納稅籌劃與會計政策選擇
前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了納稅籌劃與會計政策選擇范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。
摘要：在我國經(jīng)濟政策的背景之下，企業(yè)如何在政策和法律允許的范圍內(nèi)進行納稅籌劃，如何幫助企業(yè)進行節(jié)稅選擇，是企業(yè)獲取最大經(jīng)濟效益的一大要點?；跁嫽I劃的會計選擇有著許多不同的方法，針對企業(yè)不同現(xiàn)狀，如何選取選擇方法能最大化規(guī)避風險也是企業(yè)管理者需要考慮的問題之一。本文則從納稅籌劃與會計選擇的關(guān)系、給予納稅籌劃的會計政策選擇的基本方法、其選擇所帶來的風險及規(guī)避風險的措施幾個方面來進行分析，希望能給相關(guān)人士以參考。
關(guān)鍵詞：納稅；籌劃；會計政策選擇
隨著我國經(jīng)濟政策的不斷調(diào)整，以及我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，納稅籌劃被越來越多的企業(yè)重視起來。企業(yè)會采取各種各樣的方式來降低企業(yè)成本，其中稅務(wù)支出作為企業(yè)支出的一項分支，直接影響著企業(yè)利益最大化的實現(xiàn)，而納稅籌劃是一種極為有效地節(jié)約納稅支出的方法，在規(guī)避風險的前提下進行納稅籌劃，這種方式近年來也被越來越多的企業(yè)采用。
一、基于納稅籌劃的會計政策選擇的基本方法及風險來源
（一）會計政策選擇與納稅籌劃的關(guān)系
納稅籌劃的主要目的是節(jié)稅，通過策劃為涉稅業(yè)務(wù)制定規(guī)劃，這種現(xiàn)象產(chǎn)生于利益的驅(qū)動，納稅的可變通及其靈活性也促進了其發(fā)展，其作用在于提高。會計政策選擇是一個較為寬泛而靈活的選擇過程，是在可供選擇的全部范圍內(nèi)擬定會計政策。在某種程度上來說，納稅籌劃被會計政策選擇影響著，納稅籌劃的方式有許多種，在不同的會計政策選擇下，所選擇的納稅籌劃方法也不盡相同，而不同的納稅籌劃方法所帶來的效益和影響也不同。在我國的經(jīng)濟政策環(huán)境大背景之下，如何讓企業(yè)業(yè)務(wù)效益最大化也是企業(yè)所一直追求的，這也要求員工制定出法律范圍內(nèi)最適合的納稅籌劃方案，達到稅后利益最大化。
（二）基于納稅籌劃的會計政策選擇的基本方法
企業(yè)往往會通過以下集中基本方法的合理運用來實現(xiàn)企業(yè)利益最大化：先進先出法、個別計價法、加權(quán)平均法為最常用的幾種存貨計價方法，根據(jù)企業(yè)實際情況的不同，選擇不同的存貨計價方法能給企業(yè)降低稅負，增加經(jīng)濟收益，個別計價法適用于收發(fā)次數(shù)少的小型企業(yè)，對于業(yè)務(wù)吞吐量較大的企業(yè)則會引發(fā)負面作用，先進先出法適用于先購入的存貨價格較高的情況，而加權(quán)平均法則適用于貨物價格不斷下跌的情況；加速折舊的固定資產(chǎn)政策往往會給企業(yè)帶來每期計提折舊額多、所納稅所得額減少，從而降低了所得稅的支出；銷售收入確認方式的選擇差別會引起時間上收入入庫的不同，企業(yè)也常利用這種方式來調(diào)整收入確認方式。對于企業(yè)的籌劃人員來說，如何在法律允許的最大范圍內(nèi)，根據(jù)本企業(yè)自身的發(fā)展情況選擇會計政策是一項專業(yè)性極強的工作，而在會計政策選擇的同時，也可能給企業(yè)帶來風險。
（三）基于納稅籌劃的會計政策選擇的風險來源
