商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃

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摘要：隨著商業(yè)地產(chǎn)的不斷發(fā)展，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，結(jié)合當(dāng)期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)做好納稅籌劃非常重要。本文主要是對(duì)商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃進(jìn)行了研究和分析，從近期國(guó)家出臺(tái)的一系列稅收政策入手，進(jìn)一步探析商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)在納稅方面需要注意的方面，所產(chǎn)生問(wèn)題以及解決方法，從而更好地做好企業(yè)納稅籌劃工作。

關(guān)鍵詞：地產(chǎn)企業(yè)；納稅籌劃對(duì)策

一、重視企業(yè)納稅籌劃的必要性

（一）合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是非常必要的

商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)雖然有著特殊性，從標(biāo)的上來(lái)看，它的商品價(jià)值比其他一般企業(yè)要高得多，生產(chǎn)周期長(zhǎng)，資金流量大，基礎(chǔ)建設(shè)和項(xiàng)目分支龐大。但是，從防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上來(lái)看，和其他的企業(yè)一樣，都應(yīng)該重視和積極配合稅務(wù)工作。根據(jù)最新的稅務(wù)規(guī)定和政策，統(tǒng)領(lǐng)全局地進(jìn)行歸納總結(jié)，充分的學(xué)習(xí)和研究國(guó)家稅收政策給企業(yè)帶來(lái)的影響，在按照國(guó)家規(guī)定的政策合理繳納稅款的同時(shí)，重視納稅稅收籌劃，設(shè)計(jì)出合理全面的把控風(fēng)險(xiǎn)方案，以降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，減緩資金的流轉(zhuǎn)壓力。

（二）掌握征稅期限，合理控制稅收進(jìn)度

在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的情況下，會(huì)計(jì)期間是指，在會(huì)計(jì)工作中為核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或預(yù)算執(zhí)行情況所規(guī)定的起訖期間。企業(yè)除了要在每個(gè)自然月結(jié)束后，向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)上一月的納稅申報(bào)表來(lái)體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況外，還要在每年的年度結(jié)束后，5月末之前進(jìn)行上一年度的企業(yè)所得稅年度匯算清繳工作。商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該合理安排稅務(wù)申報(bào)和稅款繳納的時(shí)間。一方面，如果企業(yè)沒(méi)有把控好繳稅劃款的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，企業(yè)過(guò)早的完成申報(bào)繳稅工作，無(wú)疑是降低了企業(yè)資金的流動(dòng)利用率。而其項(xiàng)目很可能會(huì)因?yàn)槎唐趦?nèi)資金緊張，耽誤了施工進(jìn)度的進(jìn)行，新工程的項(xiàng)目因資金缺口問(wèn)題遇到了阻礙，從而影響整體工程進(jìn)度，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)和損失。另一方面，稅務(wù)的資金籌劃不夠充分，沒(méi)有按時(shí)的預(yù)備好繳納稅款的資金，延誤了稅收征繳期限，不僅會(huì)增加企業(yè)的費(fèi)用成本，還會(huì)產(chǎn)生晚交稅款的滯納金，在賬目上體現(xiàn)出營(yíng)業(yè)外支出——罰沒(méi)支出項(xiàng)目，說(shuō)明企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資金不夠充足，給企業(yè)信譽(yù)和納稅信用帶來(lái)不良的影響。

（三）及時(shí)關(guān)注國(guó)家稅務(wù)政策變動(dòng)

