企業(yè)所得稅的納稅籌劃與減稅增效

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摘要:隨著時代的發(fā)展，我國對基礎設施建設的投資力度日益加大，建筑行業(yè)也面臨發(fā)展的挑戰(zhàn)，建筑施工企業(yè)競爭日趨激烈。作為以實現(xiàn)經(jīng)濟經(jīng)紀效益最大化為主要目標的企業(yè)，建筑施工企業(yè)可通過納稅籌劃來實現(xiàn)自身的減稅增效確保企業(yè)利潤最大化和企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。本文對建筑施工企業(yè)所得稅的納稅籌劃和減稅增效進行了探討。

關(guān)鍵詞:建筑施工企業(yè)所得稅納稅籌劃減稅增效

一、企業(yè)所得稅納稅籌劃的必要性

建筑施工企業(yè)是指承接房屋、土木、橋梁、鐵路、公路等工程建設的企業(yè)，其特點是建設工程周期長、資金量龐大、資金流出快流入慢等，這些特點往往導致企業(yè)面臨巨大的資金壓力。所得稅是占比比較大的成本，企業(yè)需要找到合理的減稅增效的方式減少成本，減輕企業(yè)的資金壓力。納稅籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，對納稅主體的經(jīng)營活動和投資活動等進行合理規(guī)劃。納稅籌劃是在合法的前提下，利用法律的漏洞和稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)所得稅進行籌劃，使不違法的條件下使企業(yè)所需繳納的所得稅得到減免，其目的是降低企業(yè)稅收的負擔。合理的所得稅納稅籌劃可以提高企業(yè)的經(jīng)營效益，通過納稅籌劃，企業(yè)可以延期繳納稅費，保證企業(yè)資金流動的靈活性，也可以提高企業(yè)的經(jīng)營管理能力和理財能力，提高企業(yè)的競爭力。

二、建筑施工企業(yè)所得稅納稅籌劃存在的問題

建筑施工企業(yè)的收入確認以收到的錢為依據(jù)的，在新會計準則規(guī)定中，收入確認需要具備兩個條件，一個是所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移或者各事項已經(jīng)全部完成，二是收到的全部資金都已經(jīng)確定。但是在實際中，因為建筑施工的特性，收入的確定往往被滯后，造成企業(yè)的收入確定不真實或不準確，甚至有一些企業(yè)為了達到業(yè)績，按照自己的需要進行確認而不是根據(jù)實際確認。所以，建筑施工企業(yè)在所得稅的籌劃中存在收入確認不合理的現(xiàn)象。在稅法規(guī)定中，企業(yè)所得稅可以按照實際的利潤總額計算，對有困難的企業(yè)，可以依據(jù)上一年的數(shù)據(jù)，按月或者季度進行或者由稅務機關(guān)規(guī)定的其他可行性辦法進行預繳。但是很多企業(yè)的財務人員為了圖方便，簡單地對按照實際利潤總額進行預算，不考慮企業(yè)的整體狀況，導致了預繳制度得不到充分利用。此外，建筑施工企業(yè)在所得稅籌劃中，還存在固定資產(chǎn)累計折舊不合理、存貨計價方式不合理等問題，這些問題都直接導致了所得稅籌劃的不合理，無形中給企業(yè)加重了成本負擔。

三、建筑施工企業(yè)所得稅納稅籌劃與減稅增效

(一)避稅原則

企業(yè)避稅一定要合法，遵循合法的原則才能保障企業(yè)的利益，保障企業(yè)的長久發(fā)展。企業(yè)避稅還要保證其合理性，納稅籌劃會受到國家相關(guān)政策的影響，納稅籌劃存在一定的風險性，所以，企業(yè)應該根據(jù)政策的變化對納稅籌劃進行實時調(diào)整以保證籌劃的合理性，使企業(yè)達到收支平衡，合理的納稅籌劃可以平衡各項節(jié)稅的比例，可以給公司帶來利益，反之，不合理的避稅可能使納稅企業(yè)走到法律邊緣，觸碰法律底線。我國稅法和相關(guān)政策還在不斷完善，企業(yè)可以抓住時效性、全局性、謹慎性等三個原則來籌劃納稅，及時了解國家稅法以及相關(guān)政策，熟悉是否有優(yōu)惠政策，把企業(yè)的整體以及企業(yè)可能面臨的風險都考慮進去，盡可能地規(guī)避風險。企業(yè)可以根據(jù)稅收籌劃對收入的納稅年度進行確定，以有效延遲納稅期限，減輕企業(yè)納稅負擔，但要注意千萬不能跨越法律的邊緣。

(二)避稅籌劃

1、對施工企業(yè)固定資產(chǎn)進行籌劃固定資產(chǎn)在企業(yè)的總資產(chǎn)中占了很大的比例，所以對固定資產(chǎn)進行籌劃也是企業(yè)所得稅的納稅籌劃工作中的重點。折舊方式是固定資產(chǎn)籌劃的主要方式之一，加速折舊法、產(chǎn)量法、年限平均法又是主要的折舊方式，不同的折舊方式分攤到各期的資產(chǎn)成本也不同。2、對企業(yè)的收入進行合理地籌劃建筑施工的收入確定既然是以收入數(shù)據(jù)為依據(jù)的，那企業(yè)可以從收入入手，可以根據(jù)完成的工程量和工程進度對收入進行分期確認，如此一來企業(yè)便可分期進行稅務繳納甚至可以延期繳納。另外，企業(yè)可以通過國債等方式增加收入，這部分收入屬于免稅收入。另外，企業(yè)應設置合理的會計科目，財務人員，可以根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營范圍對會計科目進行設置[3]?？茖W、合理的會計科目設置可以給企業(yè)帶來便利，避免收入和支出的失衡，減輕企業(yè)的負擔。3、充分利用稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)的所得稅，國家一般會有扣除項目以及抵減等減收稅費的政策，建筑施工企可以抓住這一點進行籌劃，比如，企業(yè)可以設立分公司來減輕稅收負擔利用分公司在創(chuàng)立初期的虧損來抵減總公司的利潤總額。企業(yè)還可以積極建立高新技術(shù)等可享受財政補貼的創(chuàng)新性企業(yè)。施工企業(yè)充分利用國家稅收的優(yōu)惠政策，就可以減免一部分稅費。

四、結(jié)束語

隨著城鎮(zhèn)化的發(fā)展，建筑行業(yè)風險和機遇并存，建筑施工企業(yè)要增強自己的競爭力，在市場中存活并發(fā)展壯大，必須要開源節(jié)流的，使企業(yè)利潤最大化。企業(yè)根據(jù)自身情況對企業(yè)所得稅進行納稅籌劃是減少成本的一個有效方式，企業(yè)要抓住制度的缺陷以及相關(guān)優(yōu)惠政策實現(xiàn)減稅增效，但在巨大的利潤面前，一定要遵紀守法，納稅籌劃是在遵紀守法的前提下進行的，要和偷稅漏稅區(qū)分開。

參考文獻：

[1]時冰.建筑施工企業(yè)所得稅的納稅籌劃與減稅增效[J].現(xiàn)代商業(yè),2012.

[2]王敏芳,鄭立波.淺析建筑施工企業(yè)所得稅的納稅籌劃與減稅增效[J].財經(jīng)界(學術(shù)版),2018.

[3]路金華.施工企業(yè)所得稅的納稅籌劃與減稅增效的探討[J].經(jīng)濟視野,2013.

作者：田珊 單位：廣東十六冶建設有限公司