減稅降費(fèi)下的推動社會化納稅服務(wù)思考

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摘要：社會化納稅服務(wù)簡單來講，就是通過稅務(wù)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等多個組織共同合作，加強(qiáng)監(jiān)督管理，以提高為納稅人的服務(wù)質(zhì)量為目的的過程。近幾年，中國的納稅服務(wù)社會化在不斷的發(fā)展進(jìn)步，但是從現(xiàn)狀來看，還是有很多不足之處我國納稅服務(wù)社會化還處于較低水平，和國外的一些水平較為先進(jìn)的國家相比，經(jīng)驗(yàn)上還有很多不足，這些都會影響到稅收現(xiàn)代化的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：減稅降費(fèi)；納稅服務(wù)；社會化

一、減稅降費(fèi)背景下推動社會化納稅服務(wù)的現(xiàn)實(shí)意義

（一）推動社會化納稅服務(wù)是經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的必然趨勢在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到某一個階段時，一定會產(chǎn)生納稅服務(wù)社會化，這是現(xiàn)代化納稅服務(wù)體中重要的一部分。服務(wù)組織在推動納稅服務(wù)社會化進(jìn)程中占有重要作用，納稅服務(wù)社會化的推動方式眾多，如志愿服務(wù)、援助服務(wù)、委托服務(wù)、購買服務(wù)以及合作服務(wù)等，社會化的作用主要是可以宣傳稅法，幫助納稅人進(jìn)行咨詢服務(wù)和辦稅服務(wù)，保護(hù)納稅人的權(quán)益，進(jìn)行信用管理等等，這樣才能把納稅專業(yè)服務(wù)的作用發(fā)揮到極致，并且可以進(jìn)行全新的納稅服務(wù)機(jī)制的建立，從而給納稅人提供更加全面的納稅服務(wù)。

（二）推動社會化納稅服務(wù)是稅收治理現(xiàn)代化的應(yīng)有之義推進(jìn)稅收治理現(xiàn)代化是“構(gòu)建稅收共治格局”的核心，這在《深化國稅地稅征管體制改革方案》中有提出，稅收工作的重要核心內(nèi)容就是納稅服務(wù)，稅收治理現(xiàn)代化的重要內(nèi)容就是進(jìn)行納稅服務(wù)社會化的推動，這同時也是深化稅收征管體制改革的應(yīng)有之義。滿足實(shí)際需求，同時也符合發(fā)展方向，稅務(wù)部門有義務(wù)協(xié)助社會各個部門在政府負(fù)責(zé)的前提下對納稅服務(wù)社會化機(jī)制進(jìn)行建立和完善。

（三）推動社會化納稅服務(wù)是提升納稅服務(wù)績效的有效途徑考慮到稅務(wù)部門肩負(fù)的管理職責(zé)越來越大，受資源人力等多方面的影響，工作壓力也越來越大，所以必須要不斷地提高自己的服務(wù)質(zhì)量。這個過程要把納稅人當(dāng)作工作的中心和重點(diǎn)，致力于打造優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，提出更多人性化、滿足人們需求的服務(wù)措施，這樣才能夠獲得更多納稅人的歡迎和肯定。但要想提高納稅服務(wù)質(zhì)量，就需要解決服務(wù)資源問題。當(dāng)前稅務(wù)部門已經(jīng)無法滿足眾多納稅人的多元納稅服務(wù)需求。需求和供給之間已經(jīng)出現(xiàn)了結(jié)構(gòu)失衡，這是每一個級別的稅務(wù)部門需要解決的問題。［1］所以，需要將社會化納稅服務(wù)組織引入到納稅服務(wù)工作體系中，這樣就能夠解決服務(wù)和需求之間的問題，實(shí)現(xiàn)供給平衡。在多方合作的情況下就能夠獲得乘數(shù)效應(yīng)，納稅服務(wù)的深度和廣度也能夠不斷地拓展。在減稅降費(fèi)的大環(huán)境下，可以利用社會化納稅服務(wù)組織開展的多種形式的納稅服務(wù)來滿足納稅人的需求。這個過程中社會化納稅服務(wù)組織可以提供稅務(wù)咨詢或是申報等多種服務(wù)，能夠幫助基層稅務(wù)部門解決輔導(dǎo)性事務(wù)，從而有更多的精力進(jìn)行稅收管理。尤其是稅務(wù)審計、評估稽查這些重點(diǎn)工作。這種方式還能夠降低稅收執(zhí)法的風(fēng)險，從而有效提高納稅服務(wù)的質(zhì)量。所以當(dāng)前要想解決稅收服務(wù)問題，提高稅收服務(wù)的績效，就去要充分的發(fā)揮社會化納稅服務(wù)組織的力量。

