會計方法選擇及納稅關系辨析

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摘要：企業(yè)中納稅和會計都是必不可少的要素，在企業(yè)中具有舉足輕重的作用，因此，兩者之間也存在密不可分的關系。在企業(yè)的經濟運行過程中，會計的算法有很多種，利用不同的算法會產生不同的結果，同時也會影響企業(yè)納稅的具體事項。本文通過對企業(yè)內部會計與納稅之間存在的關系進行分析，并由此說明企業(yè)中會計算法對納稅的具有影響所在，用不同的會計方法會產生如何的納稅結果，在此對納稅與會計之間的相互作用給予詮釋。

關鍵詞：會計算法；納稅；相互關系

一、會計算法在企業(yè)中的不同意義

在企業(yè)的運營過程中，對于會計來說，對不同的項目會用不同的會計方法進行計算，利用會計方法的不同對企業(yè)內部的經營情況進行徹底的分析，在選擇會計方法的時候，要根據會計的基本原則進行選擇，不能盲目的隨意利用，因為不同的會計方法帶給企業(yè)不同的數據界定，會對企業(yè)的運營方式產生相對重要的影響，會計方法是一個定性的方式，有一定的規(guī)律，然而計算的過程卻是可以有所變化。對于企業(yè)來說，選擇會計的方法很重要，利用會計方法對企業(yè)進行系統(tǒng)的分析會產生重大的影響，同時也具有深遠的意義，主要表現在以下幾點：1.會計方法的選擇是對會計原則的實施，也是會計法律法規(guī)的表象，它是企業(yè)內部進行有效數據統(tǒng)計的一種形式，在企業(yè)進行會計方法選擇時要嚴格遵守會計法律法規(guī)進行實施，要根據會計的基本要求，在會計基本規(guī)范內進行統(tǒng)一的計算，對于具有的企業(yè)內部實際情況徹底分析，有效利用會計方法帶給企業(yè)運營強有力的保證。2.對于企業(yè)來說正確的選擇會計方法可以有效的規(guī)范會計標準。讓法律法規(guī)在企業(yè)中有效實施貫徹，是企業(yè)選擇會計方法的必備要素，促使管理活動在企業(yè)中的執(zhí)行，使得企業(yè)高效發(fā)展。帶動企業(yè)發(fā)展的主要因素就是會計方法，在經濟管理中要協調應用。利用會計方法的具體要求，促進制約管理主體的運營過程，正確的選擇會計方法可以有效的避免在管理主體中的不正確行為發(fā)生。3.企業(yè)內部財務信息的獲得是選擇會計方法的重要體現。企業(yè)的發(fā)展必備是財務為主，在財務信息的獲取中會計方法選擇顯得尤為重要，會計方法選擇的是否合適是企業(yè)財務信息把控的關鍵，正確的選擇會計方法可以促進企業(yè)財務信息的正確性，使得企業(yè)全面掌控經濟的發(fā)展，進而關聯到企業(yè)在經濟市場中的運作。4.針對企業(yè)的效益，正確選擇會計方法很重要，關系到企業(yè)財務的收益與支出，在企業(yè)經濟運營中，會計的信息反應出企業(yè)的盈虧，也關系到企業(yè)財務狀況和效益。財務信息的變化將對企業(yè)在內部和外部的發(fā)展中都具有很大的影響力，是企業(yè)對外決策的有力保障。

