企業(yè)收入項會計與納稅論文

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了企業(yè)收入項會計與納稅論文范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

一、建造合同收入的差異與調(diào)整

(一)與合同有關(guān)零星收益的差異稅法規(guī)定:確認收入，計入收入總額，計繳稅金。企業(yè)會計準則規(guī)定:不計入合同收入而應(yīng)沖減合同成本。

(二)計提合同預(yù)計損失的差異稅法規(guī)定:未經(jīng)核準的準備金不得扣除。企業(yè)會計準則規(guī)定:如果預(yù)計總成本超過合同預(yù)計總收入，應(yīng)將預(yù)計損失立即確認為當期費用。

二、其他業(yè)務(wù)收入的差異與調(diào)整

稅法規(guī)定:材料銷售收入、代購代銷手續(xù)費收入、包裝物出租收入。企業(yè)會計準則規(guī)定:出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、材料用于非貨幣性交換或債務(wù)重組等實現(xiàn)的收入。

三、視同銷售收入的差異與調(diào)整

視同銷售是一個稅收概念，不是會計學(xué)的概念，某一經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，首先無需考慮它是否屬視同銷售業(yè)務(wù)，而是先按會計準則的規(guī)定進行相應(yīng)的會計處理，如果會計處理未確認相關(guān)的收入，即有的視同享受業(yè)務(wù)會計處理也會確認收入，而企業(yè)所得稅在企業(yè)所得稅匯算清繳時按相關(guān)規(guī)定需要確認收入的再做納稅調(diào)整，調(diào)整應(yīng)納稅所得額時一般無需對該業(yè)務(wù)做專門的會計處理。

四、營業(yè)外收入的差異與調(diào)整

(一)固定資產(chǎn)盤盈稅法規(guī)定:企業(yè)的固定資產(chǎn)盤盈收入應(yīng)當作為盤盈當期的其他收入申報繳納企業(yè)所額稅。企業(yè)會計準則規(guī)定:視為以前年度會計差錯，通過以前年度損益調(diào)整科目核算日需要納稅調(diào)整。

(二)處置固定資產(chǎn)凈收益稅法規(guī)定:作為處置當期的其他收入申報繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)會計準則規(guī)定:通過固定資產(chǎn)清理科目核算，最終轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶。

(三)非貨幣性資產(chǎn)交易收益稅法規(guī)定:確定收益，計入營業(yè)外收入。企業(yè)會計準則規(guī)定:確定損益，計入營業(yè)外收入。分析:稅法均應(yīng)當分解為按公允價值銷售和購進兩筆業(yè)務(wù)確認損益。

(四)出售無形資產(chǎn)收益稅法規(guī)定:作為處置當期的其他收入申報繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)會計準則規(guī)定:計入營業(yè)外收入。

(五)罰款凈收入稅法規(guī)定:計入營業(yè)外收入。企業(yè)會計準則規(guī)定:計入營業(yè)外收入。

(六)企業(yè)因破產(chǎn)、清理整頓、財務(wù)困難等情況需要債務(wù)重組收益，要區(qū)別對待，既要考慮債務(wù)人沒有發(fā)生財務(wù)困難時發(fā)生的債務(wù)重組的會計核算問題;又要考慮債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難時發(fā)生的債務(wù)重組的會計核算問題;如果債權(quán)人沒有讓步，而是采取以物抵賬或訴訟方式解決，沒有直接發(fā)生權(quán)益或損益變更，不涉及會計的確認和披露，也不必進行會計處理;如果企業(yè)清算或改組時，債務(wù)重組屬于非持續(xù)經(jīng)營條件下的債務(wù)重組，有關(guān)的會計核算應(yīng)遵循特殊的會計準則。

(七)政府補助收入稅法規(guī)定:我國政府補助收入屬于構(gòu)成收入總額財政性資金，除國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計入損益者除外，應(yīng)一律并入所得額征收企業(yè)所得稅，在實際收到款項時確定收入實現(xiàn)?！镀髽I(yè)會計準則第16號———政府補助》規(guī)定政府補助收入劃分為與資產(chǎn)相關(guān)和與收益相關(guān)的政府補助分別進行處理，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。

(八)接受捐贈收入稅法規(guī)定:根據(jù)合同或協(xié)議按照實際收到捐贈資產(chǎn)時確認收入的實現(xiàn)。企業(yè)會計準則規(guī)定:視同經(jīng)濟利益流入，計入營業(yè)外收入。

作者：丁巧先 單位:宿豫區(qū)陸集鎮(zhèn)會計核算中心