中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作現(xiàn)狀

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摘要：隨著我們國家針對各企業(yè)經(jīng)營和規(guī)劃的不斷改革，以及進(jìn)化程度的不斷深入，對于企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)審計(jì)工作已然引起廣泛的重視。中小企業(yè)占我國企業(yè)總數(shù)量的90％以上，在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著愈加重要的地位，中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)效率有了很大幅度的提高，可是仍然還有一些問題的隱患，存在一些不足之處。通過分析中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性以及企業(yè)審計(jì)工作的現(xiàn)狀，針對我國當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提出一些建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；現(xiàn)狀；對策

1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基本理論概述

1．1內(nèi)部審計(jì)的概念

伴隨著社會經(jīng)濟(jì)活動的日益持續(xù)發(fā)展，審計(jì)在經(jīng)濟(jì)生活中的地位也日漸突出；從某種程度上而言，審計(jì)是加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)活動監(jiān)督手段的必然，同時也是參與市場經(jīng)濟(jì)活動主體自我約束的重要功能；國家層面的審計(jì)是這樣，企業(yè)層面的審計(jì)同樣如此。審計(jì)的本質(zhì)是監(jiān)督。所謂內(nèi)部審計(jì)及是指某一特定組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部所運(yùn)行的一種相對獨(dú)立于客觀的監(jiān)督評價活動，它的主要目的是監(jiān)督該組織或者機(jī)構(gòu)是否在外部與內(nèi)部合法化的層面中運(yùn)行，督促參與經(jīng)濟(jì)活動的主體能夠做到遵守國家法律法規(guī)與行業(yè)規(guī)范健康平穩(wěn)發(fā)展。

1．2內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

1．2．1財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)

與外部審計(jì)所具有的特殊職能不同，內(nèi)部審計(jì)在運(yùn)行過程中僅對單位內(nèi)部以及各個所屬分管部門的財(cái)務(wù)收支狀況的真實(shí)性與合法性等基本方面進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。各個單位或者部門的財(cái)務(wù)財(cái)政收支狀況不盡相同，它們所具備的職能也常常存在著顯著差異，在財(cái)務(wù)基本面狀況、資金來源以及管理等方面均表現(xiàn)出明顯的差異化狀況；因此，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)也隨之而不同。對于有國家財(cái)政支撐背景的單位、部門，對其財(cái)務(wù)狀況的審計(jì)不僅要關(guān)注其財(cái)務(wù)收支的效益，同時也要關(guān)注其資金來源的合法性與資金使用渠道的合理性。

1．2．2經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

作為內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中的重點(diǎn)與前提，對于經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)則是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到某一特定階段的核心內(nèi)容。市場經(jīng)濟(jì)是各個經(jīng)濟(jì)主體平等參與的經(jīng)濟(jì)形式，追求效率與盈利是每一個參與到市場經(jīng)濟(jì)的主體最關(guān)系的核心事項(xiàng)；發(fā)展的效率與質(zhì)量已經(jīng)成為每個企業(yè)謀求自身發(fā)展的關(guān)鍵力量，也是決定企業(yè)能否在競爭日益激烈的市場環(huán)境中立足的重要砝碼。經(jīng)過正確的內(nèi)部審計(jì)的工作流程，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理中存在著各項(xiàng)弊端，并看出這些問題從而發(fā)現(xiàn)問題以及提出可行的政策，這樣才能使企業(yè)的競爭力和經(jīng)濟(jì)效益得到最大限度的提高。目前來說，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)選用的審計(jì)人員已經(jīng)成為企業(yè)及企業(yè)管理者的初衷和目的。

1．2．3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

在日益激烈與復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，經(jīng)濟(jì)主體參與到社會經(jīng)濟(jì)生活中收獲的不僅有效益和利潤，同時也要面臨著各種各樣的風(fēng)險，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則是審計(jì)工作人員針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人所應(yīng)當(dāng)擔(dān)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行的專項(xiàng)審查。一般而言，內(nèi)部審計(jì)人員所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是結(jié)合單位日常經(jīng)營尤其是單位核心職能部門的經(jīng)營狀況以及經(jīng)濟(jì)效益所展開的，側(cè)重于對經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)的審計(jì)；通過對財(cái)務(wù)、人事、銷售等核心重點(diǎn)信息的搜集與整理分析，為離任責(zé)任審計(jì)提供信息支撐。

2中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在問題

2．1領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠，監(jiān)督職能受到限制

從目前來看，在領(lǐng)導(dǎo)管理層中，其中高層領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)工作有一些錯誤的認(rèn)識。例如：有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是按照內(nèi)部交易的形式來進(jìn)行判斷而不應(yīng)該是利用法律形式來作為根據(jù)，在現(xiàn)實(shí)工作時并不能真實(shí)完全的反映其工作內(nèi)容，所以，才把內(nèi)部審計(jì)認(rèn)定為一種形式主義，虛無縹緲。內(nèi)部的審計(jì)就相當(dāng)于“自己給自己找麻煩，堵死自己”就因?yàn)閷?nèi)部審計(jì)工作有著錯誤的認(rèn)識，對內(nèi)部審計(jì)有疑惑、膽怯心理，甚至更會去抵制它，所以才造成導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)被中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)而忽視，內(nèi)部審計(jì)人員遭到忽略，輕視了內(nèi)部審計(jì)的價值。從而企業(yè)的發(fā)展陷入了危機(jī)，也會使企業(yè)出現(xiàn)巨大的緊急危機(jī)。

