企業(yè)所得稅的納稅籌劃與減稅增效

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摘要:隨著時(shí)代的發(fā)展，我國(guó)對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投資力度日益加大，建筑行業(yè)也面臨發(fā)展的挑戰(zhàn)，建筑施工企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。作為以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)經(jīng)紀(jì)效益最大化為主要目標(biāo)的企業(yè)，建筑施工企業(yè)可通過(guò)納稅籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)自身的減稅增效確保企業(yè)利潤(rùn)最大化和企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。本文對(duì)建筑施工企業(yè)所得稅的納稅籌劃和減稅增效進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞:建筑施工企業(yè)所得稅納稅籌劃減稅增效

一、企業(yè)所得稅納稅籌劃的必要性

建筑施工企業(yè)是指承接房屋、土木、橋梁、鐵路、公路等工程建設(shè)的企業(yè)，其特點(diǎn)是建設(shè)工程周期長(zhǎng)、資金量龐大、資金流出快流入慢等，這些特點(diǎn)往往導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的資金壓力。所得稅是占比比較大的成本，企業(yè)需要找到合理的減稅增效的方式減少成本，減輕企業(yè)的資金壓力。納稅籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，對(duì)納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)等進(jìn)行合理規(guī)劃。納稅籌劃是在合法的前提下，利用法律的漏洞和稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行籌劃，使不違法的條件下使企業(yè)所需繳納的所得稅得到減免，其目的是降低企業(yè)稅收的負(fù)擔(dān)。合理的所得稅納稅籌劃可以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，通過(guò)納稅籌劃，企業(yè)可以延期繳納稅費(fèi)，保證企業(yè)資金流動(dòng)的靈活性，也可以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能力和理財(cái)能力，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

二、建筑施工企業(yè)所得稅納稅籌劃存在的問(wèn)題

建筑施工企業(yè)的收入確認(rèn)以收到的錢為依據(jù)的，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定中，收入確認(rèn)需要具備兩個(gè)條件，一個(gè)是所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移或者各事項(xiàng)已經(jīng)全部完成，二是收到的全部資金都已經(jīng)確定。但是在實(shí)際中，因?yàn)榻ㄖ┕さ奶匦?，收入的確定往往被滯后，造成企業(yè)的收入確定不真實(shí)或不準(zhǔn)確，甚至有一些企業(yè)為了達(dá)到業(yè)績(jī)，按照自己的需要進(jìn)行確認(rèn)而不是根據(jù)實(shí)際確認(rèn)。所以，建筑施工企業(yè)在所得稅的籌劃中存在收入確認(rèn)不合理的現(xiàn)象。在稅法規(guī)定中，企業(yè)所得稅可以按照實(shí)際的利潤(rùn)總額計(jì)算，對(duì)有困難的企業(yè)，可以依據(jù)上一年的數(shù)據(jù)，按月或者季度進(jìn)行或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他可行性辦法進(jìn)行預(yù)繳。但是很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員為了圖方便，簡(jiǎn)單地對(duì)按照實(shí)際利潤(rùn)總額進(jìn)行預(yù)算，不考慮企業(yè)的整體狀況，導(dǎo)致了預(yù)繳制度得不到充分利用。此外，建筑施工企業(yè)在所得稅籌劃中，還存在固定資產(chǎn)累計(jì)折舊不合理、存貨計(jì)價(jià)方式不合理等問(wèn)題，這些問(wèn)題都直接導(dǎo)致了所得稅籌劃的不合理，無(wú)形中給企業(yè)加重了成本負(fù)擔(dān)。

