新形勢下的企業(yè)內部審計

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摘要：國內企業(yè)已向跨行業(yè)、跨地區(qū)發(fā)展，審計隨著企業(yè)的發(fā)展，也不斷與時俱進。學習黨的精神，深入審計全覆蓋，在新形勢下，尋求審計的新重點，適應企業(yè)的新發(fā)展、新理念，提出審計的新任務、新方法、新要求，防微杜漸，為企業(yè)筑起一道防護墻。

關鍵詞：加強;促進;審計;風險防范

一、內部審計的新任務、新發(fā)展、新要求

（一）新形勢下內審工作新任務

深化審計全覆蓋，充分落實審計監(jiān)督職能是我們學習貫徹黨的精神后的重要工作任務。在“新時代、新發(fā)展、新理念”的形勢下，企業(yè)審計人員肩負內審工作的新使命，以創(chuàng)新審計方式，加大審計力度，實現(xiàn)審計工作新作為，完成企業(yè)的監(jiān)督守護任務。努力提高審計工作站點的整體性和宏觀性是目前內審工作的當務之急。首先，拓展職責范圍，對企業(yè)進行分類，強化審計管理，使著力點更加全面。其次，增強審計人員的大局觀，從完善機制、體制和管理制度層面開展審計工作，提出審計建議，為企業(yè)的戰(zhàn)略目標實現(xiàn)提供支持，為企業(yè)的決策提供依據(jù)，發(fā)揮“參謀長”的作用。

（二）新發(fā)展下注重風險防范及加強內控

目前國內企業(yè)已向跨行業(yè)、跨地區(qū)發(fā)展，深入世界經(jīng)濟的脈搏，審計工作的范圍已不再是單純的財務收支審計、經(jīng)營業(yè)績考核審計，而是深入企業(yè)的各個領域，注重對企業(yè)的風險防范，重大經(jīng)營決策、對重大投資項目、對重大資金運作等進行審計等，之所以審計是為企業(yè)防控風險筑起一道墻，為企業(yè)管理水平提高提供有價值的建議。

（三）新理念下對審計隊伍建設新要求

保持審計隊伍的活力，不僅要求加強對內審人員的職業(yè)培訓，也要不斷地總結在新理念下應對各種出現(xiàn)的新問題、新矛盾的方法與途徑。取得領導的信任和支持是保證開展內審工作的重要一環(huán)。從機制上進行創(chuàng)新，加強審計管理，確保審計質量；從資源上進行審計資源合理配置，整合隊伍建設；從審計信息化上，推進審計效率的提升。只有審計隊伍得到建設，才能使審計工作做到與時俱進，適應新理念下新發(fā)展。

二、新形勢下內部審計的工作重心

（一）加強經(jīng)濟責任審計，促進企業(yè)領導依法履職

對領導干部的經(jīng)濟責任審計，是我國加強對經(jīng)濟建設合規(guī)性、真實性和合法性審計的必然趨勢。企業(yè)通過建立企業(yè)領導干部的數(shù)據(jù)庫，分層建立經(jīng)濟責任審計輪審計劃庫，對企業(yè)領導進行任期內的輪審，對離任的領導干部進行離任審計。通過經(jīng)濟責任審計，對領導干部在職期間的經(jīng)營管理活動進行客觀的評價，從遵守法律法規(guī)和企業(yè)管理制度情況、重大經(jīng)營決策情況、重大工程項目、資產(chǎn)質量和負債情況、內部控制和管理情況以及廉潔從業(yè)等多角度,反映企業(yè)領導的履職情況，對企業(yè)提供客觀評價,滿足上級對領導干部管理監(jiān)督的需要，同時也是加強對權利運行的制約和監(jiān)督。

（二）加強內部控制審計，促進企業(yè)提升風險防范

企業(yè)內部控制是以專業(yè)管理制度為基礎，以防范風險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務過程而形成的管理規(guī)范。內審通過檢查企業(yè)內部管理制度和管理行為，揭露企業(yè)的經(jīng)營行為是否存在薄弱環(huán)節(jié)，從而督促企業(yè)加以整頓，把存在的各種風險消滅在萌芽狀態(tài)，從而維護企業(yè)的資產(chǎn)和資源安全。