2．2組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不到位，獨(dú)立性相對欠缺

中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織模式設(shè)置隨意，審計(jì)部門并不是單獨(dú)設(shè)立的擁有獨(dú)立審計(jì)權(quán)限的專項(xiàng)部門，而是隸屬于財(cái)會部門，審計(jì)辦公室的負(fù)責(zé)人在很大程度上要收到財(cái)務(wù)總裁的管制與約束，這使得中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性與實(shí)行內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的客觀性與權(quán)威性大打折扣；此外，由于部門關(guān)系上存在一定程度的隸屬性，使得內(nèi)部審計(jì)部門在人員配置以及財(cái)務(wù)核算、資金的使用等方面有著很大的被動型；內(nèi)部審計(jì)的工作人員很有可能會考慮到職位升遷、工作調(diào)動以及工作待遇等因素而無法做出客觀公正的審計(jì)結(jié)論，這也是造成內(nèi)部審計(jì)人員對很多公司內(nèi)部的違章行為“睜一只眼閉一只眼”的客觀原因，也嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)部門在該公司所具備的獨(dú)立價值的發(fā)揮。

2．3審計(jì)人員素質(zhì)較低，難以適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的要求

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)化程度極高、技術(shù)性很強(qiáng)能力型很強(qiáng)的工作領(lǐng)域，而內(nèi)部審計(jì)工作人員的思想覺悟水平與專業(yè)素養(yǎng)的高低直接影響著內(nèi)部審計(jì)工作水平的高低以及內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。就目前中小企業(yè)的實(shí)際情形來看，雖然其內(nèi)部審計(jì)部門中大部分人員具備較高的學(xué)歷水平，但是仍然有相當(dāng)一部分人并不具備內(nèi)部審計(jì)所要求的素質(zhì)，文化等，無法適應(yīng)中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的實(shí)際需求。中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門中的人員大多數(shù)來自于公司財(cái)務(wù)、事業(yè)、人事等部門，這在一定程度上保障了內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍在專業(yè)化知識的廣覆蓋，但是這部分跨部門的人員缺乏專業(yè)化與系統(tǒng)化的內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)，對內(nèi)審工作的性質(zhì)與發(fā)展動態(tài)了解不足，比較陌生；其次，由于缺乏專業(yè)化審計(jì)專業(yè)背景，一部分內(nèi)部審計(jì)工作人員缺乏與時俱進(jìn)的審計(jì)觀念，或者只具備表面化的審計(jì)、財(cái)務(wù)知識，卻無法全面掌握經(jīng)濟(jì)學(xué)、法律等相關(guān)學(xué)術(shù)知識體系，而且主動學(xué)習(xí)的積極性不高，難以適應(yīng)公司日趨復(fù)雜的經(jīng)營管理狀況。

2．4缺乏可操作性的準(zhǔn)則與標(biāo)準(zhǔn)，信息化程度低

我國審計(jì)的權(quán)威主管部門自然而然是審計(jì)管理部門。近年來，審計(jì)部門隨著市場經(jīng)濟(jì)改革的深化出臺了若干的法則、法規(guī)及制度。但涉及于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范化的規(guī)定可以說是少之又少，在這樣一個大環(huán)境下，企業(yè)各部門的人員對內(nèi)部審計(jì)的重要性與具體操作流程認(rèn)識不足，而相關(guān)部門機(jī)構(gòu)又并沒有具體的規(guī)定來對其進(jìn)行約束，自然造成了內(nèi)部審計(jì)工作不被企業(yè)人員所重視，在這樣的大背景下，必須依靠相關(guān)的權(quán)威機(jī)構(gòu)來引導(dǎo)企業(yè)人員，讓人們對企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)有一種意識，認(rèn)識到要想企業(yè)更快地規(guī)范化健康發(fā)展，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)職能與監(jiān)督管理是必不可缺的，而我們現(xiàn)在所缺乏的，就是相關(guān)的權(quán)威機(jī)構(gòu)未對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)這個方面制定制度體系。

3完善中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對策

3．1轉(zhuǎn)變觀念提高認(rèn)識，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作

首先，作為中小企業(yè)的中高層領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)當(dāng)站在公司全局管理的層面中去充分認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵職能與核心作用，科學(xué)合理化的配置企業(yè)內(nèi)部的人力資本與資金資源，進(jìn)一步提升對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的認(rèn)識水平。要進(jìn)一步建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，積極營造“尊重審計(jì)、支持審計(jì)、完善審計(jì)”的公司文化與氛圍，為企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)管工作人員提供理想的工作環(huán)境；要完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，建立專門的審計(jì)監(jiān)督管理委員會，加強(qiáng)對審計(jì)專業(yè)化人才的引進(jìn)與培訓(xùn)，要擴(kuò)充企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作對位，提高懂財(cái)務(wù)、懂審計(jì)、懂經(jīng)營的高端復(fù)合型人才在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的比例，從而在人力資源角度保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。

