內(nèi)部控制論文全文(5篇)

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）事業(yè)單位的預(yù)算成本有盲目性

事業(yè)單位經(jīng)過改革之后，在短時間里面取得了一些成效，但是根本問題依然沒有得到有效解決。首先，事業(yè)單位的預(yù)算編制基礎(chǔ)比較薄弱，往往容易忽視項(xiàng)目具體細(xì)節(jié)，項(xiàng)目編制的需求是基于上一年度的收入和支出，并不注重預(yù)算年度內(nèi)項(xiàng)目需要多少真實(shí)的資金投入，導(dǎo)致編制的預(yù)算與實(shí)際的需求脫節(jié)。其次，單位制定預(yù)算不夠嚴(yán)謹(jǐn)、不夠細(xì)化，缺乏科學(xué)性和可操作性，預(yù)算經(jīng)常需要調(diào)整。此外，由于單位預(yù)算管理約束力不強(qiáng)，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)之間互相擠占，隨意性大。

（二）事業(yè)單位的監(jiān)督力度不夠

由于單位的領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部監(jiān)督在認(rèn)識上存在誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)與單位是屬于對立的，領(lǐng)導(dǎo)往往存在抵觸情緒，因此阻礙了內(nèi)部監(jiān)督工作的開展。單位的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)隸屬于單位，屬內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，在人員編制、經(jīng)費(fèi)運(yùn)行、獎懲激勵等方面沒有獨(dú)立性，導(dǎo)致監(jiān)督工作不能做到客觀公正。其次，事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)中，很多人員是由其他崗位人員兼任或轉(zhuǎn)任的，人員老化、知識更新能力差等問題也是制約內(nèi)部監(jiān)督工作開展的一個重要因素。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的建議

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制意識

第一篇：企業(yè)會計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制

一、施工企業(yè)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制存在的問題

(一)會計(jì)電算化環(huán)境下存在系統(tǒng)安全隱患

會計(jì)電算化下的會計(jì)賬務(wù)處理等基本都在計(jì)算機(jī)上操作，這相應(yīng)地增加了操作上的風(fēng)險，加大了施工企業(yè)內(nèi)部控制的難度。主要表現(xiàn)為：一是因計(jì)算機(jī)系統(tǒng)故障、停電等突發(fā)事件，無法繼續(xù)進(jìn)行電算化操作；二是電算化環(huán)境下，會計(jì)信息等相關(guān)資料都儲存在硬盤等介質(zhì)中，一旦介質(zhì)遭到毀損，內(nèi)存的會計(jì)信息資料也會相應(yīng)丟失；三是由于技術(shù)問題，會計(jì)電算化軟件本身也存在安全隱患，會計(jì)信息易被泄露。

(二)會計(jì)電算化下操作人員職能劃分不明確

施工企業(yè)會計(jì)電算化環(huán)境下，會出現(xiàn)多個會計(jì)崗位由一人負(fù)責(zé)的問題，大大減弱了會計(jì)人員之間相互監(jiān)督、制約的作用，導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制失效。另外，依托于計(jì)算機(jī)儲存介質(zhì)的數(shù)據(jù)，在安全性得不到保障的情況下很容易被修改，若一些缺乏職業(yè)道德的會計(jì)人員在操作時舞弊，也較難發(fā)現(xiàn)；或是其他人員通過不正當(dāng)手段獲知權(quán)限密碼后，則可能對重要數(shù)據(jù)信息進(jìn)行復(fù)制、刪除、偽造等操作，這必然加大內(nèi)部控制難度。

(三)會計(jì)人員存在非法操作的問題

本文作者：朱紅波 單位：云南工商學(xué)院

根據(jù)《規(guī)范》，有效的內(nèi)部控制至少應(yīng)當(dāng)包括：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督檢查五大要素。這與COSO報告（1992）的五大要素實(shí)質(zhì)上是一致的。

