國(guó)有企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題思考

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【摘要】隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入推進(jìn)，國(guó)有企業(yè)正承受著越來(lái)越大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力。加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)納稅籌劃已成為增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。然而，由于納稅籌劃在實(shí)際操作中存在一些困難，特別是某些政策或法律方面的風(fēng)險(xiǎn)為國(guó)有企業(yè)帶來(lái)了不小的挑戰(zhàn)。論文從國(guó)有企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型和成因以及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施2個(gè)主要角度進(jìn)行討論，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)人員提供參考，幫助企業(yè)做好納稅籌劃工作。

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險(xiǎn)管理

1引言

國(guó)有企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的核心，是社會(huì)主義公有制經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展對(duì)民生有著巨大且直接的影響。國(guó)有企業(yè)的納稅籌劃，指的是國(guó)有企業(yè)正確使用稅收法律、法規(guī)和政策通過(guò)協(xié)調(diào)與稅收相關(guān)的業(yè)務(wù)來(lái)節(jié)稅。由于受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中面臨巨大的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的新形勢(shì)下，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)提高國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革的深入發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

2國(guó)有企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型和成因

2.1政策法律風(fēng)險(xiǎn)

總體來(lái)看，我國(guó)的稅收法律法規(guī)錯(cuò)綜復(fù)雜。不僅有全國(guó)統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法、增值稅法、消費(fèi)稅法，等等，而且賦予了地方稅務(wù)部門(mén)制定相應(yīng)地方性法規(guī)的權(quán)力。而一些大型的國(guó)有企業(yè)通常具有跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)，稅收法律法規(guī)比較復(fù)雜的情況，為這些國(guó)有企業(yè)，特別是國(guó)有企業(yè)的納稅籌劃帶來(lái)了巨大的影響和政策與法律方面的風(fēng)險(xiǎn)。如果某國(guó)有企業(yè)還屬于跨國(guó)企業(yè)，那么還會(huì)涉及國(guó)外的與稅收有關(guān)的法律、法規(guī)及政策，問(wèn)題更加難以處理。另外，由于我國(guó)實(shí)行分開(kāi)管理的稅收模式，與稅務(wù)有關(guān)的部門(mén)包括稅務(wù)、海關(guān)等，在實(shí)際的稅收?qǐng)?zhí)行過(guò)程中，幾個(gè)部門(mén)可能會(huì)重疊，責(zé)任劃分不明確。同時(shí)，有的稅收?qǐng)?zhí)法人員素質(zhì)不夠高，對(duì)稅收法律法規(guī)的理解不充分，對(duì)稅收法律法規(guī)和政策的自由裁量權(quán)理解不一致等問(wèn)題，也使得國(guó)有企業(yè)在納稅籌劃中面臨著較高的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

2.2經(jīng)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)

雖然納稅籌劃有助于提高國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但也很容易誘使國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)納稅籌劃的人員在利益的驅(qū)使下進(jìn)行一些不合規(guī)范的經(jīng)營(yíng)操作，由此產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。首先，國(guó)有企業(yè)在納稅籌劃中面臨經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。為符合相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，國(guó)有企業(yè)有時(shí)必須人為地改變其日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的范圍和地點(diǎn)。這些行動(dòng)必將對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生長(zhǎng)期影響，一旦原有的稅收優(yōu)惠政策不再有效，國(guó)有企業(yè)通過(guò)納稅籌劃獲得的政策激勵(lì)措施可能會(huì)無(wú)法補(bǔ)償由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化而造成的損失及相應(yīng)的機(jī)會(huì)成本。從這一角度來(lái)說(shuō)，國(guó)有企業(yè)實(shí)施納稅籌劃時(shí)如果不注意方式方法，則風(fēng)險(xiǎn)很高，進(jìn)而影響國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。其次，國(guó)有企業(yè)在納稅籌劃中面臨操作上的風(fēng)險(xiǎn)。負(fù)責(zé)納稅籌劃的人員不熟悉稅收法律和法規(guī)，可能會(huì)導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的納稅籌劃被稅務(wù)機(jī)關(guān)歸類(lèi)為逃稅行為。有的人員并非不熟悉法律法規(guī)，而是突破了職業(yè)道德的底線，人為故意逃稅。這些問(wèn)題必然使得國(guó)有企業(yè)在納稅籌劃中面臨更高的由具體操作帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