（三）加強業(yè)績考核審計，促進企業(yè)提高經(jīng)營管理水平

績效審計，是指由上級單位對所屬企業(yè)經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性、效果性及資金使用情況進行的審計。進行內審時，以該企業(yè)完成年度核定的經(jīng)營目標為核心，開展審計活動，并對企業(yè)各項考核指標完成情況的真實性、合法性、完整性進行監(jiān)督評價。一般來說，其側重點是企業(yè)的主營業(yè)務、重大設施設備建設、外包服務、資產(chǎn)處置等方面，揭示重大資金在管理使用中決策是否存在失誤、存在損失和腐敗行為等。通過業(yè)績評價，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)關鍵領域內的缺陷和風險，幫助企業(yè)堵塞管理上的漏洞，強化責任意識和績效意識，促進企業(yè)提高整體效益。

（四）加強重點項目審計，促進重大事項規(guī)范運作

加大對基本建設項目過程的審計力度，是以規(guī)范建設行為、節(jié)約投資、提高投資績效為目標，重點對建設項目進行標前審計、竣工決算審計和決算審計。關注集團企業(yè)重大設施設備的建設管理情況，通過對工程項目的初步設計審定、招投標、合同會簽等工作環(huán)節(jié)的審查，促進重大設施設備的建設管理情況規(guī)范化。對重點項目審計，既可以依托社會專業(yè)審計機構，也可以通過企業(yè)自身審計力量進行。

（五）加強整改工作，促進實現(xiàn)審計整改閉環(huán)管理

只有進行審計整改工作，才能實現(xiàn)審計的目標。審計的最終目標是依法查處問題，督促有關部門進行整改，從而防范風險，提高管理的水平。企業(yè)對審計發(fā)現(xiàn)的問題，要追根尋源，不能不了了之，需明確責任部門、責任人，要針對問題，制定整改措施，充分落實審計意見和建議，實現(xiàn)審計整改閉環(huán)管理。整改閉環(huán)管理可以通過建立工作臺賬和責任清單，逐一銷號，對未能完成整改的問題則按月向上級部門報送整改情況，直至整改落實全部完成。同時，通過審計整改，促使企業(yè)改進和完善制度、從根本上進行預防風險。

（六）加強審計工作流程管理，促進內審管理規(guī)范化

一是建立健全內部審計報告機制。下級單位應定期向集團企業(yè)報送內部審計工作計劃、內部審計工作總結、各類內部審計報告和內部審計工作情況統(tǒng)計表等。通過內部審計報告制度，使各類信息交流通暢，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督作用，提升企業(yè)的管理水平。二是開展內部審計質量評估。開展對內審人員和審計項目質量評估工作，內容包括遵守內部審計準則和職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力、內部審計業(yè)務開展及項目管理的規(guī)范程度、各利益相關方對內部審計的認可程度和滿意程度，內部審計質量評估將通過問卷調查、訪談、現(xiàn)場查閱文檔等方法。通過內部審計質量評估帶動內部審計質量的提高。三是對社會中介審計業(yè)務進行質量監(jiān)控。審計前對向社會中介委托審計項目提出目標要求，并對中介機構進行選擇；定期或不定期地向利益相關部門了解委托審計的情況；按照委托審計合同的約定，對委托中介機構審計的各項工作、各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督和控制；審計結束后對審計質量進行評估，并將評估結果作為續(xù)聘的重要依據(jù)。

三、內部審計適應企業(yè)發(fā)展的新要求、新理念

（一）強化企業(yè)審計管理，建立審計管理新機制

大型企業(yè)一般會涉足多個行業(yè)，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務性質，劃分為若干個區(qū)域，以企業(yè)最上級審計部門為核心，向各區(qū)域派遣審計專員，建立高效規(guī)范的審計專員委派機制，提升審計工作的效率。審計專員對區(qū)域內所屬單位的經(jīng)營管理活動加強審計監(jiān)督檢查，揭示風險，防范風險，實現(xiàn)審計對整個企業(yè)經(jīng)營活動的全覆蓋。

（二）建立上下聯(lián)動機制，提高工作執(zhí)行力度

實現(xiàn)上下聯(lián)動機制，即上級審計部門與下級審計部門相呼應，上級審計部門制定總體計劃，明確審計工作的總體任務和審計重點、內容，下級審計機構按照總體計劃，分解審計工作，從而形成審計具體計劃。上級審計總體計劃，是下級審計部門進行審計監(jiān)督活動的依據(jù)，上級審計部門對下級審計部門負有指導責任，下級審計部門則負有匯報責任。通過上下聯(lián)動機制，帶動審計覆蓋面以及工作效率。

