新形勢(shì)下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

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摘要：國(guó)內(nèi)企業(yè)已向跨行業(yè)、跨地區(qū)發(fā)展，審計(jì)隨著企業(yè)的發(fā)展，也不斷與時(shí)俱進(jìn)。學(xué)習(xí)黨的精神，深入審計(jì)全覆蓋，在新形勢(shì)下，尋求審計(jì)的新重點(diǎn)，適應(yīng)企業(yè)的新發(fā)展、新理念，提出審計(jì)的新任務(wù)、新方法、新要求，防微杜漸，為企業(yè)筑起一道防護(hù)墻。

關(guān)鍵詞：加強(qiáng);促進(jìn);審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)防范

一、內(nèi)部審計(jì)的新任務(wù)、新發(fā)展、新要求

（一）新形勢(shì)下內(nèi)審工作新任務(wù)

深化審計(jì)全覆蓋，充分落實(shí)審計(jì)監(jiān)督職能是我們學(xué)習(xí)貫徹黨的精神后的重要工作任務(wù)。在“新時(shí)代、新發(fā)展、新理念”的形勢(shì)下，企業(yè)審計(jì)人員肩負(fù)內(nèi)審工作的新使命，以創(chuàng)新審計(jì)方式，加大審計(jì)力度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作新作為，完成企業(yè)的監(jiān)督守護(hù)任務(wù)。努力提高審計(jì)工作站點(diǎn)的整體性和宏觀性是目前內(nèi)審工作的當(dāng)務(wù)之急。首先，拓展職責(zé)范圍，對(duì)企業(yè)進(jìn)行分類(lèi)，強(qiáng)化審計(jì)管理，使著力點(diǎn)更加全面。其次，增強(qiáng)審計(jì)人員的大局觀，從完善機(jī)制、體制和管理制度層面開(kāi)展審計(jì)工作，提出審計(jì)建議，為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供支持，為企業(yè)的決策提供依據(jù)，發(fā)揮“參謀長(zhǎng)”的作用。

（二）新發(fā)展下注重風(fēng)險(xiǎn)防范及加強(qiáng)內(nèi)控

目前國(guó)內(nèi)企業(yè)已向跨行業(yè)、跨地區(qū)發(fā)展，深入世界經(jīng)濟(jì)的脈搏，審計(jì)工作的范圍已不再是單純的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核審計(jì)，而是深入企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域，注重對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范，重大經(jīng)營(yíng)決策、對(duì)重大投資項(xiàng)目、對(duì)重大資金運(yùn)作等進(jìn)行審計(jì)等，之所以審計(jì)是為企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)筑起一道墻，為企業(yè)管理水平提高提供有價(jià)值的建議。

（三）新理念下對(duì)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)新要求

保持審計(jì)隊(duì)伍的活力，不僅要求加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的職業(yè)培訓(xùn)，也要不斷地總結(jié)在新理念下應(yīng)對(duì)各種出現(xiàn)的新問(wèn)題、新矛盾的方法與途徑。取得領(lǐng)導(dǎo)的信任和支持是保證開(kāi)展內(nèi)審工作的重要一環(huán)。從機(jī)制上進(jìn)行創(chuàng)新，加強(qiáng)審計(jì)管理，確保審計(jì)質(zhì)量；從資源上進(jìn)行審計(jì)資源合理配置，整合隊(duì)伍建設(shè)；從審計(jì)信息化上，推進(jìn)審計(jì)效率的提升。只有審計(jì)隊(duì)伍得到建設(shè)，才能使審計(jì)工作做到與時(shí)俱進(jìn)，適應(yīng)新理念下新發(fā)展。

二、新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)的工作重心

（一）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)依法履職

對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是我國(guó)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)合規(guī)性、真實(shí)性和合法性審計(jì)的必然趨勢(shì)。企業(yè)通過(guò)建立企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的數(shù)據(jù)庫(kù)，分層建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)輪審計(jì)劃庫(kù)，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行任期內(nèi)的輪審，對(duì)離任的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行離任審計(jì)。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在職期間的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，從遵守法律法規(guī)和企業(yè)管理制度情況、重大經(jīng)營(yíng)決策情況、重大工程項(xiàng)目、資產(chǎn)質(zhì)量和負(fù)債情況、內(nèi)部控制和管理情況以及廉潔從業(yè)等多角度,反映企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的履職情況，對(duì)企業(yè)提供客觀評(píng)價(jià),滿足上級(jí)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部管理監(jiān)督的需要，同時(shí)也是加強(qiáng)對(duì)權(quán)利運(yùn)行的制約和監(jiān)督。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)提升風(fēng)險(xiǎn)防范