二、新形勢下社會化納稅服務(wù)發(fā)展面臨的困境

（一）政府和社會層面的政策保障不夠健全在設(shè)計制度角度來看，我國沒有完善的針對社會化納稅服務(wù)組織的法律法規(guī)，尤其是在社會保險、財政支助這些方面，還需要法律的完善。這也給社會化納稅服務(wù)組織的多項(xiàng)工作帶來了困難，尤其是注冊、監(jiān)管這些方面。如果以納稅服務(wù)行業(yè)的準(zhǔn)入原則為考慮角度，設(shè)置社會化納稅服務(wù)組織有較高標(biāo)準(zhǔn)，所以大部分組織很難有合法身份。從業(yè)務(wù)發(fā)展上來看，缺乏完善的政策環(huán)境，影響部分盈利性的納稅服務(wù)組織的發(fā)展。例如：稅務(wù)師事務(wù)所的發(fā)展方向是怎樣的？很多涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在負(fù)責(zé)辦稅時，害怕越界，所以只能小心翼翼；更有部分機(jī)構(gòu)和基層稅務(wù)部門明理暗里勾結(jié)，依賴行政推動，這也給行業(yè)內(nèi)部帶來了不良風(fēng)氣。

（二）稅務(wù)部門和納稅人沒有全力推動社會化納稅服務(wù)隨著“放管服”不斷深化改革，大部分稅務(wù)部門都在進(jìn)行優(yōu)化服務(wù)，簡政放權(quán)、放管結(jié)合，但是也存在一些部分思想沒有及時改變，依然是注重管理，輕視服務(wù)。除此之外，部分稅務(wù)部門的工作人員并沒有正確地認(rèn)識到涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的作用，對這些組織的服務(wù)工作存在的偏見，存在著一些顧慮，對法律法規(guī)不夠充分了解，怕加入機(jī)構(gòu)后會影響到其本身的合法性，部門沒有設(shè)立切實(shí)可行的方法支持機(jī)構(gòu)工作的開展；部門的監(jiān)管力度不嚴(yán)，出現(xiàn)了不聞不問的情況；部門為機(jī)構(gòu)設(shè)置了一些發(fā)展障礙，這些都會阻礙社會化納稅服務(wù)的發(fā)展。當(dāng)前還有相當(dāng)一部分納稅人缺少維護(hù)自身權(quán)益的意識，整體的社會監(jiān)督意識比較低，納稅人的推動力量不足，這些都不利于納稅服務(wù)組織的發(fā)展。但國外的很多社會化納稅服務(wù)組織都是在納稅人的發(fā)起下并推動形成的。［2］