（三）整合審計資源，優(yōu)化資源配置

審計管理的核心就是整合審計資源，優(yōu)化配置。審計部門要加強與紀委、財務和工程等部門的聯(lián)系，借助各部門現(xiàn)有的數(shù)據(jù)、文件等資料，開展審計審查。成立審計項目組時，應打破專業(yè)的界限，合理配置審計人員，注重審計人員能力和結構的優(yōu)勢互補，使審計組成為一支緊湊的、高效能的工作小組。同時借助社會中介機構，發(fā)揮社會審計機構在專業(yè)上的優(yōu)勢，彌補企業(yè)內部審計在專業(yè)上的短板。

（四）加強審計項目的統(tǒng)籌安排，提供工作質量和效率

如何進行科學的審計計劃安排，是提高審計工作質量和效率的基石。因此，有重點、有計劃地把審計計劃和審計項目進行統(tǒng)籌，成為保證審計效率的前提條件。企業(yè)以近3至5年的審計工作目標為指導，結合審計項目的持續(xù)性和時間分配，制定審計部門中長期規(guī)劃及近期目標，并以此為基礎細化各項將要開展審計，編制有針對性、可操作性的審計方案，然后進行部署、督促和指導。

（五）抓好審計隊伍建設，打造清正廉潔審計隊伍

對審計中出現(xiàn)的新情況、新問題，應始終把是否符合法律法規(guī)和企業(yè)發(fā)展方向作為審計定性判斷的標準，把鼓勵創(chuàng)新、推動改革作為重大任務和工作主題，既要遵從法律、嚴肅審計、嚴格執(zhí)法，又要尊重事實、與時俱進、客觀處理，增強審計工作的政治性、大局觀和時代感。首先，講規(guī)矩、重次序，加強思想建設。通過學習精神，提高審計人員的政治理論水平，提高對黨和國家方針政策的解讀能力，有效履行審計監(jiān)督職責，自覺紀律約束。工作上，規(guī)范工作流程，重程序、講規(guī)矩，堅決杜絕審計權力的濫用，確保審計權力依法正確行使。其次，加強業(yè)務培訓及繼續(xù)教育。通過繼續(xù)教育和專項教育培訓，擴充審計人員的認知，如企業(yè)以審計工作例會和審計組學習活動為模式建立審計交流平臺，幫助審計人員提高審計認知；通過審計項目實踐，促進審計人員審計勝任能力的提高；鼓勵審計人員取得專業(yè)資格，為審計人員提供各個崗位學習的機會。通過采取以上措施，推動審計隊伍建設，調動審計人員積極性。

（六）開展信息化的建設，提升審計工作效率質量

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術的迅速發(fā)展，信息化已經(jīng)深入到企業(yè)經(jīng)濟活動的各個方面，除了財務用軟件外，業(yè)務部門使用的操作系統(tǒng)軟件、倉庫物資部門的物資管理軟件等，這些都推動著審計向信息化發(fā)展?！按髷?shù)據(jù)”的使用、“云計算”、“物聯(lián)網(wǎng)”等，更以新技術新模式，推動傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)、管理和營銷方式的變化，審計人員以傳統(tǒng)的審計方式，光依賴職業(yè)判斷已經(jīng)不能適應新形式下的新要求，因為企業(yè)的審計對象、線索和方法等發(fā)生了很大改變，傳統(tǒng)審計方式已經(jīng)無法獲得相關審計證據(jù)。通過審計信息化建設，發(fā)揮計算機的優(yōu)勢，利用審計軟件高效獲取數(shù)據(jù)并進行精準分析，降低人工判斷失誤和人工采集數(shù)據(jù)花費時間長等問題，促進工作標準化、規(guī)范化高效發(fā)展。進行信息化建設，一要高度重視硬件設施建設。良好的裝備是信息化建設的基礎，沒有電腦等設備的配備也就無法進入信息化審計的基本領域。二要將信息化裝備運用于審計領域，利用財務系統(tǒng)、物資采購平臺等系統(tǒng)，進行在線審計，利用審計軟件進行分析，實現(xiàn)與企業(yè)財務、工程等部門之間的數(shù)據(jù)信息共享。三要建立科學的審計管理系統(tǒng)。審計管理內容既要包括內外勤管理、項目計劃、人員調整、經(jīng)費安排，也要包括項目資料庫、法律法規(guī)庫、集團規(guī)章制度庫的建立和人員培訓等，通過科學的審計管理系統(tǒng)，促進審計管理規(guī)范化。

參考文獻：

[1]張玉，羅路，彭臻.高校內部審計履責的新任務與新路徑.2017

[2]丘君.審計信息化建設存在問題與措施.

作者:雷正寰 單位:上港集團