談中小企業(yè)納稅籌劃
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摘要：近十年來，中小企業(yè)發(fā)展迅速，經(jīng)濟(jì)體量越來越大，在我國國民經(jīng)濟(jì)體系中的地位越發(fā)舉足輕重。為了降低中小企業(yè)的經(jīng)營成本、提高其經(jīng)濟(jì)利潤、進(jìn)一步提高其市場競爭力，關(guān)于企業(yè)納稅籌劃的研究一直都是研究的熱點(diǎn)問題。尤其近年來稅改全面實(shí)行，企業(yè)管理者實(shí)行稅務(wù)籌劃的積極性不斷提高。文章就中小企業(yè)納稅籌劃中存在的問題，結(jié)合其實(shí)際情況，提出相應(yīng)的建議。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；納稅籌劃；稅改；風(fēng)險
一、中小企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃的必要性
納稅籌劃是指企業(yè)在繳納稅款時，根據(jù)國家相關(guān)稅法規(guī)定，尊重相應(yīng)法律法規(guī)，在國家允許的范圍內(nèi)，根據(jù)自身的實(shí)際情況，制定一套有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的納稅方案。對于企業(yè)而言，企業(yè)實(shí)行既定的納稅方案，一方面，可以保障自己的納稅方案在相關(guān)政策和法律法規(guī)的規(guī)定范圍內(nèi)，避免納稅過程中由于違法行為導(dǎo)致的不必要的經(jīng)濟(jì)損失，維護(hù)企業(yè)在市場上良好的形象和口碑；另一方面，企業(yè)采取科學(xué)規(guī)范的納稅方案，可以做到合理避稅，有效降低其在經(jīng)營活動中的成本，減少稅收占企業(yè)資金的比例，從而提高其在會計年度的利潤。并且企業(yè)可以拿節(jié)省下的成本用于企業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、生產(chǎn)設(shè)備的更新?lián)Q代以及發(fā)放更多的員工福利，不僅有利于企業(yè)的擴(kuò)張發(fā)展、提高員工的工作積極性，還切實(shí)增強(qiáng)了企業(yè)的市場競爭力和抗風(fēng)險能力。對于國家而言，稅收是國家財政收入的保證，是國家維持基本運(yùn)轉(zhuǎn)的保證，中小企業(yè)采取納稅籌劃措施，可以有效減少其納稅過程中發(fā)生的違法亂紀(jì)的現(xiàn)象，比如降低偷稅、漏稅等對國家稅收造成的負(fù)面影響。并且企業(yè)實(shí)行稅務(wù)籌劃，可以更好地響應(yīng)國家現(xiàn)行的稅收政策；企業(yè)實(shí)行稅務(wù)籌劃的結(jié)果，及時反饋給相關(guān)部門，能夠幫助國家做出更優(yōu)的稅收政策。
二、中小企業(yè)納稅籌劃中存在的問題
（一）管理人員納稅籌劃認(rèn)識不足雖說納稅籌劃在我國企業(yè)的普及程度較高，但是對于中小企業(yè)的管理者而言，很多人并沒有把納稅籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的一部分。并且他們認(rèn)為納稅籌劃僅僅是財務(wù)部門的事情，并沒有建立起財務(wù)部門同企業(yè)的采購部門、銷售部門等其他部門有效的信息交流通道，這就導(dǎo)致涉稅人員在納稅過程中的運(yùn)作效率低下，出現(xiàn)錯誤的概率較高。甚至部門企業(yè)管理者認(rèn)為，納稅籌劃就是偷稅、漏稅，是一個違法的活動，同時也嚴(yán)禁涉稅人員進(jìn)行納稅籌劃相關(guān)的活動。即便個別企業(yè)管理者注重納稅籌劃，但并沒有詳細(xì)比較納稅籌劃過程中發(fā)生的成本費(fèi)用和納稅籌劃所能帶來的稅收減免，有時候可能發(fā)生成本大于稅收減免的現(xiàn)象，這就違背了納稅籌劃的初衷。企業(yè)管理者對納稅籌劃的漠視，是企業(yè)不重視納稅籌劃的根本原因，長此已久，就會對企業(yè)的發(fā)展造成不可估量的消極影響。