我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

本世紀(jì)初發(fā)生了很多影響深遠(yuǎn)的財(cái)務(wù)丑聞，美國催生了《薩班斯———奧克斯利法案》（SOX，或者SOA），中國催生了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。SOX法案中對內(nèi)部控制主要涉及103條款、302條款、404條款，對在美上市公司影響到信息披露委員會的組建、董事會實(shí)踐的改變、審計(jì)委員會實(shí)踐的變化等。從2006年7月15日起，所有在美上市的外國企業(yè)，必須執(zhí)行SOX法案。我國亦別有深意地發(fā)起成立了一個由財(cái)政部、證監(jiān)會、國資委共同參與的“企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會”，其使命是制定和我國企業(yè)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，旨在建立一套具有權(quán)威性、公認(rèn)性和統(tǒng)一性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，標(biāo)志著中國的內(nèi)控時代的來臨。

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的理論探索和實(shí)踐

1企業(yè)控制環(huán)境的改善。企業(yè)的經(jīng)營活動離不開控制環(huán)境的影響，在控制環(huán)境中體現(xiàn)了一個企業(yè)的控制活動的形式和內(nèi)容。企業(yè)經(jīng)營的整體戰(zhàn)略、經(jīng)營風(fēng)格、經(jīng)營文化，影響著整個組織成員的控制意識，控制環(huán)境是內(nèi)部控制的各個組成部分的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境的建設(shè)最直接的影響就是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)，一個良好的控制環(huán)境能夠使企業(yè)形成健康的經(jīng)營風(fēng)格、經(jīng)營文化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和社會價值。鑒于我國相關(guān)立法還顯滯后狀況，因此，加強(qiáng)和完善企業(yè)控制制度立法建設(shè)迫在眉睫。

2引入全面風(fēng)險評估機(jī)制。在當(dāng)前迅速發(fā)展的信息經(jīng)濟(jì)時代，除內(nèi)部風(fēng)險因素之外，企業(yè)面臨的外部風(fēng)險因素———經(jīng)營風(fēng)險在不斷提高，故企業(yè)需要辨別、分析防范和控制經(jīng)營風(fēng)險，引入全面風(fēng)險評估機(jī)制。

第一篇：管理會計(jì)在企業(yè)中應(yīng)用存在的問題分析

摘要：管理會計(jì)是一門將會計(jì)學(xué)與管理學(xué)相結(jié)合的新興學(xué)科。它的研究起源于西方，國內(nèi)學(xué)者對管理會計(jì)的研究主要從20世紀(jì)80年代開始，因此管理會計(jì)在我國企業(yè)中并沒有得到非常廣泛的應(yīng)用。本文在主要研究我國管理會計(jì)在企業(yè)中的應(yīng)用存在哪些問題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：管理會計(jì)，企業(yè)，應(yīng)用

一、管理會計(jì)在我國企業(yè)中的應(yīng)用現(xiàn)狀

直到20世紀(jì)70年代末，西方管理會計(jì)思想才傳入我國，因此我國的管理會計(jì)起步較晚。雖然有少部分企業(yè)運(yùn)用管理會計(jì)思想解決了難題，但是對于大部分企業(yè)來說，管理會計(jì)依舊是一個新興學(xué)科，它很難與我國企業(yè)的現(xiàn)狀相適應(yīng)。甚至有些學(xué)者直言管理會計(jì)在國內(nèi)無法發(fā)展，國內(nèi)企業(yè)不需要管理會計(jì)?？梢哉f直到現(xiàn)在，管理會計(jì)在我國都沒有真正盛行起來。總體來看，我國管理會計(jì)在企業(yè)中的應(yīng)用發(fā)展主要具備以下幾個重要特征：在我國企業(yè)理念中，存在著“財(cái)務(wù)會計(jì)更重要”的誤區(qū)，管理會計(jì)更多的被認(rèn)為是可有可無的；企業(yè)內(nèi)部管理者并沒有給予管理會計(jì)足夠的重視，也沒有足夠的支持管理會計(jì)在企業(yè)中的發(fā)展；管理會計(jì)理論中有些完美的地方無法與企業(yè)實(shí)際相結(jié)合。

二、管理會計(jì)在我國企業(yè)應(yīng)用中存在的問題

（一）管理會計(jì)理論沒有與實(shí)踐相結(jié)合