企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的應(yīng)用

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摘要：為使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本減少，提高經(jīng)濟(jì)利益，財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)使用合法的手段對(duì)企業(yè)的納稅籌劃進(jìn)行調(diào)整，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。本文就納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用進(jìn)行探究，對(duì)稅收籌劃的意義進(jìn)行了解，并闡述企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的實(shí)際應(yīng)用，以期為相關(guān)的財(cái)務(wù)工作人員提供幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；應(yīng)用措施

引言

納稅是每個(gè)公民和經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，隨著企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)營(yíng)額度的提升也意味著企業(yè)的稅收也在不斷提高，稅務(wù)資金作為經(jīng)營(yíng)成本，在企業(yè)的發(fā)展中占據(jù)了較大一部分，為提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利益，降低成本，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)在法律的允許下，使用合法的手段幫助企業(yè)進(jìn)行合理的避稅。因此，財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)工作的管理，力求使用正確的方式來(lái)減少稅收金額，避免產(chǎn)生偷稅漏稅等違法行為。

一、納稅籌劃的意義和作用

（一）納稅籌劃的意義納稅籌劃指的是在不違反相關(guān)法律法規(guī)的前提下，經(jīng)過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)企業(yè)理財(cái)和投資等活動(dòng)的調(diào)整和規(guī)劃，達(dá)到在納稅時(shí)能夠減少納稅金額，或者延緩繳稅的目的，使企業(yè)的資金和經(jīng)營(yíng)成本避免出現(xiàn)大幅度的縮減，維護(hù)企業(yè)的基本利益的行為。納稅籌劃是一種在法律允許范圍內(nèi)的行為，其具有以下特點(diǎn)：①合法性。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，是在遵守法律的前提下進(jìn)行的，同時(shí)，其避稅減稅的行為不違反稅法規(guī)定[1]。②籌劃性。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)在納稅前對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，針對(duì)稅收規(guī)定合理籌劃。③目的性。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，一方面是選擇降低稅負(fù)，將稅收的成本降低，同時(shí)迎來(lái)較高的資本回收率。另一方面是滯后納稅時(shí)間。在貨幣的時(shí)間價(jià)值的幫助下提前收款，延期支付，使企業(yè)的利息支出降低。

（二）納稅籌劃的作用首先，企業(yè)通過(guò)納稅籌劃能夠提高競(jìng)爭(zhēng)力，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得越來(lái)越激烈，企業(yè)的發(fā)展面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)和競(jìng)爭(zhēng)，為加強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力提高將整理，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃的管理。從企業(yè)的發(fā)展方面來(lái)說(shuō)，合理避稅的納稅籌劃措施是其發(fā)展的一大助力，通過(guò)納稅籌劃，不僅能夠降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)降低，同時(shí)能夠降低納稅成本，使企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中能夠擁有充足的資金。因此，做好納稅籌劃能夠有效地提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。其次，通過(guò)稅收籌劃，能夠使企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率更高。在經(jīng)過(guò)納稅籌劃后，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益不斷提升，資金成本的提升能夠支撐企業(yè)的順利運(yùn)轉(zhuǎn)。通過(guò)減少稅收資金，企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)時(shí)，能夠在資金充足的情況下順利地進(jìn)行產(chǎn)品的生產(chǎn)，同時(shí)讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效果不斷地提升。最后，促進(jìn)依法納稅相關(guān)法規(guī)的執(zhí)行。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，都應(yīng)該承擔(dān)依法納稅的責(zé)任，納稅的合理性與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有著重要的聯(lián)系，不良的納稅行為勢(shì)必會(huì)影響企業(yè)的正常發(fā)展，因此，應(yīng)避免人為失誤，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的應(yīng)用措施