企業(yè)內(nèi)部控制是以專(zhuān)業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過(guò)全方位建立過(guò)程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)審?fù)ㄟ^(guò)檢查企業(yè)內(nèi)部管理制度和管理行為，揭露企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為是否存在薄弱環(huán)節(jié)，從而督促企業(yè)加以整頓，把存在的各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)，從而維護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)和資源安全。

（三）加強(qiáng)業(yè)績(jī)考核審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平

績(jī)效審計(jì)，是指由上級(jí)單位對(duì)所屬企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性及資金使用情況進(jìn)行的審計(jì)。進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，以該企業(yè)完成年度核定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為核心，開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)，并對(duì)企業(yè)各項(xiàng)考核指標(biāo)完成情況的真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)。一般來(lái)說(shuō)，其側(cè)重點(diǎn)是企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)、重大設(shè)施設(shè)備建設(shè)、外包服務(wù)、資產(chǎn)處置等方面，揭示重大資金在管理使用中決策是否存在失誤、存在損失和腐敗行為等。通過(guò)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)關(guān)鍵領(lǐng)域內(nèi)的缺陷和風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)堵塞管理上的漏洞，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)和績(jī)效意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)提高整體效益。

（四）加強(qiáng)重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)，促進(jìn)重大事項(xiàng)規(guī)范運(yùn)作

加大對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程的審計(jì)力度，是以規(guī)范建設(shè)行為、節(jié)約投資、提高投資績(jī)效為目標(biāo)，重點(diǎn)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行標(biāo)前審計(jì)、竣工決算審計(jì)和決算審計(jì)。關(guān)注集團(tuán)企業(yè)重大設(shè)施設(shè)備的建設(shè)管理情況，通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)審定、招投標(biāo)、合同會(huì)簽等工作環(huán)節(jié)的審查，促進(jìn)重大設(shè)施設(shè)備的建設(shè)管理情況規(guī)范化。對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)，既可以依托社會(huì)專(zhuān)業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，也可以通過(guò)企業(yè)自身審計(jì)力量進(jìn)行。

（五）加強(qiáng)整改工作，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改閉環(huán)管理

只有進(jìn)行審計(jì)整改工作，才能實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目標(biāo)。審計(jì)的最終目標(biāo)是依法查處問(wèn)題，督促有關(guān)部門(mén)進(jìn)行整改，從而防范風(fēng)險(xiǎn)，提高管理的水平。企業(yè)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要追根尋源，不能不了了之，需明確責(zé)任部門(mén)、責(zé)任人，要針對(duì)問(wèn)題，制定整改措施，充分落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)和建議，實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改閉環(huán)管理。整改閉環(huán)管理可以通過(guò)建立工作臺(tái)賬和責(zé)任清單，逐一銷(xiāo)號(hào)，對(duì)未能完成整改的問(wèn)題則按月向上級(jí)部門(mén)報(bào)送整改情況，直至整改落實(shí)全部完成。同時(shí)，通過(guò)審計(jì)整改，促使企業(yè)改進(jìn)和完善制度、從根本上進(jìn)行預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。

（六）加強(qiáng)審計(jì)工作流程管理，促進(jìn)內(nèi)審管理規(guī)范化

一是建立健全內(nèi)部審計(jì)報(bào)告機(jī)制。下級(jí)單位應(yīng)定期向集團(tuán)企業(yè)報(bào)送內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)、各類(lèi)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部審計(jì)工作情況統(tǒng)計(jì)表等。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制度，使各類(lèi)信息交流通暢，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用，提升企業(yè)的管理水平。二是開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估。開(kāi)展對(duì)內(nèi)審人員和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)估工作，內(nèi)容包括遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德、專(zhuān)業(yè)勝任能力、內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展及項(xiàng)目管理的規(guī)范程度、各利益相關(guān)方對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)可程度和滿意程度，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估將通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查、訪談、現(xiàn)場(chǎng)查閱文檔等方法。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估帶動(dòng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高。三是對(duì)社會(huì)中介審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)控。審計(jì)前對(duì)向社會(huì)中介委托審計(jì)項(xiàng)目提出目標(biāo)要求，并對(duì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行選擇；定期或不定期地向利益相關(guān)部門(mén)了解委托審計(jì)的情況；按照委托審計(jì)合同的約定，對(duì)委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的各項(xiàng)工作、各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和控制；審計(jì)結(jié)束后對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，并將評(píng)估結(jié)果作為續(xù)聘的重要依據(jù)。