近幾年來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局幾次公布了增值稅的稅率下調(diào)和相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，給予更多的有利于企業(yè)發(fā)展的政策。自2016年5月1日全面推開(kāi)“營(yíng)改增”試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。再?gòu)摹敦?cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)》公告4月1日起實(shí)行減稅上可以看出，國(guó)家的每次稅務(wù)政策的重大決策變更都是朝向中小企業(yè)有利的方向調(diào)整的。39號(hào)公告主要落實(shí)了七項(xiàng)增值稅政策。一是增值稅稅率降低；二是農(nóng)產(chǎn)品扣除率調(diào)低；三是出口退稅率和境外旅客購(gòu)物離境退稅率調(diào)低；四是不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣；五是旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)抵扣；六是郵政電信現(xiàn)代生活服務(wù)進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵扣10%，七是增值稅期末新增留抵退稅。其中，該公告對(duì)納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣，而是可以一次性抵扣處理，還有旅客運(yùn)輸服務(wù)的也可以進(jìn)項(xiàng)抵扣，對(duì)商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，進(jìn)項(xiàng)稅可以一次性抵扣可以在原來(lái)基礎(chǔ)上抵減增值稅及附加稅，減輕了一部分資金壓力，加快了企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)。實(shí)時(shí)的關(guān)注國(guó)家稅務(wù)政策的變化，根據(jù)企業(yè)自身的性質(zhì)和發(fā)展規(guī)格，適時(shí)的安排企業(yè)未來(lái)規(guī)劃的方向，做好全面的納稅籌劃工作，才能合理的享受?chē)?guó)家給予的政策紅利，為企業(yè)節(jié)省一定的稅費(fèi)，降低企業(yè)成本。

二、商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)在納稅籌劃領(lǐng)域需要注意的問(wèn)題

（一）對(duì)企業(yè)稅收籌劃的工作內(nèi)容不夠重視

對(duì)于商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)申報(bào)跟繳納工作的完成需要企業(yè)從自身情況分析相關(guān)的稅收政策和文件，客觀的考慮適合企業(yè)的納稅籌劃方案，具有非常強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性和綜合性。有些企業(yè)對(duì)納稅籌劃的工作內(nèi)容不夠重視，甚至根本沒(méi)有做過(guò)納稅籌劃，甚至有的企業(yè)企圖用投機(jī)取巧的方式少交稅，對(duì)相關(guān)的稅收政策了解不深，利用不夠充分，甚至采取偷稅的錯(cuò)誤方式，這樣做的后果是非常嚴(yán)重的，不僅面臨遭受補(bǔ)稅和嚴(yán)重的處罰，而且在社會(huì)上會(huì)造成不利于企業(yè)發(fā)展的影響。因此，重視稅收籌劃，對(duì)防范企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)，是非常有必要的。

（二）企業(yè)的稅務(wù)工作與財(cái)務(wù)工作沒(méi)有做到有效對(duì)接

企業(yè)日常財(cái)務(wù)工作的歸集、整理是稅務(wù)申報(bào)的前提，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理，會(huì)計(jì)憑證的編制應(yīng)該根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度來(lái)完成。稅務(wù)工作與財(cái)務(wù)工作沒(méi)有做到有效的對(duì)接，沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)的考慮稅收籌劃，稅務(wù)工作的跟進(jìn)與信息不對(duì)等。都會(huì)造成延誤納稅籌劃的最佳時(shí)機(jī)，理解不到位，錯(cuò)誤的時(shí)間點(diǎn)可能會(huì)造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）相關(guān)人員的業(yè)務(wù)水平不能與時(shí)俱進(jìn)

在時(shí)代不斷發(fā)展，管理理念更新的環(huán)境下，人員的素質(zhì)水平也應(yīng)該隨著企業(yè)的發(fā)展不斷地完善與提升。許多納稅籌劃人員沒(méi)有具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)水平，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)欠缺，再加上學(xué)習(xí)能力不夠，對(duì)于政策的理解不夠深入徹底，導(dǎo)致納稅籌劃的方式設(shè)計(jì)的不夠科學(xué)，實(shí)踐中會(huì)遇到很多的問(wèn)題沒(méi)有做到未雨綢繆。缺乏全面的整體規(guī)劃能力，只能在風(fēng)險(xiǎn)或者困難來(lái)臨的時(shí)候，束手無(wú)策，坐以待斃，給企業(yè)直接或者間接的造成了經(jīng)濟(jì)效益的損失，后悔莫及。沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的人才來(lái)跟進(jìn)，導(dǎo)致稅務(wù)工作的開(kāi)展困難重重。而稅務(wù)與企業(yè)直接的重要勾連就在于相關(guān)崗位人員的有效溝通，重要崗位的人員的業(yè)務(wù)水平和企業(yè)監(jiān)督監(jiān)管機(jī)制，以及控制企業(yè)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大小密切相關(guān)。

