議。

2.2提升企業(yè)增值。我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控的最終目的是為了企業(yè)自身的盈利和增值。這是整個(gè)審計(jì)活動(dòng)展開(kāi)的最終目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管控的方案來(lái)降低企業(yè)的審計(jì)成本和風(fēng)險(xiǎn)程度。增加企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的獲利機(jī)遇。提出有效建議的過(guò)程中，完成為企業(yè)自身盈利增利的任務(wù)。

3.風(fēng)險(xiǎn)管控視覺(jué)下內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系。

3.1內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管控中的保障。最新由國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)修訂的方案里著重說(shuō)明了內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的有效手段。然而怎么針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控，有效的使企業(yè)良性發(fā)展，是內(nèi)部審計(jì)人員需要慢慢研究和探討展開(kāi)的。

3.2內(nèi)部審計(jì)支持風(fēng)險(xiǎn)管控的實(shí)現(xiàn)。在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要支持風(fēng)險(xiǎn)管控的工作實(shí)現(xiàn)，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，避免企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和制定風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的方案、補(bǔ)償風(fēng)險(xiǎn)等一切都與企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)行為掛鉤，客觀上需要內(nèi)部審計(jì)部門(mén)深入細(xì)致的對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，內(nèi)部審計(jì)上要有效的控制風(fēng)險(xiǎn)。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管控中存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施缺乏法律法規(guī)的引導(dǎo)。當(dāng)今社會(huì)，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管控這一方面缺少系統(tǒng)的界限和概述，然而產(chǎn)生這種情況主要是因?yàn)槲覈?guó)的經(jīng)濟(jì)法律體系不完善。缺少了實(shí)施相關(guān)工作中的實(shí)際規(guī)范引導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的良性運(yùn)作以及對(duì)企業(yè)增利和提升價(jià)值空間一直沒(méi)有作用。另一方面的增值作用也一直沒(méi)有深入透徹，使得大部分國(guó)有企業(yè)在以?xún)?nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管控的手段的存在缺乏實(shí)際操作的空間。

2.內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管控中沒(méi)發(fā)揮最大化運(yùn)作。當(dāng)前，我國(guó)大部分國(guó)有企業(yè)仍有依舊把內(nèi)部審計(jì)做為傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)，沒(méi)有完善審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施和制定條規(guī)規(guī)范，更沒(méi)有科學(xué)有效的指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的審計(jì)方法。這造成了很多企業(yè)的管理者并不知道風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性，內(nèi)部審計(jì)可以真實(shí)有效的傳達(dá)企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)行不良現(xiàn)象，推動(dòng)集中一個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)。然而由于沒(méi)有完整的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管控的信息無(wú)法傳達(dá)給管理層，內(nèi)部審計(jì)的作用削弱使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

3.內(nèi)部審計(jì)建設(shè)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。我國(guó)國(guó)有審計(jì)人員在掌握強(qiáng)大的風(fēng)險(xiǎn)管控的知識(shí)外，還應(yīng)該足夠熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，由于我國(guó)企業(yè)中很多審計(jì)人員都掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)專(zhuān)業(yè)背景，但是并沒(méi)有系統(tǒng)的學(xué)習(xí)過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，導(dǎo)致審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)人員都風(fēng)險(xiǎn)管控的作用相當(dāng)模糊，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)評(píng)估，控制規(guī)劃等都無(wú)所適從，審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)相對(duì)與企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管控還相對(duì)落后。

4.國(guó)有企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用不關(guān)心。因?yàn)槲覈?guó)大部分國(guó)有企業(yè)的管理層單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管控的重要工具這方面的認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有公允評(píng)價(jià)過(guò)內(nèi)部審計(jì)的作用，對(duì)內(nèi)部審計(jì)效果也沒(méi)有完善的機(jī)構(gòu)體系和考核標(biāo)準(zhǔn)，尤其是內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)自身的盈利發(fā)展也沒(méi)有科學(xué)的評(píng)價(jià)，這一方面來(lái)嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管控作用的發(fā)展。

四、強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管控的提議

1.加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。加強(qiáng)單位的所有者以及內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍人員充分意識(shí)到這是一種經(jīng)常性的常規(guī)程序，內(nèi)部審計(jì)人員要接觸風(fēng)險(xiǎn)的頻率和接受風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)遇都要高于其他工作人員。因此要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控的意識(shí)，樹(shù)立企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控有效實(shí)施的管理機(jī)構(gòu)，持續(xù)督促企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)才能使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中能夠持續(xù)發(fā)展。

2.樹(shù)立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)模。由于內(nèi)部審計(jì)是構(gòu)成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的重要媒介，在內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍運(yùn)行過(guò)程中和參與企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管流程的實(shí)施，是確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的重要組成部分。要重點(diǎn)升級(jí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的主要機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的實(shí)施要詳細(xì)有效。支持企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的建設(shè)機(jī)構(gòu)能夠順利運(yùn)作，并且提供更加全面的內(nèi)部升級(jí)，擴(kuò)大整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)模。

3.加快風(fēng)險(xiǎn)管控創(chuàng)新。由于內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管控的重要組成部分，因?yàn)楦鞣N風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別，改進(jìn)交流方式等區(qū)別功能，加快風(fēng)險(xiǎn)管控的創(chuàng)新勢(shì)在必行，國(guó)有企業(yè)內(nèi)不的審計(jì)管理機(jī)構(gòu)也要進(jìn)行一定的升級(jí)管理和完善，提出一定的改善建議。加快企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控建設(shè)的樹(shù)立。不僅使企業(yè)的管理者能能夠充分的看到自身管理的缺陷和不足，更能詳細(xì)真是的反映出企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際狀況，從而使內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控人員能夠有針對(duì)性的提出對(duì)企業(yè)的合理評(píng)價(jià)和建議。同時(shí)制定出適當(dāng)?shù)闹贫L(fēng)險(xiǎn)控制的方案，保障企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控方案呢能夠?yàn)槠髽I(yè)的未來(lái)增值盈利提供效率。

4.提高風(fēng)險(xiǎn)管控人員專(zhuān)業(yè)認(rèn)知。通過(guò)提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管控人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，不斷的加強(qiáng)深入風(fēng)險(xiǎn)管理人員的知識(shí)背景和專(zhuān)業(yè)技巧，以相牽制的原則進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控，優(yōu)化組織使對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況的進(jìn)一步的監(jiān)督和管理，更加深入的剖析企業(yè)內(nèi)部的管理漏洞和風(fēng)險(xiǎn)因素的業(yè)務(wù)人員和部門(mén)。力有成效的發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，對(duì)其存在的結(jié)構(gòu)和進(jìn)行調(diào)整和分析。

五、結(jié)語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控方面時(shí)需要漫長(zhǎng)的過(guò)程的，不管是什么規(guī)模的企業(yè)，但是其建立內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的根本原因還是為了企業(yè)自身能夠有良性的運(yùn)作和提升增值的空間，當(dāng)然在風(fēng)險(xiǎn)管控方面我國(guó)內(nèi)部審計(jì)中還存在一些問(wèn)題，當(dāng)時(shí)隨著國(guó)有企業(yè)的不斷發(fā)展，國(guó)有企業(yè)要擺脫陳舊的理念，順應(yīng)先進(jìn)的生產(chǎn)水平所經(jīng)歷的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。所以國(guó)有企業(yè)必然順應(yīng)時(shí)勢(shì)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管控必然為企業(yè)的價(jià)值而努力。

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作者：馮利娜 單位：重慶市江北區(qū)審計(jì)局