物流行業(yè)納稅籌劃探析

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摘要：自2016年全面營(yíng)改增實(shí)施完畢以來，我國(guó)物流行業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式發(fā)生了巨大的變化。作為一個(gè)新興產(chǎn)業(yè)，物流行業(yè)在電子商務(wù)行業(yè)的積極推動(dòng)下，近年來取得了十分驚人的發(fā)展成就。營(yíng)改增的試點(diǎn)及實(shí)施在很大程度上改變了物流企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式與財(cái)務(wù)制度，也對(duì)企業(yè)的納稅籌劃工作提出了更高的要求。本文主要對(duì)全面營(yíng)改增后物流行業(yè)的納稅籌劃進(jìn)行探析。

關(guān)鍵詞：全面營(yíng)改增；物流行業(yè)；納稅；籌劃

營(yíng)改增的實(shí)施使得物流企業(yè)的稅負(fù)逐漸加大，所面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)日漸突出。在新的經(jīng)濟(jì)政策下，物流行業(yè)必須認(rèn)清形勢(shì)，貫徹及落實(shí)各項(xiàng)稅收新規(guī)，同時(shí)，及時(shí)的轉(zhuǎn)變線下的經(jīng)營(yíng)管理模式，將貨物運(yùn)輸、儲(chǔ)存、流通、配送等基本工作進(jìn)行結(jié)構(gòu)優(yōu)化和協(xié)調(diào)管控，在不違反相關(guān)稅收政策及法律法規(guī)的前提下，合理的運(yùn)用稅收資源進(jìn)行納稅籌劃，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造更加有利的條件。

一、全面營(yíng)改增對(duì)物流行業(yè)帶來的影響

（一）經(jīng)營(yíng)層面的影響

全面營(yíng)改增后，物流行業(yè)納稅體制發(fā)生了根本性的變革。與以往營(yíng)業(yè)稅納稅主體有所不同，作為增值稅納稅義務(wù)人，物流企業(yè)必須面臨著新的增值稅專用發(fā)票抵扣問題，因?yàn)榇蠖鄶?shù)物流企業(yè)在營(yíng)改增之前，正常繳納營(yíng)業(yè)稅是不存在進(jìn)項(xiàng)抵扣問題的，許多企業(yè)因此并不具備良好的發(fā)票意識(shí)，開票不規(guī)范甚至不進(jìn)行開票的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，而在營(yíng)改增實(shí)施以后，物流企業(yè)要想成功抵扣掉經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，就要加強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的重視及規(guī)范性管理，減少稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（二）稅負(fù)層面的影響

營(yíng)改增對(duì)物流行業(yè)帶來的最大的影響莫過于稅負(fù)體制的轉(zhuǎn)變。有研究表明，在營(yíng)改增試點(diǎn)初期，大多數(shù)試點(diǎn)地區(qū)的物流企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)出現(xiàn)了稅負(fù)急劇上升的情況，部分企業(yè)甚至因?yàn)槎愗?fù)的突然加重，經(jīng)營(yíng)效益大大降低，由此可見，加強(qiáng)稅收管理對(duì)于降低物流企業(yè)所面臨的稅收負(fù)擔(dān)來說具有重要意義[1]。

（三）財(cái)務(wù)層面的影響

毫不夸張的說，營(yíng)改增的實(shí)施是物流企業(yè)財(cái)務(wù)人員最為“頭疼”的一個(gè)問題，在會(huì)計(jì)核算科目下，以前的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”變成了“稅金及附加”，這就意味著稅收核算標(biāo)準(zhǔn)及核算方式的徹底變革。一方面，增值稅是價(jià)外稅，可以利用增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣，貨物在采購(gòu)階段的成本將有所降低，這在一定程度上緩解了稅負(fù)壓力。另一方面，企業(yè)固定資產(chǎn)科目下的不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目稅額也可以進(jìn)行抵扣，因此，該科目的入賬成本會(huì)有所降低，相應(yīng)的折舊費(fèi)用也會(huì)降低，這些都對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算人員提出了新的工作要求。

（四）涉稅風(fēng)險(xiǎn)層面的影響

稅收方式、稅率、核算等各種因素的變化使得物流企業(yè)的稅收環(huán)境面臨著更加復(fù)雜的涉稅風(fēng)險(xiǎn)[2]。企業(yè)不僅要及時(shí)了解和掌握新的稅收政策，還要充分的利用好新政策當(dāng)中的優(yōu)勢(shì)，最大限度的降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)還需對(duì)新的報(bào)稅系統(tǒng)和增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)進(jìn)行學(xué)習(xí)和掌握。