三、建筑施工企業(yè)所得稅納稅籌劃與減稅增效

(一)避稅原則

企業(yè)避稅一定要合法，遵循合法的原則才能保障企業(yè)的利益，保障企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。企業(yè)避稅還要保證其合理性，納稅籌劃會(huì)受到國(guó)家相關(guān)政策的影響，納稅籌劃存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性，所以，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)政策的變化對(duì)納稅籌劃進(jìn)行實(shí)時(shí)調(diào)整以保證籌劃的合理性，使企業(yè)達(dá)到收支平衡，合理的納稅籌劃可以平衡各項(xiàng)節(jié)稅的比例，可以給公司帶來(lái)利益，反之，不合理的避稅可能使納稅企業(yè)走到法律邊緣，觸碰法律底線。我國(guó)稅法和相關(guān)政策還在不斷完善，企業(yè)可以抓住時(shí)效性、全局性、謹(jǐn)慎性等三個(gè)原則來(lái)籌劃納稅，及時(shí)了解國(guó)家稅法以及相關(guān)政策，熟悉是否有優(yōu)惠政策，把企業(yè)的整體以及企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)都考慮進(jìn)去，盡可能地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以根據(jù)稅收籌劃對(duì)收入的納稅年度進(jìn)行確定，以有效延遲納稅期限，減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，但要注意千萬(wàn)不能跨越法律的邊緣。

(二)避稅籌劃

1、對(duì)施工企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行籌劃固定資產(chǎn)在企業(yè)的總資產(chǎn)中占了很大的比例，所以對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行籌劃也是企業(yè)所得稅的納稅籌劃工作中的重點(diǎn)。折舊方式是固定資產(chǎn)籌劃的主要方式之一，加速折舊法、產(chǎn)量法、年限平均法又是主要的折舊方式，不同的折舊方式分?jǐn)偟礁髌诘馁Y產(chǎn)成本也不同。2、對(duì)企業(yè)的收入進(jìn)行合理地籌劃建筑施工的收入確定既然是以收入數(shù)據(jù)為依據(jù)的，那企業(yè)可以從收入入手，可以根據(jù)完成的工程量和工程進(jìn)度對(duì)收入進(jìn)行分期確認(rèn)，如此一來(lái)企業(yè)便可分期進(jìn)行稅務(wù)繳納甚至可以延期繳納。另外，企業(yè)可以通過(guò)國(guó)債等方式增加收入，這部分收入屬于免稅收入。另外，企業(yè)應(yīng)設(shè)置合理的會(huì)計(jì)科目，財(cái)務(wù)人員，可以根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行設(shè)置[3]?？茖W(xué)、合理的會(huì)計(jì)科目設(shè)置可以給企業(yè)帶來(lái)便利，避免收入和支出的失衡，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。3、充分利用稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)的所得稅，國(guó)家一般會(huì)有扣除項(xiàng)目以及抵減等減收稅費(fèi)的政策，建筑施工企可以抓住這一點(diǎn)進(jìn)行籌劃，比如，企業(yè)可以設(shè)立分公司來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)利用分公司在創(chuàng)立初期的虧損來(lái)抵減總公司的利潤(rùn)總額。企業(yè)還可以積極建立高新技術(shù)等可享受財(cái)政補(bǔ)貼的創(chuàng)新性企業(yè)。施工企業(yè)充分利用國(guó)家稅收的優(yōu)惠政策，就可以減免一部分稅費(fèi)。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著城鎮(zhèn)化的發(fā)展，建筑行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇并存，建筑施工企業(yè)要增強(qiáng)自己的競(jìng)爭(zhēng)力，在市場(chǎng)中存活并發(fā)展壯大，必須要開(kāi)源節(jié)流的，使企業(yè)利潤(rùn)最大化。企業(yè)根據(jù)自身情況對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅籌劃是減少成本的一個(gè)有效方式，企業(yè)要抓住制度的缺陷以及相關(guān)優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)減稅增效，但在巨大的利潤(rùn)面前，一定要遵紀(jì)守法，納稅籌劃是在遵紀(jì)守法的前提下進(jìn)行的，要和偷稅漏稅區(qū)分開(kāi)。

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[3]路金華.施工企業(yè)所得稅的納稅籌劃與減稅增效的探討[J].經(jīng)濟(jì)視野,2013.

作者：田珊 單位：廣東十六冶建設(shè)有限公司