3．2拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，為企業(yè)經(jīng)營決策提供信息支撐

公司內(nèi)部審計(jì)在其組織形式上可以大致分為兩類，即常態(tài)下的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門和實(shí)行審計(jì)工作狀態(tài)下的內(nèi)部審計(jì)小組；無論是哪種審計(jì)組織形式，內(nèi)部審計(jì)的負(fù)責(zé)人均應(yīng)當(dāng)積極履行其職能，不斷拓寬內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)域與深度，從而為企業(yè)經(jīng)營決策提供科學(xué)信息支撐。就審計(jì)的范圍而言，既可以針對內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息資料審計(jì)，也可以是針對外部的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)以及其他方面的審計(jì)；就審計(jì)的時間跨度而言，可以是事前審計(jì)，也可以是事后審計(jì)。審計(jì)范圍與時間上的靈活性是保障內(nèi)部審計(jì)工作得以有效開展與取得實(shí)效的基礎(chǔ)與關(guān)鍵所在。中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門不僅要將其審計(jì)工作的著眼點(diǎn)聚焦于審計(jì)工作的傳統(tǒng)領(lǐng)域，同時也要積極拓寬內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域，凡是能夠有利于中小企業(yè)經(jīng)營管理模式轉(zhuǎn)型與優(yōu)化的領(lǐng)域均可以作為內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍。在這一思路之下，中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門不僅是其監(jiān)督部門，同時也是能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營管理層提供參考信息與優(yōu)化公司發(fā)展的戰(zhàn)略部門。

3．3加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)

加強(qiáng)對中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)應(yīng)當(dāng)主要從以下三個層面入手。首先，要從中小企業(yè)業(yè)務(wù)開展的實(shí)際狀況出發(fā)，充分根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)與現(xiàn)狀制定完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作辦法與機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的自我管理與監(jiān)督，努力解決好內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作待遇問題等工作人員密切關(guān)注的核心問題，從而最大程度的調(diào)動這部分工作人員的工作積極性；二是要嚴(yán)格把控中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作部門的入門門檻，堅(jiān)決避免那些專業(yè)水平查、業(yè)務(wù)素養(yǎng)低的人員進(jìn)入公司內(nèi)部審計(jì)部門鐘來，而是要盡量吧那些具備較高業(yè)務(wù)管理水平、事業(yè)心與責(zé)任心強(qiáng)的人員調(diào)整到內(nèi)部審計(jì)部門上來；最后，要投入一定資金及企業(yè)資源，加強(qiáng)對現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)員工的專業(yè)知識和職業(yè)道德等方面的培養(yǎng)力度，尤其要注重加強(qiáng)這部分員工的上崗培訓(xùn)，從而實(shí)現(xiàn)切實(shí)提升他們綜合素質(zhì)的目的。

3．4加強(qiáng)審計(jì)方式創(chuàng)新，促進(jìn)公司審計(jì)工作規(guī)范化

企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展需要發(fā)展思路的創(chuàng)新與發(fā)展模式的創(chuàng)新，而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作同樣需要創(chuàng)新工作形式，這樣才能夠緊跟市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展步伐與企業(yè)不斷發(fā)展變化的經(jīng)營狀況。根據(jù)中小企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，應(yīng)當(dāng)高度重視內(nèi)部審計(jì)工作的方法同本公司發(fā)展現(xiàn)狀的契合程度，將審計(jì)工作的重心放到內(nèi)部控制制度和企業(yè)經(jīng)營效益上。此外，在審計(jì)方式上，要將傳統(tǒng)的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆虑啊⑹轮?、事后”的三段審?jì)，從而最大程度的做到事前評估、事中監(jiān)管、事后審查的審計(jì)職能，達(dá)到科學(xué)預(yù)測與合理決策的審計(jì)效果。要不斷持續(xù)挖掘中小企業(yè)的潛力，提升內(nèi)部審計(jì)工作部門的效率，促進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的合理化與規(guī)范化。總而言之，內(nèi)部審計(jì)的主要職能是服務(wù)和監(jiān)督，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中工程審計(jì)對控制費(fèi)用，依法規(guī)范地進(jìn)行經(jīng)營活動，降低外部審計(jì)風(fēng)險，越來越起到重要作用。在審計(jì)工作中，充分利用被審計(jì)單位提供的工作計(jì)劃、總結(jié)、合同、文件等，增強(qiáng)職業(yè)敏感，全面掌握單位工作情況，多方面進(jìn)行分析對比，是審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的一條有效途徑。對審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行總結(jié)和分析，促進(jìn)企業(yè)對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改，防范經(jīng)營風(fēng)險。

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作者:張雪晴 孫帥 單位:遼寧對外經(jīng)貿(mào)學(xué)院