中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的應(yīng)用

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摘要：納稅籌劃在一定程度上可以實(shí)現(xiàn)成本控制，因此我國(guó)中小型企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中為擴(kuò)展利益空間逐漸提高了對(duì)其的重視度。本文將重點(diǎn)分析中小型企業(yè)納稅籌劃存在的問(wèn)題，并從經(jīng)營(yíng)、籌資、管理收益等方面闡述應(yīng)采取的對(duì)應(yīng)策略，以期讓納稅籌劃更有利于我國(guó)中小型企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理

中小型企業(yè)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而言意義重大。隨著科技和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小型企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力與日俱增，基于經(jīng)營(yíng)管理集中、組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、業(yè)務(wù)范圍小、經(jīng)濟(jì)效益低以及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力低等特征，可降低成本的納稅籌劃是其保證自身發(fā)展的重要途徑。

一、中小企業(yè)納稅籌劃存在的問(wèn)題

(一)稅收環(huán)境方面

稅收環(huán)境惡劣是影響納稅籌劃推進(jìn)的因素之一。例如基層稅收人員、稅務(wù)管理人員缺乏相應(yīng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德素質(zhì)，存在索賄納賄、濫用職權(quán)的現(xiàn)象，再加上執(zhí)法機(jī)關(guān)力度不夠，使得偷稅、逃稅行為屢見(jiàn)不鮮。

(二)納稅籌劃專業(yè)化人才匱乏

納稅籌劃工作會(huì)涉及很多方面，如經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、稅收制度、會(huì)計(jì)核算、經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及企業(yè)管理等，需要從業(yè)人員有較高的專業(yè)能力。同時(shí)該崗位的工作人員還要時(shí)時(shí)關(guān)注國(guó)家政策變化，根據(jù)稅收調(diào)整及時(shí)做出應(yīng)對(duì)，確保企業(yè)能夠最大限度的降低成本。然而，能夠勝任這項(xiàng)工作的人才很少，大部分人的專業(yè)素質(zhì)不夠，導(dǎo)致納稅籌劃無(wú)法發(fā)揮價(jià)值。

(三)中小企業(yè)對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)不足

納稅主體片面認(rèn)識(shí)稅收籌劃，對(duì)納稅籌劃了解不足產(chǎn)生認(rèn)識(shí)誤區(qū)，只看到稅負(fù)最低而忽略合理合法，只看到避稅而忽略方法正當(dāng)。比如有意在收入劃分不清的情況下按照低稅率納稅，以及忽略了納稅籌劃是納稅主體對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅務(wù)發(fā)生的預(yù)先計(jì)劃和事前控制，“亡羊補(bǔ)牢”的辦法對(duì)于納稅籌劃是行不通的。

二、解決中小企業(yè)納稅籌劃的對(duì)策

(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面

從成本角度出發(fā)，存貨計(jì)價(jià)方法比較適用于購(gòu)貨價(jià)格波動(dòng)的情況，企業(yè)可憑此方法更好地控制稅費(fèi)。其中，企業(yè)雖然可根據(jù)自己的意愿選擇存貨計(jì)價(jià)方法，但后期若想更改需要上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)，得到批準(zhǔn)后方可。

(二)籌資活動(dòng)方面

權(quán)益籌資和負(fù)債籌資是企業(yè)兩種主要的籌資方式。企業(yè)進(jìn)行籌資活動(dòng)時(shí)會(huì)比較傾向于負(fù)債籌資，因?yàn)樨?fù)債籌資在所得稅前扣除債務(wù)利息，其減稅利益要高于權(quán)益籌資，再者債務(wù)利息規(guī)定后基本不變，基于此負(fù)債籌資就會(huì)有一個(gè)杠桿作用，調(diào)整公司財(cái)務(wù)利益。不過(guò)，債務(wù)籌資也會(huì)給公司帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此公司需要對(duì)財(cái)務(wù)利益和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行權(quán)衡，通過(guò)調(diào)整讓公司利益最大化。

(三)投資活動(dòng)方面

我國(guó)在重點(diǎn)扶持項(xiàng)目方面會(huì)有政策、稅務(wù)方面的優(yōu)惠，例如政府在扶持高新技術(shù)企業(yè)時(shí)會(huì)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定讓企業(yè)所得稅稅率降低15%，而且有關(guān)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的開(kāi)發(fā)費(fèi)用可稅前扣除；與此同時(shí)，企業(yè)在購(gòu)置有利于節(jié)能能源、保護(hù)環(huán)境、安全生產(chǎn)的設(shè)備時(shí)可享受稅額抵免等相關(guān)優(yōu)惠政策。通常，企業(yè)會(huì)獲得更多稅收利益，購(gòu)置設(shè)備的時(shí)間會(huì)選在虧損較小年度的第二年。投資過(guò)程中購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)要考慮購(gòu)置年度、抵免政策、各年設(shè)備配置額以及設(shè)備投資額，確保各個(gè)因素都有利于納稅籌劃的推進(jìn)。

(四)收益分配方面

為節(jié)約稅款，實(shí)現(xiàn)成本控制的目的，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)可以股利政策為根據(jù)，調(diào)整自身收益分配。資本公積金、未分配利潤(rùn)和盈余公積都可轉(zhuǎn)為公司資本，但公司應(yīng)優(yōu)先考慮資本公積金，因?yàn)檫@不僅可降低股東個(gè)人所得稅金額，還可讓公司在印花稅不變的前提下獲得更多利益。此外，公司還要控制收益分配時(shí)間，盡量不要選擇被投資方企業(yè)所得稅低于投資方所選所得稅率時(shí)段，否則股東收取利益后還要補(bǔ)繳相應(yīng)稅款。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展必經(jīng)之路。對(duì)此，中小型企業(yè)必須正確認(rèn)知納稅籌劃的價(jià)值與意義，根據(jù)自身存在的問(wèn)題以及發(fā)展規(guī)劃制定納稅籌劃方案，培養(yǎng)專業(yè)性人才，在國(guó)家政策引導(dǎo)下努力提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，通過(guò)降低稅收費(fèi)用實(shí)現(xiàn)成本控制，提高經(jīng)濟(jì)收益。此外，應(yīng)健全稅收法律，提高相關(guān)執(zhí)法力度，提高收稅團(tuán)隊(duì)人員的素質(zhì)與專業(yè)能力，避免任何索賄納賄、濫用權(quán)力的情況出現(xiàn)，營(yíng)造一個(gè)良好的稅收環(huán)境，讓中小企業(yè)發(fā)展更加順利。

作者：高源  單位：江蘇商貿(mào)職業(yè)學(xué)院