企業(yè)納稅籌劃常見問題及對策

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摘要：新形勢下，納稅籌劃在企業(yè)發(fā)展中的作用逐漸凸顯，提出的要求更為嚴格。為了促進企業(yè)納稅籌劃水平提升，要求企業(yè)結(jié)合最新的稅收政策，制定合理的納稅籌劃方案，采用適宜的籌劃方法，減少企業(yè)稅務成本支出，增加企業(yè)稅后效益。本文就結(jié)合納稅籌劃的意義，重點分析企業(yè)納稅籌劃中存在的常見問題，根據(jù)分析結(jié)果，提出企業(yè)納稅籌劃中常見問題的處理對策，具體內(nèi)容如下。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；納稅籌劃；常見問題；對策

納稅籌劃對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展和整體效益影響重大，只有企業(yè)采取合理的納稅籌劃方式，才能維護企業(yè)自身利益，增加發(fā)展資本。但是從目前情況來看，部分企業(yè)在納稅籌劃方面將會面臨一些問題。只有深入探討當前企業(yè)納稅籌劃中常見問題，根據(jù)分析結(jié)果，采取相應的處理對策，才能協(xié)助企業(yè)制定科學的納稅籌劃方案，在實現(xiàn)企業(yè)合法納稅的同時，幫助企業(yè)獲得更多的效益，增強企業(yè)綜合競爭實力，促進企業(yè)健康發(fā)展。

一、納稅籌劃的意義

開展納稅籌劃工作的主要意義就是，通過納稅籌劃，給企業(yè)業(yè)務活動開展提供指導。由于納稅籌劃自身具有前瞻性，企業(yè)階段性稅務工作可以在納稅籌劃方案正確引導下，給其提供正確的發(fā)展方向，幫助企業(yè)提高稅務處理水平，保證企業(yè)納稅的合理性和合法性。并且，科學的納稅籌劃方案，能夠減少企業(yè)稅務壓力，節(jié)約企業(yè)稅務成本，幫助企業(yè)提高自身經(jīng)濟效益。除此之外，通過納稅籌劃能夠讓企業(yè)領(lǐng)導對當前稅務發(fā)展情況有充分了解，對企業(yè)實施各項改革提供支持。納稅籌劃方案影響性比較明顯，企業(yè)在稅務核算和稅款繳納工作效率上，將會出現(xiàn)大幅度提高，從而促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升。［1］

二、企業(yè)納稅籌劃中存在的常見問題

（一）納稅籌劃重視力度低當前，企業(yè)在納稅籌劃方面存在的主要問題就是對納稅籌劃重視力度不高，雖然大部分企業(yè)已經(jīng)意識到納稅籌劃對自身發(fā)展的影響，但是受到各種因素制約，一些企業(yè)沒有大膽嘗試，使得納稅籌劃自身價值無法充分展現(xiàn)。企業(yè)是納稅籌劃的主體，如果對納稅籌劃關(guān)注度不高，沒有積極開展此項工作，必然會給納稅籌劃今后發(fā)展帶來直接影響。部分企業(yè)雖然落實了納稅籌劃工作，但是沒有對納稅籌劃進行合理計劃，缺乏完善的納稅籌劃環(huán)境，無法給后續(xù)活動開展提供保障，影響工作效率。如果納稅籌劃工作沒有得到企業(yè)上級領(lǐng)導的廣泛關(guān)注，將會使得納稅籌劃停滯不前，嚴重影響其功能發(fā)揮。

（二）納稅籌劃風險意識不足企業(yè)在開展納稅籌劃工作時，通常會面臨一些影響因素，部分情況下為負面影響。并且，國家相關(guān)部門已經(jīng)了稅務法律，這也會給企業(yè)納稅籌劃帶來一定影響。如果企業(yè)在制定納稅籌劃方案時，缺少對各項風險因素綜合考量，沒有做好防控工作，風險意識薄弱，容易造成納稅籌劃失敗，無法發(fā)揮應有效益。納稅籌劃對于大多數(shù)企業(yè)而言，可以幫助企業(yè)緩解稅負，減少企業(yè)納稅。但是部分企業(yè)將納稅籌劃認為是偷稅漏稅，實際上納稅籌劃是在滿足國家稅法要求的情況下進行籌劃分析，以達到幫助企業(yè)減少稅務支出，增加企業(yè)效益的目的，而偷稅漏稅是國家不允許的。在當前市場中，部分企業(yè)在納稅籌劃時，由于認知不全，不具備較強的法律意識和風險防范意識，一味地追求節(jié)約稅務，而出現(xiàn)偷稅漏稅行為，引發(fā)稅務風險。一旦出現(xiàn)稅務風險，必然會增加企業(yè)經(jīng)營成本，讓企業(yè)遭受經(jīng)濟損失。