（一）納稅籌劃在企業(yè)籌資中的應(yīng)用為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)的流動(dòng)資金一般較少，多用于理財(cái)和投資，因此在企業(yè)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行規(guī)劃生產(chǎn)或者執(zhí)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，需要進(jìn)行資金的籌集，以保證項(xiàng)目的正常運(yùn)行。在開(kāi)展資金籌集時(shí)，需要企業(yè)按照籌資的方式和資金額度繳納一定的稅費(fèi)，為保證企業(yè)的資金充足，在進(jìn)行籌資時(shí)，財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)進(jìn)行合理的避稅，減少企業(yè)的資金損失。通過(guò)改變不同的資金籌集方式來(lái)減少稅負(fù)，同時(shí)達(dá)到利益的最大化，使企業(yè)的項(xiàng)目能夠正常的運(yùn)行。在進(jìn)行避稅時(shí)，可以使用以下方式：第一，依靠有限公司避稅。目前的稅法對(duì)于國(guó)家股和集體股的企業(yè)給予一定的減免優(yōu)惠。在稅法的規(guī)定下，企業(yè)合并各項(xiàng)收益得到的結(jié)果顯示為利益增加。因此，為提高企業(yè)的收益，可以以股份公司的名義進(jìn)行借款或者發(fā)行內(nèi)部的債券，使企業(yè)的職工收益增多，同時(shí)以集資收益的方式增設(shè)集體股份，使企業(yè)職工能夠獲得更多的收益。但其中一部分的資產(chǎn)屬于原始的資金收入。另一部分為企業(yè)發(fā)展的增值，股東使用合理合法。因此將其留企業(yè)的稅后留利，同時(shí)由于集體股免稅待遇為企業(yè)所有，該部分的資金可以合理地避免繳稅。第二，運(yùn)用銀行貸款避稅。貸款集資方式的優(yōu)勢(shì)是耗費(fèi)時(shí)間較短，同時(shí)在稅收方面，投資的銀行需要負(fù)責(zé)一部分的稅費(fèi)。利用該機(jī)制能夠達(dá)到合理避稅的目的。在企業(yè)向銀行貸款后，將其投入到生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，在獲得一定的收益后，銀行需要承擔(dān)一部分稅費(fèi)，這使得企業(yè)在還款后，其實(shí)際支付的稅負(fù)小于未支付的利息，達(dá)到稅負(fù)減少的效果。

（二）投資過(guò)程中的納稅籌劃在企業(yè)進(jìn)行投資時(shí)，投資獲得的收益需要按照一定比例進(jìn)行繳稅，為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)使用合理的方式來(lái)幫助企業(yè)進(jìn)行合理的避稅，提高整體的經(jīng)濟(jì)效益[2]。在進(jìn)行投資時(shí)，一方面，財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)算，在投資計(jì)劃的產(chǎn)生時(shí)，需要對(duì)納稅進(jìn)行合理的籌劃，根據(jù)投資的種類等進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)分析投資項(xiàng)目的具體情況，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，在進(jìn)行投資時(shí)，應(yīng)對(duì)國(guó)家的稅法政策等進(jìn)行深度了解，根據(jù)不同的稅負(fù)收繳政策等進(jìn)行合理的調(diào)整和選擇，最終確定最佳的方案。如：對(duì)于出口的商品，會(huì)將其增值稅和消費(fèi)稅進(jìn)行退換，國(guó)家統(tǒng)一對(duì)退稅稅率進(jìn)行計(jì)算，企業(yè)在進(jìn)行投資避稅時(shí)，應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的特點(diǎn)以及稅務(wù)的相關(guān)優(yōu)惠規(guī)定熟悉，以達(dá)到避稅的目的。