三、內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的新要求、新理念

（一）強(qiáng)化企業(yè)審計(jì)管理，建立審計(jì)管理新機(jī)制

大型企業(yè)一般會(huì)涉足多個(gè)行業(yè)，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)，劃分為若干個(gè)區(qū)域，以企業(yè)最上級(jí)審計(jì)部門(mén)為核心，向各區(qū)域派遣審計(jì)專(zhuān)員，建立高效規(guī)范的審計(jì)專(zhuān)員委派機(jī)制，提升審計(jì)工作的效率。審計(jì)專(zhuān)員對(duì)區(qū)域內(nèi)所屬單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督檢查，揭示風(fēng)險(xiǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)對(duì)整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全覆蓋。

（二）建立上下聯(lián)動(dòng)機(jī)制，提高工作執(zhí)行力度

實(shí)現(xiàn)上下聯(lián)動(dòng)機(jī)制，即上級(jí)審計(jì)部門(mén)與下級(jí)審計(jì)部門(mén)相呼應(yīng)，上級(jí)審計(jì)部門(mén)制定總體計(jì)劃，明確審計(jì)工作的總體任務(wù)和審計(jì)重點(diǎn)、內(nèi)容，下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)按照總體計(jì)劃，分解審計(jì)工作，從而形成審計(jì)具體計(jì)劃。上級(jí)審計(jì)總體計(jì)劃，是下級(jí)審計(jì)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的依據(jù)，上級(jí)審計(jì)部門(mén)對(duì)下級(jí)審計(jì)部門(mén)負(fù)有指導(dǎo)責(zé)任，下級(jí)審計(jì)部門(mén)則負(fù)有匯報(bào)責(zé)任。通過(guò)上下聯(lián)動(dòng)機(jī)制，帶動(dòng)審計(jì)覆蓋面以及工作效率。

（三）整合審計(jì)資源，優(yōu)化資源配置

審計(jì)管理的核心就是整合審計(jì)資源，優(yōu)化配置。審計(jì)部門(mén)要加強(qiáng)與紀(jì)委、財(cái)務(wù)和工程等部門(mén)的聯(lián)系，借助各部門(mén)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)、文件等資料，開(kāi)展審計(jì)審查。成立審計(jì)項(xiàng)目組時(shí)，應(yīng)打破專(zhuān)業(yè)的界限，合理配置審計(jì)人員，注重審計(jì)人員能力和結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，使審計(jì)組成為一支緊湊的、高效能的工作小組。同時(shí)借助社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，發(fā)揮社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)在專(zhuān)業(yè)上的優(yōu)勢(shì)，彌補(bǔ)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在專(zhuān)業(yè)上的短板。

（四）加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目的統(tǒng)籌安排，提供工作質(zhì)量和效率

如何進(jìn)行科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃安排，是提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率的基石。因此，有重點(diǎn)、有計(jì)劃地把審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)籌，成為保證審計(jì)效率的前提條件。企業(yè)以近3至5年的審計(jì)工作目標(biāo)為指導(dǎo)，結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目的持續(xù)性和時(shí)間分配，制定審計(jì)部門(mén)中長(zhǎng)期規(guī)劃及近期目標(biāo)，并以此為基礎(chǔ)細(xì)化各項(xiàng)將要開(kāi)展審計(jì)，編制有針對(duì)性、可操作性的審計(jì)方案，然后進(jìn)行部署、督促和指導(dǎo)。