（三）缺少完善的納稅籌劃風險控制體系首先，部分企業(yè)財務機構(gòu)設置不合理，缺乏有效的納稅籌劃風險控制體系。當前大部分企業(yè)財務部門通常設有會計崗位和出納崗位，納稅籌劃人員以企業(yè)財稅人員為主，利用掌握的稅收籌劃知識為企業(yè)實施納稅籌劃風險防控與管理的能力十分有限，無法保證納稅籌劃的合理性和合法性，不能實現(xiàn)納稅籌劃風險科學防控。其次，風險管理體系缺失。部分企業(yè)不具備充足的涉稅問題管理經(jīng)驗，在制定納稅籌劃方案時，沒有設置規(guī)范的處理流程，涉稅人員工作職責劃分不合理，納稅籌劃過程缺少有效監(jiān)管，相應工作體系不完善，導致稅務籌劃問題頻繁出現(xiàn)，影響企業(yè)發(fā)展。

（四）納稅籌劃目標定位不準確雖然當前部分企業(yè)已經(jīng)意識到納稅籌劃的必要性，但是在開展納稅籌劃工作時，缺乏具體的工作目標，納稅籌劃定位不精準。對于納稅籌劃目標來說，也就是指通過實施納稅籌劃方案，幫助企業(yè)減少稅負，為企業(yè)獲得更多的效益。在某種程度上納稅籌劃目標決定納稅籌劃實施效果，是納稅籌劃中重要內(nèi)容?，F(xiàn)階段，企業(yè)在納稅籌劃目標確定上存在兩方面問題，一個是目標設定比較狹窄，沒有對企業(yè)稅負情況進行調(diào)查，可以扣減的部分沒有及時扣減。另一個是目標設定過于寬廣，使得納稅籌劃方案缺乏針對性，無法獲得理想的納稅籌劃效果。

（五）納稅籌劃方案執(zhí)行困難在執(zhí)行納稅籌劃方案時，受到各種因素影響，無法保證籌劃方案落實到位，這也是當前企業(yè)在開展納稅籌劃活動時面臨的主要問題。因為納稅籌劃方案無法順利實施，納稅籌劃方案對企業(yè)稅務活動開展的指導效果無法發(fā)揮出來。導致納稅籌劃方案無法順利執(zhí)行的因素有很多，并且在各種因素影響下，企業(yè)納稅籌劃方案執(zhí)行難度不斷加大。例如部分企業(yè)在制定納稅籌劃方案時，忽略企業(yè)稅務活動情況，企業(yè)納稅籌劃方案可行性較差。并且，部分企業(yè)在制定納稅籌劃方案時，缺少對納稅環(huán)境綜合分析，沒有深入解讀國家的稅收政策，使得制定的納稅籌劃方案缺少合理性和合法性。如果納稅籌劃方案合理性比較差，必然會影響其執(zhí)行效率，容易使得納稅籌劃過于形式化，阻礙納稅籌劃目標的完成。［2］

三、企業(yè)納稅籌劃中常見問題的處理對策

（一）提升納稅籌劃重視程度為了將納稅籌劃工作落實到位，要求企業(yè)領(lǐng)導給予納稅籌劃工作高度重視，并主動參與到納稅籌劃活動中。在創(chuàng)建良好納稅籌劃環(huán)境的同時，確定納稅籌劃工作體系，利用納稅籌劃工作體系引導后續(xù)工作的開展，提高企業(yè)納稅籌劃水平。由于稅務相關(guān)工作開展與企業(yè)經(jīng)營活動有著一定的關(guān)聯(lián)性，除了要強化企業(yè)領(lǐng)導納稅籌劃意識之外，還要加強企業(yè)基層人員宣傳教育，讓每個人員都能了解納稅籌劃的價值，在企業(yè)領(lǐng)導協(xié)調(diào)配合下，帶領(lǐng)各個部門人員積極參與到納稅籌劃活動中，為納稅籌劃工作開展提供支持，保證納稅籌劃工作穩(wěn)定進行。