（二）缺乏納稅籌劃方面的人才納稅籌劃作為一項(xiàng)重要的財務(wù)管理活動，它要求進(jìn)行納稅籌劃的人員必須熟知企業(yè)內(nèi)部的情況以及外部情況，如稅收的相關(guān)法規(guī)和政策等，除此之外，還要求其有過硬的專業(yè)能力和豐富的稅務(wù)方面的經(jīng)驗(yàn)。而中小企業(yè)由于自身規(guī)模的原因，無法引進(jìn)高質(zhì)量的財務(wù)人員，這就造成了中小企業(yè)的涉稅人員素質(zhì)普遍較低，并且對國家、地方稅收政策了解少，即便存在中小企業(yè)的稅收減免政策，他們也不知曉，更談不上使用這些政策去幫助企業(yè)減免稅款。會計事務(wù)所以及稅務(wù)師事務(wù)所等相關(guān)機(jī)構(gòu)存在這種高水平的人才，但是企業(yè)迫于預(yù)算以及成本方面的考慮，不會進(jìn)行相應(yīng)的咨詢，這就導(dǎo)致了企業(yè)的納稅籌劃水平不會進(jìn)步，甚至與其他企業(yè)的差距越來越大。最終，還是損害了企業(yè)自身的利益，不利于企業(yè)的發(fā)展。
（三）納稅籌劃中監(jiān)督力度不足中小企業(yè)規(guī)模較小，員工也較少，以至于在最初的部門設(shè)定中，大多數(shù)企業(yè)就沒有設(shè)立對納稅籌劃進(jìn)行監(jiān)督的部門。并且中小企業(yè)大多數(shù)都是家族產(chǎn)業(yè)，有的企業(yè)管理部門和財務(wù)部門都是“一家人”，企業(yè)的管理者對于財務(wù)部門的納稅情況不聞不問，很容易出現(xiàn)涉稅人員以權(quán)謀私，把通過納稅籌劃的減免稅款放進(jìn)自己的口袋，在這種情況下，即便有科學(xué)的納稅籌劃方案，也不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。財務(wù)人員以權(quán)謀私情況的出現(xiàn)，就是企業(yè)內(nèi)部缺乏相應(yīng)監(jiān)督部門的嚴(yán)格監(jiān)管引起的。假如中小企業(yè)想要完善納稅籌劃措施，就必須對企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管體系做出足夠的重視。
（四）納稅籌劃目標(biāo)不清晰納稅籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理一個重要的環(huán)節(jié)，同財務(wù)管理的其他環(huán)節(jié)一樣，需要以明確的目標(biāo)作為引導(dǎo)，只有這樣，企業(yè)的納稅籌劃才能通過不斷地完善、不斷地改進(jìn)，逐漸趨于完善。許多大型企業(yè)參照企業(yè)的長期戰(zhàn)略和現(xiàn)階段的市場環(huán)境，為納稅籌劃設(shè)立專門的目標(biāo)，將納稅籌劃的目標(biāo)同公司的長期發(fā)展結(jié)合起來。而大多數(shù)中小企業(yè)在納稅籌劃的過程中，只是機(jī)械地按照現(xiàn)有的規(guī)章制度進(jìn)行操作，基本的做到按時報賬，不做假賬，不虛假申報，沒有對納稅籌劃作更深層次的要求；個別中小企業(yè)雖然也參照大型企業(yè)設(shè)立了納稅籌劃的目標(biāo)，但由于缺乏專業(yè)的指導(dǎo)和豐富的經(jīng)驗(yàn)，或者設(shè)立的目標(biāo)過大、不切合實(shí)際，并且也沒有將稅務(wù)籌劃過程中發(fā)生的成本和預(yù)期帶來的稅負(fù)減免結(jié)合起來?？偟膩碚f，中小企業(yè)普遍不重視納稅籌劃目標(biāo)設(shè)立這一環(huán)節(jié)，不利于企業(yè)的長期發(fā)展和企業(yè)納稅籌劃的進(jìn)步。
三、中小企業(yè)納稅籌劃的改進(jìn)建議
（一）提高企業(yè)相關(guān)人員的素質(zhì)第一，企業(yè)的管理者作為企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理政策的制定者，應(yīng)當(dāng)建立納稅籌劃管理意識，將納稅籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理至關(guān)重要的一環(huán)來看待。除此之外，在制定企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)和確定企業(yè)的發(fā)展方向時，管理者也要將納稅籌劃考慮進(jìn)去。同時，企業(yè)管理者可以參考大型企業(yè)納稅籌劃的成功案例，吸納他們的成功經(jīng)驗(yàn)，借鑒他們先進(jìn)的納稅籌劃管理理念，用來武裝自己，不斷提高自己的納稅籌劃管理意識。