（三）社會化納稅服務(wù)組織自身發(fā)展不夠理想當(dāng)前帶有盈利性質(zhì)的社會化納稅服務(wù)組織主要由律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等，這些組織整體的服務(wù)質(zhì)量不高，內(nèi)部工作人員的專業(yè)性參差不齊，有部分服務(wù)人員急需把自己的專業(yè)水準(zhǔn)和道德素養(yǎng)提高，否則會影響到整體社會化納稅服務(wù)質(zhì)量，使其價值無法得到發(fā)揮。無論是營利性的社會化服務(wù)組織還是非營利性的社會化服務(wù)組織，都需要和稅務(wù)部門相互聯(lián)系，甚至過度的依賴稅務(wù)部門。其中有很多機(jī)構(gòu)以及工作人員都出自稅務(wù)部門，無論是自治程度還是專業(yè)化水平都比較低，缺少社會服務(wù)意識。還有一些納稅人的協(xié)會或是志愿者協(xié)會缺少明確的服務(wù)范圍，另外由于法律法規(guī)對于服務(wù)質(zhì)量沒有明顯界限，行業(yè)自律意識缺乏，所以社會對他們的認(rèn)可度比較低，這些都會影響整體的發(fā)展。

三、減稅降費(fèi)背景下對社會化納稅服務(wù)質(zhì)效進(jìn)行提升的策略

（一）進(jìn)行法律法規(guī)的完善一是納稅人的權(quán)益需要法律的武器來保護(hù)。就一些發(fā)達(dá)國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)工作情況來看，主要是圍繞著納稅人的權(quán)利來提供相關(guān)的服務(wù)的，權(quán)力規(guī)定十分清晰。反之，就不能保障服務(wù)質(zhì)量，這些納稅服務(wù)也就無效了。所以，中國應(yīng)當(dāng)明確納稅人的權(quán)利，并制定更加詳細(xì)的法律法規(guī)，細(xì)化具體的保障措施或是救濟(jì)方式，讓這些措施有更強(qiáng)的可操作性，只有這樣才能夠真正地保障納稅人的權(quán)利。二是從稅收征管法入手，進(jìn)行納稅服務(wù)規(guī)定的完善?？紤]到當(dāng)前社會對于納稅服務(wù)的需求，必須修訂征管法，完善納稅服務(wù)的相關(guān)職責(zé)范圍，并明確納稅服務(wù)的社會地位。對于稅務(wù)機(jī)關(guān)，或是各部門各組織的工作范圍工作職責(zé)以及義務(wù)和要求要明確的規(guī)定，只有這樣才能夠發(fā)揮多方作用，提供納稅服務(wù)。［3］三是進(jìn)行涉稅服務(wù)行業(yè)法規(guī)的制定。我國稅務(wù)服務(wù)行業(yè)的市場缺乏規(guī)范化和差異性、創(chuàng)新性，所以發(fā)展較為緩慢，社會地位不高，缺乏認(rèn)可度和公信力，究其根本，主要是由于缺乏有效的立法。為了改變這種現(xiàn)狀，推動涉稅服務(wù)行業(yè)的發(fā)展，必須要進(jìn)行轉(zhuǎn)型，而轉(zhuǎn)型更需要專門法律的支撐。所以應(yīng)該進(jìn)一步加快速度進(jìn)行《涉稅服務(wù)管理?xiàng)l例》的研究和出臺以及完善，詳細(xì)的規(guī)定稅務(wù)中介行業(yè)的執(zhí)行條件、法律職責(zé)、業(yè)務(wù)范圍和權(quán)利義務(wù)等等。并且未來還可以考慮進(jìn)行《稅務(wù)師法》的制定，以提供法律支持，使稅務(wù)師可以更加公正、客觀的進(jìn)行稅務(wù)業(yè)務(wù)的開展。