（二）增強納稅籌劃風險管理意識企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，需要增強納稅籌劃風險意識，企業(yè)領(lǐng)導需要秉持實事求是的原則，以現(xiàn)有法律為準繩，嚴格要求，對各項活動進行全面監(jiān)管，以合法性工作要求保證納稅籌劃工作順利進行。企業(yè)在制定納稅籌劃方案過程中，需要對方案可行性進行評估，在完成納稅籌劃目標以后，對該方案進行評價，并結(jié)合最新的稅法要求，對納稅籌劃方案及時調(diào)整，以更好滿足時展要求。企業(yè)不可一味地追求納稅籌劃優(yōu)勢而忽略稅務風險，應從各個環(huán)節(jié)入手，加強風險防范與控制，制定一套靈活性的納稅籌劃方案，積極應對各種稅務風險，降低稅務風險發(fā)生率，爭取為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。

（三）完善納稅籌劃風險預警機制納稅人和從事納稅籌劃工作的相關(guān)部門，需要加強納稅籌劃風險預警機制建設，并且強化各級人員風險防范意識。納稅籌劃活動開展需要在一定政策環(huán)境和范疇內(nèi)產(chǎn)生效用，因此不管是從事納稅籌劃工作的相關(guān)人員，還是接受籌劃的納稅人，都要給予稅務風險高度重視，并在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，增強納稅籌劃風險預警意識。企業(yè)需要結(jié)合時展要求，把信息化技術(shù)、網(wǎng)絡技術(shù)運用其中，建立完善的納稅籌劃風險預警機制。對于納稅籌劃風險預警機制，應該具備信息收集、危機處理、風險預警等功能。通過收集相關(guān)信息，并對這些信息進行分析，在出現(xiàn)納稅籌劃風險時，該機制可以提前預警，讓納稅籌劃人員提前做好準備，采取相關(guān)的防范對策，降低納稅籌劃風險給企業(yè)帶來的不良影響。

（四）制定明確的納稅籌劃目標企業(yè)在開展納稅籌劃工作時，如果納稅籌劃目標定位不精準，必然會給納稅籌劃工作開展帶來直接影響，無法保證納稅籌劃目標順利完成。部分企業(yè)在納稅籌劃目標設定上，缺乏合理性，過于追求減少納稅負擔，忽略部分小的稅種，導致企業(yè)經(jīng)濟效益受到影響。部分企業(yè)設置的納稅籌劃目標偏小，與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不符，無法獲得理想的籌劃效果。因此，企業(yè)需要結(jié)合自身發(fā)展情況，從發(fā)展角度出發(fā)，設定合理的納稅籌劃目標，制定有效的納稅籌劃方案，在確定大的納稅籌劃方向時，還要對小的稅種進行籌劃，在合理合法的情況下，保證企業(yè)自身效益。

（五）加強對納稅籌劃監(jiān)督指導在開展納稅籌劃活動時，因為部分人員對最新稅法了解片面，或者受到某些利益的驅(qū)使，使得在納稅籌劃過程中存在一些偏差，會使納稅籌劃效果受到影響，甚至南轅北轍。企業(yè)可以與稅務部門保持必要的溝通，尋求指導和幫助，確保企業(yè)納稅籌劃行為的合法性、合規(guī)性。另外還要建立完善的內(nèi)部控制體系對納稅籌劃實施過程進行自我審核與評價，保證納稅籌劃目標能夠順利完成。

四、結(jié)語

總而言之，隨著新稅法的頒布，納稅籌劃在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中起到的作用逐漸明顯，要求更為嚴格。為了提高企業(yè)納稅籌劃水平，需要結(jié)合當前國家的稅收政策，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展要求，科學編制納稅籌劃方案，加強納稅籌劃風險防范與控制，在減少稅務風險出現(xiàn)的同時，保證企業(yè)自身效益，增強企業(yè)綜合競爭實力，為企業(yè)長效發(fā)展保駕護航。

參考文獻

［1］蔣玉婷，許延明.企業(yè)納稅籌劃中存在的問題及對策研究［J］.中國商論，2019（7）.

［2］段輝紅.企業(yè)納稅籌劃中的風險問題及應對分析［J］.財會學習，2019（15）.

作者：朱蕾 單位：浙江雙飛無油軸承股份有限公司