（三）納稅籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的運(yùn)用企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中需要根據(jù)實(shí)際的活動(dòng)來(lái)進(jìn)行稅費(fèi)的繳納，為降低不同環(huán)節(jié)中的繳稅費(fèi)用，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行管理，降低企業(yè)的稅務(wù)費(fèi)用。在企業(yè)的采購(gòu)過(guò)程中，費(fèi)用的繳納方式根據(jù)市場(chǎng)的交易模式和稅費(fèi)的相關(guān)政策有一定的不同，企業(yè)在進(jìn)行采購(gòu)時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員可以根據(jù)其中的區(qū)別進(jìn)行調(diào)整，降低企業(yè)的稅負(fù)。在合理的使用稅收政策時(shí)，應(yīng)通過(guò)多種渠道來(lái)對(duì)稅收的優(yōu)惠政策進(jìn)行了解，提高信息的效率。在獲得相關(guān)信息后，應(yīng)充分地利用已有的條件，在發(fā)現(xiàn)條件缺少或者不符合時(shí)，應(yīng)合理的創(chuàng)造條件利用，在法律允許的范圍內(nèi)對(duì)稅收的優(yōu)惠政策進(jìn)行充分的利用。國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策時(shí)一種宏觀的經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策，在利用該政策時(shí)，是對(duì)國(guó)家政策的肯定，會(huì)受到一定的支持和鼓勵(lì)，不僅有利于國(guó)家政策的施行，同時(shí)對(duì)于企業(yè)自身的稅費(fèi)繳納有降低的作用。在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，需要對(duì)研發(fā)和生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行一定的費(fèi)用繳納，為降低企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本，應(yīng)對(duì)稅費(fèi)進(jìn)行合理的規(guī)避。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門在進(jìn)行避稅時(shí)，一般從兩個(gè)方面進(jìn)行思考，一方面是加強(qiáng)對(duì)稅收政策的利用，通過(guò)各項(xiàng)稅收政策降低自身的生產(chǎn)和運(yùn)行中需要加納的稅費(fèi)。另一方面，對(duì)于無(wú)法依靠政策進(jìn)行節(jié)稅的企業(yè)，其主要的減少稅費(fèi)的思路為提高稅前的費(fèi)用扣除基數(shù)，或者合法的增加無(wú)限制費(fèi)用，使企業(yè)達(dá)到節(jié)稅的目的。首先，國(guó)家為降低企業(yè)的負(fù)擔(dān)，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)的控制，對(duì)宏觀的資金流向進(jìn)行調(diào)整，會(huì)針對(duì)不同的發(fā)展方向制定稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)運(yùn)用優(yōu)惠的方式，能夠幫助國(guó)家實(shí)現(xiàn)調(diào)控的目標(biāo)，因此國(guó)家支持此類的合法避稅行為。其次，不同區(qū)域的地方稅率不同，企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，可以去選擇稅收較低的區(qū)域發(fā)展，將生產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的同時(shí)，能夠促進(jìn)該地區(qū)的發(fā)展。最后，在實(shí)際的企業(yè)生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，大多數(shù)的企業(yè)不符合相關(guān)的優(yōu)惠政策，或者有幾點(diǎn)條件不符合導(dǎo)致無(wú)法受到優(yōu)惠。在此時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)適當(dāng)?shù)膭?chuàng)造條件，使企業(yè)符合相關(guān)的政策要求，從而企業(yè)的稅費(fèi)有一定的降低，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益有所提升。

（四）利潤(rùn)分配中的納稅籌劃利潤(rùn)分配是企業(yè)的最終目標(biāo)，其重要性不言而喻，在進(jìn)行企業(yè)利潤(rùn)分配的過(guò)程中，需要根據(jù)相關(guān)的稅收制度進(jìn)行稅費(fèi)的繳納。利潤(rùn)分配對(duì)于企業(yè)非常重要，其能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金狀態(tài)和股東的權(quán)益等產(chǎn)生一定的影響，因此，為避免企業(yè)利潤(rùn)的降低，應(yīng)進(jìn)行合理的避稅，避免對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重的影響。在利潤(rùn)分配時(shí)，可以利用分劈技術(shù)來(lái)進(jìn)行避稅。該方法是通過(guò)將企業(yè)所得的財(cái)產(chǎn)或利潤(rùn)在多個(gè)納稅人之間進(jìn)行分劈，通過(guò)增大基數(shù)的方式直接進(jìn)行節(jié)稅。國(guó)家在對(duì)社會(huì)收入和經(jīng)濟(jì)的調(diào)控時(shí)，一般使用累進(jìn)稅率，其納稅的基數(shù)擴(kuò)大的同時(shí)，最高邊際稅率也在不斷提升，在將企業(yè)的利潤(rùn)或者財(cái)產(chǎn)等在大基數(shù)下的納稅人之間進(jìn)行分劈，能夠使稅率降低，以此來(lái)減少收費(fèi)的繳納。應(yīng)注意的是，在實(shí)際的運(yùn)用中，使用分劈技術(shù)來(lái)減少稅費(fèi)的方法需要保證分劈合理，同時(shí)達(dá)到節(jié)稅效果的最大化。在利用該技術(shù)時(shí)，若結(jié)合國(guó)家的相關(guān)稅率優(yōu)惠政策，會(huì)導(dǎo)致整體的技術(shù)施行較為復(fù)雜，需要財(cái)務(wù)管理人員加強(qiáng)對(duì)企業(yè)和稅法相關(guān)政策的了解，保證在合理和法律允許的條件下使節(jié)稅達(dá)到最大化的程度。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行合理的納稅籌劃對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義，通過(guò)合理避稅，不僅能夠提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)能夠降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效果的提升。因此，財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)中納稅籌劃的管理和應(yīng)用，通過(guò)合理的方法在合法的條件下降低企業(yè)稅費(fèi)的繳納。

參考文獻(xiàn)

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[2]閆春雷.淺談稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].遼寧廣播電視大學(xué)學(xué)報(bào)，2018（2）：91–93.

作者：張立波 單位：魯泰紡織股份有限公司