（二）明確發(fā)展原則在強(qiáng)化社會化納稅服務(wù)工作時，第一，應(yīng)當(dāng)堅持依法治稅。只有依法辦稅，明確社會化納稅服務(wù)的服務(wù)邊界，并從法律方面規(guī)范，具體的工作范圍。這樣才不會出現(xiàn)不作為，或者是越權(quán)錯位的情況。第二，共建共治。在納稅服務(wù)社會化的過程中，無論是社會化納稅服務(wù)組織還是稅務(wù)部門都應(yīng)當(dāng)貢獻(xiàn)自己的力量，堅持共建共治。要明確各級黨委政府各級稅務(wù)部門的工作職責(zé)和負(fù)責(zé)范圍，和社會化納稅服務(wù)組織共同肩負(fù)起服務(wù)的職責(zé)。這個過程如果缺少任何一方的參與，可能就無法實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)社會化。第三，便利節(jié)省。所謂的便利節(jié)省，就是在提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的其基礎(chǔ)上，提高辦事效率，節(jié)省辦事時間。幫助納稅人減輕不必要的納稅成本和納稅負(fù)擔(dān)。第四，和諧發(fā)展。社會化納稅服務(wù)需要滿足納稅人的需求，把滿意度提高，同時也要進(jìn)行社會效應(yīng)地注重，促進(jìn)社會和諧發(fā)展。

（三）加強(qiáng)扶持監(jiān)管在推進(jìn)社會化納稅服務(wù)的過程中，有一個關(guān)鍵點(diǎn)，那就是稅務(wù)部門是否能夠做到能轉(zhuǎn)變、簡政放權(quán)。這需要稅務(wù)部門加強(qiáng)思想認(rèn)識，積極地進(jìn)行創(chuàng)新和改革，這樣才能做到簡政放權(quán)，使社會的創(chuàng)造力得到激發(fā)，給市場注入新鮮血液。這個過程中，稅務(wù)部門要與各個部門加強(qiáng)協(xié)調(diào)合作，在政府的帶領(lǐng)下，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)、社會化納稅服務(wù)組織、各經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行協(xié)作平臺的建立。例如：可以建立司法部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、納稅人等多方共同組建的權(quán)益保護(hù)中心，主要維護(hù)納稅人的權(quán)益。這樣能夠在第一時間了解納稅人的訴求，并及時的采取行動，維護(hù)每一個納稅人的權(quán)益。稅務(wù)部門在簡政放權(quán)的同時，要優(yōu)化服務(wù)，引導(dǎo)和扶持更多的稅務(wù)師事務(wù)所或是納稅人協(xié)會等等，在發(fā)展的進(jìn)程中進(jìn)行稅收共治的格局的搭建。例如：可以幫助弱勢群體進(jìn)行涉稅事物的開展，免費(fèi)進(jìn)行咨詢服務(wù)，鼓勵納稅人和這些機(jī)構(gòu)事務(wù)所簽訂合作協(xié)議。對于那些尋求社會化納稅服務(wù)組織的納稅人設(shè)置綠色窗口，可以優(yōu)先辦理、也可以提供快速審核的服務(wù)等等。

四、結(jié)語

對于2019年的稅收工作來說，減稅降費(fèi)是發(fā)展的重點(diǎn)和主題。而要想使減稅降費(fèi)順利實(shí)行離不開稅務(wù)部門的高質(zhì)量納稅服務(wù)。在納稅服務(wù)供給中稅務(wù)部門是主要服務(wù)者，由于資源有限無法提供全面的服務(wù)，所以要整合社會資源，實(shí)現(xiàn)有效的補(bǔ)充供給，只有這樣才能夠滿足新形勢下納稅人的服務(wù)需求，并實(shí)現(xiàn)社會化納稅服務(wù)。

參考文獻(xiàn)

［1］邵峰，李檬，張海波，富春雨.發(fā)達(dá)國家納稅服務(wù)的主要經(jīng)驗(yàn)［J］.稅務(wù)研究，2010（4）.

［2］吳曉丹，秦璐.國外稅務(wù)行業(yè)現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢［J］.國際稅收，2018（9）.

［3］姜百合.我國稅務(wù)中介的功能定位與行業(yè)發(fā)展研究［D］.云南財經(jīng)大學(xué)，2016.

作者：張敬全 單位：國家稅務(wù)總局莘縣稅務(wù)局