二、會計方法選擇與納稅相互影響

1.固定資產折舊方法與納稅固定資產折舊在企業(yè)中經常出現，它的存在不但是財務會計問題，也牽扯到納稅。因為固定資產折舊存在資金時間價值的概念，因此需要用快速的方法將其處理，實現企業(yè)節(jié)稅效益是在于快速折舊法與直線法之差來體現，對于企業(yè)財務都會有一定的財務制度制約，對于固定資產折舊年限和無形資產攤銷年限的分類來說存在一定的風險。固定資產折舊年限對于企業(yè)在納稅中存在一定的優(yōu)惠政策，如在企業(yè)創(chuàng)辦期間會有減免稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)利益固定資產折舊年限延期到優(yōu)惠政策實施后計算，將會達到減繳稅。2.債券溢折價攤銷方法與納稅對于我國制定的會計制度要求，對于長時間債劵溢折價的攤銷在企業(yè)納稅中也會帶來有利的一面。企業(yè)在選擇其方法時針對債劵溢折價攤銷可以采取直線法或實際利率法來計算。如果企業(yè)購入債劵是折價狀態(tài)，利用實際利率法計算相對于用直線法會減少額度，相對來說投資收益也減小，以至于公司前期納稅的額度也會減少，但是后期會相對比較多，這樣一來便存在延遲納稅的收益情況。與此相反的是企業(yè)在溢價購入債券時要采用直線法，這樣會對企業(yè)收益有利。因此，可以看出企業(yè)在選擇會計方法時的重要性。3.資產減值準備與納稅在企業(yè)制定的會計制度中，企業(yè)根據實際情況要謹慎選擇會計方法，尤其是在短期投資跌價、固定資產減值、在建項目減值、企業(yè)內部壞賬、長期投資減值以及庫存跌價準備方面，要求會計要具有準確性，或多或少都會造成企業(yè)資產減值沖回，在企業(yè)財務結算中，要將沖回減值計算到年利潤中，然而稅收對于各種減值準備扣除沒有具體的規(guī)定，促使企業(yè)可以及時有效的將各類減值準備在計算繳稅時從中扣除，從而獲得更多的節(jié)省。4.庫存計價與納稅根據企業(yè)會計的標準，對于庫存有一定的制度規(guī)范要求，企業(yè)要根據內部實際情況進行分析，正確選擇庫存計價方法，減少對企業(yè)財務影響。利用不同的計算方法將會帶來庫存計價的結果不同，導致企業(yè)稅收的多少不同。因此，企業(yè)要采取合理有效的會計方法進行計算，促使企業(yè)節(jié)稅有利可圖。在庫存計價過程中，企業(yè)可根據情況對內容進行相應的附加說明，可以促使企業(yè)獲得合理的節(jié)稅收支。5.短期投資跌價與納稅針對企業(yè)存在的短期投資情況，在后期要根據成本與市場低價進行計算，對于市場低價中成本的部分算作是跌價準備，對于企業(yè)效益收支存在不利影響。在企業(yè)會計制度中要求企業(yè)在運營中的短期投資跌價準備要根據實際情況進行分解，采取不同的方法針對不同形式進行計算。在企業(yè)用單項投資計提跌價時，通過各項短期投資低價作為后期的利益來算，從而確定短期投資價值，其計算的結果相對高。在短期投資后期中，計提的短期投資跌價準備多，企業(yè)受到的影響更大，促使收益減少，因此，所繳納的稅收也會相應減少。6.企業(yè)合并與納稅在企業(yè)合并中選擇會計方法會影響納稅，會計的方法一般采用權益結合法和購買法，后者在企業(yè)合并中利用較多。對于企業(yè)合并會計方法選擇與納稅的關系體現在以下幾點：（1）降低企業(yè)合并剩余收益，促使后期稅前彌補繳納額度的程度。（2）增長企業(yè)合并資產，對后期的稅收起到擋板作用。（3）增加被合并企業(yè)的信譽度，增大后期企業(yè)的利潤空間。

三、會計方法與納稅關系的思考

1.納稅與會計方法

在市場經濟的行業(yè)中，企業(yè)的財務部門具有很大責任，考慮如何合理納稅帶給企業(yè)相應的利益是工作的目標。針對大型財務資本較強的企業(yè)而言，要考慮采用何種方法才能減輕企業(yè)的納稅壓力是關鍵，利益合法合規(guī)的方式減少企業(yè)繳稅從而擴大經營，是企業(yè)面臨的深層次問題所在，可從以下方面考慮：（1）從管理費下手對于企業(yè)來說，減少納稅可以從管理費方面考慮，以增加壞賬比率為主，將壞賬的資金計算到管理費當中，從而減少利潤便可減少納稅。企業(yè)內部的折舊費要盡可能的縮短相應的時間，折舊的價值增大，相應的利潤就會減少，也會降低納稅。（2）提升職工福利待遇企業(yè)在運營中可以根據實際的效益情況，合理有針對性的提升職工的福利待遇，將職工的待遇控制在納稅金額范圍內，不超過繳稅工資比例，可減少繳納稅收。企業(yè)也可以在繳納職工五險一金中進行費用成本的核算，這樣一來，不但提升了職工的福利待遇，促進職工工作的積極性，而且減少了納稅額度，提高企業(yè)的效益。（3）費用的合理分配在企業(yè)生產經營過程中會發(fā)生很多的費用，通過利用合理的會計方法將費用合理分配，分析折舊方法計算將費用合理分配到成本中，在增加成本的同時，可增加避免納稅的可能性。（4）銷售結算有效利用在銷售結算中要選擇合理的計算方法，可延遲銷售收入的期限，企業(yè)依據內部的財務情況，在推遲收入時間后，體現貨幣的時間價值來延遲納稅，企業(yè)可獲得意外的減少納稅現象。

2.規(guī)范會計方法

（1）規(guī)范會計制度會計的制度是企業(yè)財務管理的重要體現，會計要有一定的原則和規(guī)律，時刻注意收支平衡，在財務會計算中要提高效率，注重公平公正、嚴密的計算方式，在合計制度的制約下，將會計本身的規(guī)則和會計員自身素養(yǎng)相互結合，達到會計的高標準、高要求，合理選擇會計方法促進企業(yè)良性循環(huán)。（2）嚴格審核注冊會計師監(jiān)管審計制度在企業(yè)外部審計過程中，企業(yè)要合理利用會計計算方式保證數據的準確高效，提升注冊會計師審計的標準，按照法律法規(guī)使用會計的權利，有利于企業(yè)外部約束機制的完善。伴隨社會主義經濟的不斷發(fā)展壯大，我國企業(yè)在發(fā)展中重視財務發(fā)展，注重會計方法的選擇尤為重要，要向規(guī)范化、深層化、高效化的方向發(fā)展，要清楚的認識到會計方法的選擇對企業(yè)運營的影響力，把握會計方法減少納稅，增進企業(yè)有效發(fā)展，提升企業(yè)效益，促使企業(yè)實行合法的納稅人權益，保證企業(yè)高效發(fā)展。

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作者:朱吉美 單位:濰坊科技學院