（五）抓好審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，打造清正廉潔審計(jì)隊(duì)伍

對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，應(yīng)始終把是否符合法律法規(guī)和企業(yè)發(fā)展方向作為審計(jì)定性判斷的標(biāo)準(zhǔn)，把鼓勵(lì)創(chuàng)新、推動(dòng)改革作為重大任務(wù)和工作主題，既要遵從法律、嚴(yán)肅審計(jì)、嚴(yán)格執(zhí)法，又要尊重事實(shí)、與時(shí)俱進(jìn)、客觀處理，增強(qiáng)審計(jì)工作的政治性、大局觀和時(shí)代感。首先，講規(guī)矩、重次序，加強(qiáng)思想建設(shè)。通過(guò)學(xué)習(xí)精神，提高審計(jì)人員的政治理論水平，提高對(duì)黨和國(guó)家方針政策的解讀能力，有效履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，自覺(jué)紀(jì)律約束。工作上，規(guī)范工作流程，重程序、講規(guī)矩，堅(jiān)決杜絕審計(jì)權(quán)力的濫用，確保審計(jì)權(quán)力依法正確行使。其次，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)及繼續(xù)教育。通過(guò)繼續(xù)教育和專(zhuān)項(xiàng)教育培訓(xùn)，擴(kuò)充審計(jì)人員的認(rèn)知，如企業(yè)以審計(jì)工作例會(huì)和審計(jì)組學(xué)習(xí)活動(dòng)為模式建立審計(jì)交流平臺(tái)，幫助審計(jì)人員提高審計(jì)認(rèn)知；通過(guò)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)踐，促進(jìn)審計(jì)人員審計(jì)勝任能力的提高；鼓勵(lì)審計(jì)人員取得專(zhuān)業(yè)資格，為審計(jì)人員提供各個(gè)崗位學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)。通過(guò)采取以上措施，推動(dòng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員積極性。

（六）開(kāi)展信息化的建設(shè)，提升審計(jì)工作效率質(zhì)量

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅速發(fā)展，信息化已經(jīng)深入到企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，除了財(cái)務(wù)用軟件外，業(yè)務(wù)部門(mén)使用的操作系統(tǒng)軟件、倉(cāng)庫(kù)物資部門(mén)的物資管理軟件等，這些都推動(dòng)著審計(jì)向信息化發(fā)展?！按髷?shù)據(jù)”的使用、“云計(jì)算”、“物聯(lián)網(wǎng)”等，更以新技術(shù)新模式，推動(dòng)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)、管理和營(yíng)銷(xiāo)方式的變化，審計(jì)人員以傳統(tǒng)的審計(jì)方式，光依賴職業(yè)判斷已經(jīng)不能適應(yīng)新形式下的新要求，因?yàn)槠髽I(yè)的審計(jì)對(duì)象、線索和方法等發(fā)生了很大改變，傳統(tǒng)審計(jì)方式已經(jīng)無(wú)法獲得相關(guān)審計(jì)證據(jù)。通過(guò)審計(jì)信息化建設(shè)，發(fā)揮計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢(shì)，利用審計(jì)軟件高效獲取數(shù)據(jù)并進(jìn)行精準(zhǔn)分析，降低人工判斷失誤和人工采集數(shù)據(jù)花費(fèi)時(shí)間長(zhǎng)等問(wèn)題，促進(jìn)工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化高效發(fā)展。進(jìn)行信息化建設(shè)，一要高度重視硬件設(shè)施建設(shè)。良好的裝備是信息化建設(shè)的基礎(chǔ)，沒(méi)有電腦等設(shè)備的配備也就無(wú)法進(jìn)入信息化審計(jì)的基本領(lǐng)域。二要將信息化裝備運(yùn)用于審計(jì)領(lǐng)域，利用財(cái)務(wù)系統(tǒng)、物資采購(gòu)平臺(tái)等系統(tǒng)，進(jìn)行在線審計(jì)，利用審計(jì)軟件進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)與企業(yè)財(cái)務(wù)、工程等部門(mén)之間的數(shù)據(jù)信息共享。三要建立科學(xué)的審計(jì)管理系統(tǒng)。審計(jì)管理內(nèi)容既要包括內(nèi)外勤管理、項(xiàng)目計(jì)劃、人員調(diào)整、經(jīng)費(fèi)安排，也要包括項(xiàng)目資料庫(kù)、法律法規(guī)庫(kù)、集團(tuán)規(guī)章制度庫(kù)的建立和人員培訓(xùn)等，通過(guò)科學(xué)的審計(jì)管理系統(tǒng)，促進(jìn)審計(jì)管理規(guī)范化。

參考文獻(xiàn)：

[1]張玉，羅路，彭臻.高校內(nèi)部審計(jì)履責(zé)的新任務(wù)與新路徑.2017

[2]丘君.審計(jì)信息化建設(shè)存在問(wèn)題與措施.

作者:雷正寰 單位:上港集團(tuán)