3國(guó)有企業(yè)納稅籌劃中風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

在了解國(guó)有企業(yè)在納稅籌劃中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)及其成因的基礎(chǔ)上，就要進(jìn)行針對(duì)性的解決。具體來(lái)看，可以將以下幾個(gè)方面作為切入點(diǎn)。

3.1樹(shù)立納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系

首先，國(guó)有企業(yè)的管理工作必須完成計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的轉(zhuǎn)變，明確了解國(guó)有企業(yè)在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式下所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，充分認(rèn)識(shí)到納稅籌劃對(duì)于企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理的重要作用，從提高國(guó)有企業(yè)管理水平的角度去看待納稅籌劃，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，建立起現(xiàn)代化的納稅籌劃管理觀念；其次，國(guó)有企業(yè)必須建立和完善納稅籌劃的內(nèi)部控制和管理制度，必須嚴(yán)格遵守國(guó)家的有關(guān)稅收的各項(xiàng)法律、法規(guī)和政策，在此基礎(chǔ)上科學(xué)地建立國(guó)有企業(yè)的納稅籌劃部門(mén)以及相應(yīng)的工作準(zhǔn)則，把合法合規(guī)作為此類(lèi)部門(mén)工作的指導(dǎo)精神；最后，要依照國(guó)家所頒布的各種指導(dǎo)性文件，制定內(nèi)部控制管理基本標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)實(shí)際情況的不斷變化來(lái)完善國(guó)有企業(yè)的納稅籌劃，嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)工作的內(nèi)部控制制度。國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)也要符合納稅籌劃的要求，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)和消除納稅籌劃中的監(jiān)管漏洞，有效建立起相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制，為納稅籌劃工作提供系統(tǒng)保證。

3.2提高納稅籌劃人員綜合素質(zhì)，完善各項(xiàng)工作設(shè)施

納稅籌劃工作是通過(guò)具體的工作人員去完成的，所以國(guó)有企業(yè)應(yīng)提高納稅籌劃人員的整體素質(zhì)。首先，國(guó)有企業(yè)可以提高納稅籌劃人員的工資水平，并積極招募能夠?yàn)槠髽I(yè)服務(wù)的優(yōu)秀外部人才，在待遇上提供保障，使得這些人員能夠?qū)⒏嗟木Ψ旁谧龊孟鄳?yīng)工作上，不會(huì)因?yàn)榇龅确矫娴那闆r而出現(xiàn)不應(yīng)有的懈怠情況，進(jìn)而造成風(fēng)險(xiǎn)。其次，國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有納稅籌劃人員的教育培訓(xùn)。財(cái)務(wù)部門(mén)作為涉及此類(lèi)工作的主要部門(mén)，所有人員都應(yīng)定期接受培訓(xùn)，學(xué)習(xí)有關(guān)納稅籌劃的理論知識(shí)，必要時(shí)可以邀請(qǐng)其他企業(yè)或外部的專(zhuān)家傳授實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)更新納稅籌劃人員的知識(shí)體系。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)還要加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃人員的職業(yè)道德培訓(xùn)，樹(shù)立良好的工作作風(fēng)，激勵(lì)他們誠(chéng)實(shí)坦誠(chéng)地行事，摒棄濫用職權(quán)的不良行為。要讓其認(rèn)識(shí)到，納稅籌劃是為了提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益而進(jìn)行的，但絕不能為了取得個(gè)人良好的工作業(yè)績(jī)而毫無(wú)底線，反而為企業(yè)和自身帶來(lái)巨大的法律風(fēng)險(xiǎn)。最后，“工欲善其事，必先利其器”，國(guó)有企業(yè)應(yīng)為負(fù)責(zé)納稅籌劃的部門(mén)和人員及時(shí)更新工作所需的軟件和硬件設(shè)施，通過(guò)培訓(xùn)等途徑加強(qiáng)工作人員對(duì)這些硬件及軟件系統(tǒng)的了解，提高他們?cè)诩{稅籌劃方面的質(zhì)量和效率。應(yīng)制定相應(yīng)的規(guī)章制度和獎(jiǎng)懲措施，使負(fù)責(zé)納稅籌劃的人員有能力去自主成長(zhǎng)，自行開(kāi)展對(duì)相關(guān)軟件應(yīng)用技術(shù)的研究。