二、全面營(yíng)改增后物流行業(yè)的納稅籌劃策略

（一）供應(yīng)商主體的納稅籌劃

營(yíng)改增給物流企業(yè)帶來了新的稅收籌劃問題，作為一般納稅人，物流企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的重視及管理，要明確供應(yīng)商的主體性質(zhì)，因?yàn)橹挥性陔p方主體性質(zhì)都為增值稅一般納稅人的前提下，企業(yè)才能獲取到對(duì)方所開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，若供應(yīng)商一方不是增值稅一般納稅人，那么發(fā)票上的進(jìn)項(xiàng)稅額便不能進(jìn)行抵扣，企業(yè)的稅負(fù)便會(huì)增加，因此，企業(yè)在選擇供應(yīng)商時(shí)，要嚴(yán)格審查對(duì)方的主體性質(zhì)，確保增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額得以完全抵扣，減少進(jìn)項(xiàng)成本。

（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方面的納稅籌劃

營(yíng)改增后，物流行業(yè)在短時(shí)間內(nèi)必然會(huì)面臨著稅負(fù)加重的問題，事實(shí)上，營(yíng)改增政策的實(shí)施對(duì)于物流行業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展來說是有很大的好處的[3]。因此，物流企業(yè)要正確認(rèn)識(shí)新政策的實(shí)行，并積極配合新的稅收政策，做好稅制改革工作，結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀及市場(chǎng)整體定價(jià)變化，適當(dāng)?shù)恼{(diào)整物流服務(wù)定價(jià)，將稅負(fù)適當(dāng)?shù)姆殖鲆恍┙o下游企業(yè)以及消費(fèi)者群體，實(shí)現(xiàn)部分稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁，以此來降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（三）業(yè)務(wù)方面的納稅籌劃

物流企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中獲取的業(yè)務(wù)收入通常會(huì)根據(jù)不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)被劃分適用于不同的稅率，因此，物流企業(yè)要適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)變自身的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)模式，在法律允許的范圍內(nèi)，最大限度的避免和減少企業(yè)稅負(fù)的增加。比如，針對(duì)租金業(yè)務(wù)，企業(yè)可以將出租設(shè)備作為異地貨物裝卸進(jìn)行改變，便可繼續(xù)按照原來6%的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅率進(jìn)行增值稅繳納。另外，由于交通運(yùn)輸業(yè)務(wù)和物流輔助業(yè)務(wù)在營(yíng)改增后分別適用于不同的稅率，因此，企業(yè)在納稅籌劃中，要對(duì)各項(xiàng)物流收入進(jìn)行明確的分類，以避免從高適用稅率，適當(dāng)?shù)臏p少企業(yè)的納稅成本。

（四）發(fā)票取得環(huán)節(jié)的納稅籌劃

物流企業(yè)在日常運(yùn)行中，時(shí)常會(huì)由于車輛運(yùn)輸而產(chǎn)生較多的車輛修理業(yè)務(wù)及加油業(yè)務(wù)。按照稅法的相關(guān)政策規(guī)定，在依法取得增值稅專用發(fā)票的前提下，這些業(yè)務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以進(jìn)行抵扣，但是在實(shí)踐當(dāng)中，由于物流行業(yè)所服務(wù)的地區(qū)十分廣泛，很多司機(jī)在進(jìn)行車輛加油或者修理的時(shí)候，往往會(huì)選擇當(dāng)?shù)匦〉募佑驼净蛘咝蘩淼辏瑢?dǎo)致業(yè)務(wù)行為無法獲取到對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，針對(duì)這種情況，企業(yè)可以為其購(gòu)買統(tǒng)一的加油卡或者從指定修理廠購(gòu)買批量的修理服務(wù)，以確保及時(shí)取得抵扣憑證，降低企業(yè)稅收損失。

結(jié)語(yǔ)：

納稅籌劃對(duì)于當(dāng)今物流行業(yè)的發(fā)展來說十分必要，企業(yè)要及時(shí)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)觀念，加強(qiáng)對(duì)稅收新規(guī)的了解和落實(shí)，在合理的范圍內(nèi)，充分發(fā)揮出納稅籌劃的重要作用，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]馮艷新.“營(yíng)改增”背景下物流企業(yè)的納稅籌劃研究[D].云南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2016.

[2]王峰聲.全面營(yíng)改增后物流行業(yè)的納稅籌劃研究[J].河南財(cái)政稅務(wù)高等專科學(xué)校學(xué)報(bào)，2017，31（04）:20-22.

[3]董曉冬.淺析營(yíng)改增后物流企業(yè)的納稅籌劃[J].財(cái)政監(jiān)督，2017（20）:84-87.

作者：程瀟 單位：中國(guó)郵政速遞物流股份有限公司湖北省分公司