企業(yè)內(nèi)部控制中內(nèi)部審計(jì)的作用

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摘要:中國(guó)加入世界貿(mào)易組織后，越來越多的跨國(guó)公司在中國(guó)成長(zhǎng)起來，這其中很多的企業(yè)都非常重視自身的發(fā)展。隨著我國(guó)各種企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)丑聞不斷涌現(xiàn)。因此，企業(yè)越來越重視內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)工作處于較高的地位。為了提高企業(yè)的績(jī)效和產(chǎn)品質(zhì)量，企業(yè)必須有良好的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。本文通過分析內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理和發(fā)展中的地位和作用，針對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的問題，提出改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的方法。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)發(fā)展；控制；作用

一、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的互動(dòng)關(guān)系

內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是促進(jìn)企業(yè)組織的有效運(yùn)作，內(nèi)部審計(jì)有助于內(nèi)部控制管理體系的調(diào)查和評(píng)估，并提出改進(jìn)建議，以繼續(xù)實(shí)施內(nèi)部控制制度。無論是內(nèi)部控制還是內(nèi)部審計(jì)，其共同目的是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提高企業(yè)的效率和效益，提供可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告，并遵守企業(yè)的法律法規(guī)，提供合理的保證。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用

每一個(gè)企業(yè)在生產(chǎn)過程中，不會(huì)那么順利，經(jīng)常面臨一系列風(fēng)險(xiǎn)，并且具體情況下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，熟悉企業(yè)，并準(zhǔn)備好去生產(chǎn)部門并了解具體情況以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，詳細(xì)調(diào)查審計(jì)，以便能夠獲得第一手企業(yè)運(yùn)行狀況信息，從而能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，作出風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控措施，降低管理風(fēng)險(xiǎn)。

三、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的問題所在

(一)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的動(dòng)能不強(qiáng)

隨著企業(yè)內(nèi)部管理功能的深入，企業(yè)調(diào)整目標(biāo)的核心，也相應(yīng)變化了管理環(huán)境，在內(nèi)部審計(jì)功能方面提出新的要求，從財(cái)務(wù)審計(jì)，綜合經(jīng)濟(jì)運(yùn)行調(diào)控，特別是推廣內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，將成為內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵突破。然而，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的主要工作仍然是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審計(jì)，基于錯(cuò)誤檢測(cè)和防范欺詐，以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估和管理的內(nèi)部控制系統(tǒng)仍然滯后。

(二)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控體系建設(shè)中的定位不明晰

如何進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的定位，是我們應(yīng)該思考的問題，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該將“指導(dǎo)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙苑?wù)為導(dǎo)向”的監(jiān)管體系，在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和監(jiān)督中，關(guān)鍵是驗(yàn)證和評(píng)估企業(yè)管理的有效性和效率，通過內(nèi)部審計(jì)可以為領(lǐng)導(dǎo)管理企業(yè)提供一些建議。但在具體活動(dòng)中，想要將內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的定位完全分清楚存在一定的難度，主要原因有側(cè)重于具體的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，內(nèi)部審計(jì)程序和審計(jì)工作不規(guī)范，路徑不明確，缺乏審計(jì)證據(jù)的可信度，無法提供必要的風(fēng)險(xiǎn)防范和操作決策信息渠道，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能的建設(shè)不明顯。

四、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的措施

(一)積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型

隨著各級(jí)行業(yè)繼續(xù)完善內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)督檢查，應(yīng)改變控制運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)資源合理配置。內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)只著眼于眼前審計(jì)的方向和短期內(nèi)審計(jì)的發(fā)展，要將眼光放長(zhǎng)遠(yuǎn)，深入分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，作出財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審計(jì)，從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)方面確定內(nèi)部管理審計(jì)的方向；并且每個(gè)環(huán)節(jié)不僅要涉及企業(yè)的運(yùn)作，而且還應(yīng)當(dāng)包括對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，企業(yè)活動(dòng)的審查和有效性是否適當(dāng)，并將審計(jì)結(jié)果與企業(yè)的預(yù)期結(jié)果比較，發(fā)現(xiàn)目標(biāo)是否偏離，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程，促進(jìn)企業(yè)審計(jì)職能轉(zhuǎn)型。

(二)完善內(nèi)部控制監(jiān)管體系

在企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管體系中，不僅包括內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，同時(shí)也參與和加強(qiáng)內(nèi)部控制檢查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)施過程的各個(gè)方面，一是基于企業(yè)業(yè)務(wù)流程和特點(diǎn)建立全過程的監(jiān)控措施，在各級(jí)業(yè)務(wù)上建立完善的相互制約體系，包括內(nèi)部控制制度，是建立在基于財(cái)務(wù)調(diào)節(jié)和驗(yàn)證的基礎(chǔ)上，管理和預(yù)算業(yè)務(wù)流程體系的日常周期會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)，績(jī)效審計(jì)，通過其他手段改進(jìn)紀(jì)律檢查環(huán)境的監(jiān)督。二是加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)存在的問題，分析是否是主觀原因，根據(jù)整改流程訂單及時(shí)糾正相關(guān)部門。

五、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是保證企業(yè)正常運(yùn)作的重要手段，對(duì)于企業(yè)來說，審計(jì)只是一種監(jiān)督手段，最終目的還是為企業(yè)服務(wù)，為將企業(yè)發(fā)展的更強(qiáng)大。有一種形象的比喻，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)的自我免疫系統(tǒng)，由此可見企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的起到至關(guān)重要的作用。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新，更加全面的開展內(nèi)部審計(jì)工作，加快內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的轉(zhuǎn)型，加強(qiáng)流程監(jiān)管，更新監(jiān)管思想，轉(zhuǎn)型監(jiān)管模式，強(qiáng)化優(yōu)化創(chuàng)新和質(zhì)量控制機(jī)制的監(jiān)管模式，使內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)部管理中發(fā)揮更重要的作用。

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作者：盧明宇 單位：上海立信會(huì)計(jì)金融學(xué)院