3.3密切關(guān)注相關(guān)法律法規(guī)變化，加強(qiáng)內(nèi)部交流與監(jiān)督

首先，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)納稅籌劃的部門(mén)及具體人員都要密切注意與納稅籌劃相關(guān)的法律法規(guī)變化，充分了解納稅籌劃過(guò)程中的法律、法規(guī)及政策風(fēng)險(xiǎn)，時(shí)刻保持對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的高度關(guān)注，對(duì)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)質(zhì)含義和內(nèi)在要求要一直有深刻的了解。這樣才能增加國(guó)有企業(yè)納稅籌劃的充分性和防止出現(xiàn)納稅籌劃在合法合規(guī)方面的某些不當(dāng)行為，避免對(duì)國(guó)有企業(yè)的社會(huì)聲譽(yù)和經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生重大的不利影響。其次，國(guó)有企業(yè)需要完善內(nèi)部和外部關(guān)于納稅籌劃的信息交流平臺(tái)，在母公司與子公司或者各部門(mén)之間建立有效的信息共享平臺(tái)，并從各個(gè)部門(mén)收集稅收信息，為國(guó)有企業(yè)的納稅籌劃工作提供必要的信息支持，以便國(guó)有企業(yè)進(jìn)行有效的納稅統(tǒng)籌。再次，國(guó)有企業(yè)必須與政府的稅收部門(mén)保持良好的聯(lián)系，及時(shí)向政府稅收部門(mén)提供反饋和稅務(wù)信息，并從稅務(wù)部門(mén)獲取最新的稅收法律、法規(guī)和政策，通過(guò)充足且及時(shí)的信息交流共享來(lái)降低國(guó)有企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。最后，國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃的日常監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)內(nèi)外部環(huán)境的深入分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和消除潛在的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3.4積極推動(dòng)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)優(yōu)化升級(jí)，提升效率水平

會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的進(jìn)一步完善對(duì)國(guó)有企業(yè)的納稅籌劃管理具有重要的指導(dǎo)意義?；诖?，對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)講，為規(guī)避其納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)因素，需對(duì)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的優(yōu)化與升級(jí)提供良性助力，對(duì)其系統(tǒng)中的漏洞及時(shí)做好修復(fù)工作，并委派專(zhuān)業(yè)的技術(shù)人員對(duì)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)，以確保該系統(tǒng)的正常有序運(yùn)行。會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的良好運(yùn)行，不僅可以為國(guó)有企業(yè)納稅籌劃管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，而且可以為管理者的科學(xué)、正確決策提供必要的支持，從而為國(guó)有企業(yè)納稅籌劃水平與效率的有效提升起到推動(dòng)作用。

4結(jié)語(yǔ)

總之，在納稅籌劃工作中，國(guó)有企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是多方面的，各個(gè)方面都可能對(duì)國(guó)有企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成巨大的負(fù)面影響。但是，合理的納稅籌劃不應(yīng)因此而被放棄，國(guó)有企業(yè)要通過(guò)理念與方法等各方面的不斷完善，提高納稅籌劃的有效性，同時(shí)，做好相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制。積極提升會(huì)計(jì)工作人員的綜合素養(yǎng)與技術(shù)水平，從而為國(guó)有企業(yè)納稅籌劃工作的改革與完善貢獻(xiàn)一份力量。只有各項(xiàng)工作及時(shí)到位，才能使得納稅籌劃發(fā)揮出更大的作用，為國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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作者：李義豐 單位：唐山市南堡經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)污水處理廠