第二，企業(yè)的涉稅人員作為企業(yè)納稅籌劃方案的實(shí)施者，一定要加強(qiáng)他們的納稅籌劃意識，提高業(yè)務(wù)水平和實(shí)操經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)可以聘請外面高素質(zhì)的納稅籌劃人員定期對企業(yè)內(nèi)部涉稅人員進(jìn)行培訓(xùn)，也可以組織涉稅人員參觀納稅籌劃施行較成功的企業(yè)，讓他們進(jìn)一步加深納稅籌劃意識。這樣可以在企業(yè)內(nèi)部形成重視納稅籌劃的良好的學(xué)習(xí)風(fēng)氣和氛圍，可逐漸形成一種企業(yè)文化，使納稅籌劃深入人心，成為企業(yè)的一部分。除此之外，可以通過互聯(lián)網(wǎng)，讓企業(yè)涉稅人員及時了解國家、地方新出臺的關(guān)于中小企業(yè)的稅收地減免政策，加深他們對相關(guān)政策的熟悉程度，這樣才可以更好地應(yīng)用到企業(yè)的納稅籌劃工作中去。
（二）制定科學(xué)的納稅籌劃體系一個科學(xué)的納稅籌劃體系涉及到納稅籌劃方案的初始制定、方案的執(zhí)行以及實(shí)施結(jié)果的反饋三個階段。在方案的初始制定時，制定者一定要將理論和實(shí)際結(jié)合起來，既要建立在一定的理論基礎(chǔ)之上，也要充分考慮到企業(yè)的實(shí)際情況，必要時也可聘請外界高素質(zhì)人才參與方案的制定；在方案的實(shí)施過程中，企業(yè)要保證財務(wù)部門同企業(yè)其他各部門信息交流的及時性和有效性。另外，企業(yè)也需要建立相應(yīng)的監(jiān)督體制，監(jiān)督是方案實(shí)行過程中必不可少的一環(huán)，也是納稅籌劃按既定方案實(shí)施的重要保證；在反饋階段，制定者根據(jù)納稅籌劃實(shí)施過程的順利程度、實(shí)際實(shí)施的效果和預(yù)期的成果進(jìn)行比較，對納稅籌劃方案需要改進(jìn)的地方進(jìn)行優(yōu)化，使得納稅籌劃方案在一次次改進(jìn)后更加完善。
（三）聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅籌劃國家近年來出臺的關(guān)于中小企業(yè)稅收優(yōu)惠的政策較為頻繁，中小企業(yè)的涉稅人員即便經(jīng)過培訓(xùn)，也很難對所有的政策做到充分的了解。這個時候就需要公司以外的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)幫助。稅務(wù)師事務(wù)所和會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)專業(yè)性水平較高，對國家出臺的相關(guān)稅收政策了解性也較多，企業(yè)可以聘請這些機(jī)構(gòu)的高級人員對企業(yè)的納稅籌劃方案進(jìn)行指導(dǎo)。另外，憑借著對高級人員的咨詢，也可以有效提高企業(yè)納稅籌劃的實(shí)施效率，節(jié)省不必要的成本。積累夠一定經(jīng)驗(yàn)后，企業(yè)可以靈活把握聘請中介機(jī)構(gòu)咨詢的頻率，這樣既可提高公司內(nèi)部納稅籌劃的效率，也可以規(guī)避一定的稅務(wù)風(fēng)險。
四、結(jié)語
納稅籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要一環(huán)，對于企業(yè)的發(fā)展以及市場競爭力起著不可替代的作用。中小企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，理應(yīng)更加重視納稅籌劃。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在理論知識的指導(dǎo)下，結(jié)合其實(shí)際情況，提升相關(guān)人員的納稅籌劃意識、完善納稅籌劃體系、培養(yǎng)高水平人才，不斷提高企業(yè)自身的納稅籌劃水平，促進(jìn)企業(yè)在市場更好地發(fā)展。
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作者：尚立國單位：大同新通實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司會計業(yè)務(wù)主管