三、企業(yè)做好納稅籌劃的對(duì)策

（一）重視企業(yè)納稅籌劃工作并加大風(fēng)險(xiǎn)管理力度

商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式周期較長(zhǎng)，每個(gè)運(yùn)營(yíng)階段會(huì)面臨各種復(fù)雜情況的影響，所以，企業(yè)應(yīng)該重視各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理，加大風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管力度。將每個(gè)項(xiàng)目的責(zé)任具體落實(shí)到人，有計(jì)劃有目的地安排企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)。安排籌劃人員到工程現(xiàn)場(chǎng)中，及時(shí)了解工程的進(jìn)度進(jìn)展等實(shí)際情況，并應(yīng)用于納稅籌劃方案中。

（二）財(cái)務(wù)工作與稅務(wù)工作做到有效勾連

隨著政策上的不斷更新和完善，征收工作的不斷細(xì)化和具體，對(duì)財(cái)務(wù)工作的要求也有所提高。流程和征收方式的調(diào)整，財(cái)務(wù)處理方式也應(yīng)該做到相應(yīng)的調(diào)整。對(duì)商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部來(lái)說(shuō)，要求相關(guān)部門(mén)科學(xué)的測(cè)算每個(gè)政策對(duì)企業(yè)的影響，結(jié)合實(shí)際工作內(nèi)容及運(yùn)營(yíng)狀況，設(shè)計(jì)出分工責(zé)任到人，保證稅務(wù)工作與財(cái)務(wù)工作的密切聯(lián)動(dòng)、有效溝通、完美對(duì)接的制度流程，確保納稅工作及會(huì)計(jì)核算的一致性和合理性。不弄虛作假，不做有損企業(yè)發(fā)展的錯(cuò)誤決策。

（三）堅(jiān)持全面性原則進(jìn)行納稅籌劃

納稅籌劃需要持續(xù)的長(zhǎng)遠(yuǎn)的為企業(yè)的發(fā)展做規(guī)劃，不是一時(shí)興起，也不是階段性敷衍了事。是要真正的根據(jù)政策，有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，應(yīng)用于企業(yè)的具體實(shí)踐中。由于企業(yè)內(nèi)部的項(xiàng)目比較復(fù)雜，涉及方方面面的分支項(xiàng)目，是一個(gè)比較龐大的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)體。在納稅時(shí)，需要多方面的考慮周全，合理高效的利用資金周轉(zhuǎn)，可靠的估計(jì)收入和成本的預(yù)計(jì)，提前做好納稅籌劃工作。

（四）提供相關(guān)人員的業(yè)務(wù)水平

提高企業(yè)納稅籌劃人員的自身素質(zhì)，定期指定相關(guān)政策的學(xué)習(xí)方案。對(duì)于國(guó)家新的稅收政策的變更，以團(tuán)隊(duì)的方式組織培訓(xùn)，大家集思廣益，共同探討對(duì)政策方面的解讀和理解。充分利用自深的專(zhuān)業(yè)水平，制定適合企業(yè)發(fā)展的納稅籌劃方案，最大限度的控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的全面納稅籌劃已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展中非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃工作把控，對(duì)企業(yè)能良性發(fā)展意義重大。企業(yè)在確保納稅申報(bào)方面規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、把控繳稅時(shí)間的同時(shí)，注重信息的有效性及相關(guān)人員的培養(yǎng)，對(duì)企業(yè)更好地進(jìn)行全面性納稅籌劃工作都起到非常重要的作用。只有商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)做好了納稅籌劃的方案，加大納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理力度，并切實(shí)有效的實(shí)施，才能確保商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，才能讓企業(yè)更加穩(wěn)定、持續(xù)、健康的發(fā)展。

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作者：譚華 單位：湖南國(guó)信建設(shè)集團(tuán)股份有限公司