會計政策的選擇影響到企業(yè)稅負的輕重，這一政策由政府部門制定，因此企業(yè)對于會計政策的選擇不能違反相關(guān)規(guī)定，反之，會給企業(yè)帶來許多負面影響，帶來更多的風險，這些風險大多來自：法律風險，在籌劃者進行納稅籌劃的過程中，因籌劃者個人混淆逃稅避稅和納稅籌劃的界限，將要承擔一定的法律責任，并給企業(yè)帶來極大的負面影響，所采取的納稅籌劃的措施若觸碰到了非法的界限也會帶來極大的法律風險；政策風險，國家的政策和經(jīng)濟環(huán)境瞬息萬變，國家相關(guān)部門對于會計準則和稅法政策也在不斷修訂調(diào)整，企業(yè)若是忽略國家對于相關(guān)政策的調(diào)整而不對企業(yè)做出相關(guān)納稅籌劃的調(diào)整的話，將會給企業(yè)帶來利益損耗，甚至給企業(yè)帶來負面影響，不利于企業(yè)運行；成本風險，對于不同經(jīng)營狀況的企業(yè)來說，采取同一種籌劃方式時也將會給企業(yè)帶來不同的影響，對于大企業(yè)來說運營程序復(fù)雜的方案并無壓力，但對于小型企業(yè)來說，過于復(fù)雜的納稅籌劃會給企業(yè)增添壓力，使得企業(yè)自身的經(jīng)營狀況與籌劃方案不符，帶來成本上的風險。
二、基于納稅籌劃的會計政策選擇的風險管控措施
（一）提升籌劃者的專業(yè)水平
對于企業(yè)來說，最大的資本就是人力資本，而高效能的企業(yè)員工會給企業(yè)帶來更多的效益。納稅籌劃人員也不例外，專業(yè)技能突出的員工在制定納稅籌劃的過程中會考慮到各個方面的綜合因素，盡可能地規(guī)避風險，讓企業(yè)有更大的收益空間。
（二）關(guān)注時代新政策，并聯(lián)系本企業(yè)實際
國家相關(guān)部門對于會計準則的調(diào)整與修訂會給企業(yè)帶來巨大影響，因此應(yīng)該時刻關(guān)注會計、稅收的新政策，以便及時對于企業(yè)的納稅籌劃規(guī)劃進行調(diào)整。在制定企業(yè)納稅籌劃的過程中，也要根據(jù)本企業(yè)的實際經(jīng)營狀況和存貨情況進行制定，切勿照搬其他企業(yè)的納稅籌劃政策，要慎重考慮企業(yè)自身情況，在法律允許的范圍內(nèi)進行制定，這也就對籌劃者提出了更高的要求。企業(yè)管理人員也應(yīng)選擇出最適宜本企業(yè)長遠利益的納稅計劃，本著較高的預(yù)見性和慎重性，靈活選擇會計政策。
（三）預(yù)先評估收益及成本
在確定企業(yè)的納稅籌劃政策之前要反復(fù)進行收益及成本評估，評估方案運行的可行性，比較多種方案給企業(yè)帶來的收益的高低，以及各種方案運行時所產(chǎn)生的風險比值，在反復(fù)進行成本價值評估及風險測算之后，選擇最優(yōu)方案。
三、結(jié)語
納稅籌劃對于企業(yè)會計政策的選擇起著至關(guān)重要的作用，與此同時，會計政策選擇也為企業(yè)納稅籌劃提供了可靠依據(jù)。因此，在國家法律政策允許的范圍內(nèi)對企業(yè)進行納稅籌劃以節(jié)約納稅金額對于企業(yè)來說有著極高的利益，將會給企業(yè)帶來更高的收益、避免不必要的稅務(wù)支出。企業(yè)應(yīng)該聘用有較高職業(yè)素養(yǎng)的籌劃者來制定納稅籌劃方案，結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營現(xiàn)狀規(guī)避風險，利用國家相關(guān)的會計和稅收政策為企業(yè)的良好發(fā)展提供依據(jù)。
參考文獻
［1］劉強,王蕊.會計政策與納稅籌劃研究［J］.新經(jīng)濟,2014（4）.
［2］楊宇.中小企業(yè)運用會計政策選擇進行納稅籌劃的建議［J］.行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù),2015（19）.32
作者：董紅 單位：都邦財產(chǎn)保險股份有限公司牡丹江中心支公司
