內(nèi)部控制制度企業(yè)管理論文

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一、現(xiàn)代化的管理必然產(chǎn)生內(nèi)部控制制度

企業(yè)要跟上時(shí)代的發(fā)展，需要一套完整的內(nèi)部控制制度，這是企業(yè)內(nèi)部必須制定的制度。隨著企業(yè)不斷發(fā)展壯大，企業(yè)的資金越來越雄厚，人員越來越多，市場越來越大。這時(shí)企業(yè)要不斷調(diào)整，設(shè)置新的機(jī)構(gòu)、招聘新的員工，提高財(cái)務(wù)管理水平。如果不這樣做，企業(yè)就不能很好的控制資金、人員等，使企業(yè)的發(fā)展受到阻礙，甚至出現(xiàn)危機(jī)。建立現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，企業(yè)管理要更加嚴(yán)格，改革傳統(tǒng)的管理模式，通過管理創(chuàng)新，經(jīng)過一段相當(dāng)長的時(shí)間，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理。

二、內(nèi)部控制的意義

在現(xiàn)代化企業(yè)中，內(nèi)部控制十分重要，相當(dāng)于人體的中樞神經(jīng)系統(tǒng)，企業(yè)通過這種內(nèi)在機(jī)制調(diào)節(jié)和制約經(jīng)營活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)自我管理、自我促進(jìn)。內(nèi)部控制的健全與否關(guān)系到一個(gè)企業(yè)的生死存亡經(jīng)營。具體講，企業(yè)內(nèi)部控制的意義主要有以下幾方面：

(一)使會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確

內(nèi)部控制可以有效地監(jiān)督會(huì)計(jì)信息的采集企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)的信息是否全面，歸類是否正確，記錄是否準(zhǔn)確，匯總是否有遺漏，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不真實(shí)的情況，并立即糾正，使會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確。

(二)有效地防范和化解風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)要防患于未然，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)未出現(xiàn)時(shí)，企業(yè)必須提前預(yù)防，當(dāng)各類風(fēng)險(xiǎn)降臨時(shí)，要善于控制，這樣企業(yè)才能生存發(fā)展。作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)內(nèi)部控制，能防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，將它們化解于無形。它通過評估可能存在的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營薄弱環(huán)節(jié)，有針對性改進(jìn)這些環(huán)節(jié)，在企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)剛剛產(chǎn)生時(shí)就消滅它們，達(dá)到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的目的。

(三)保證財(cái)產(chǎn)安全，合理利用資源

內(nèi)部控制健全完善后，能夠有效地監(jiān)督財(cái)產(chǎn)的收入和支出，制約物資的購進(jìn)和使用，合理、安全地使用財(cái)產(chǎn)物資，減少各種浪費(fèi)，降低企業(yè)成本。

(四)幫助企業(yè)經(jīng)營，取得好的效果

會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)等各部門都制定了各自的規(guī)劃，內(nèi)部控制通過分析他們提供的規(guī)劃實(shí)施情況，了解各部門的現(xiàn)狀，合理安排其工作，從而使各部門形成一個(gè)系統(tǒng)，在工作中互相幫助、互相配合，依靠團(tuán)隊(duì)的力量實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。監(jiān)督各個(gè)部門的工作，考核各個(gè)部門的業(yè)績，根據(jù)業(yè)績的好壞進(jìn)行合理的獎(jiǎng)懲，提高員工的工作積極性，開發(fā)他們的潛在能力，使企業(yè)在較短時(shí)間內(nèi)取得較好的效果。

三、建立并有效實(shí)施內(nèi)部控制制度的措施

要建立、修正和維護(hù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，在現(xiàn)代企業(yè)管理中，應(yīng)從以下三個(gè)方面考慮:

(一)營造有利于內(nèi)部控制的環(huán)境

第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須轉(zhuǎn)變觀念，具有創(chuàng)造性。1.企業(yè)管理總是在一定的環(huán)境中進(jìn)行的，而環(huán)境是不斷變化的，因此，企業(yè)管理的方式包括內(nèi)部控制也要隨著環(huán)境的變化而變化；2.企業(yè)管理的主要對象是人，人是具有主觀能動(dòng)性和感情的，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)必須要發(fā)揮創(chuàng)造性，使內(nèi)部控制制度與具體的管理對象相結(jié)合，能調(diào)動(dòng)員工的積極性，提高員工的認(rèn)同感。3.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，一方面借助內(nèi)部控制加強(qiáng)管理，同時(shí)領(lǐng)導(dǎo)要自覺遵守這些內(nèi)控制度，帶動(dòng)其他人員開展內(nèi)部控制。第二，建立合理的組織機(jī)構(gòu)，做到責(zé)權(quán)分明，使組織機(jī)構(gòu)中的每個(gè)部門、每個(gè)人都能切實(shí)擔(dān)負(fù)起自己的責(zé)任。一旦出現(xiàn)偏差就能及時(shí)糾正，保證內(nèi)控職能得以有效的實(shí)現(xiàn)。第三，借助審計(jì)改進(jìn)內(nèi)部控制制度。會(huì)計(jì)資料提供了大部分的管理信息，會(huì)計(jì)資料的真實(shí)程度決定著管理信息的真實(shí)程度。因此，要專門選定一個(gè)審計(jì)委員，在企業(yè)進(jìn)行重大決策時(shí)，檢查會(huì)計(jì)報(bào)表是否真實(shí)，溝通企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與公司外部審計(jì)人員。審計(jì)委員幫助企業(yè)建立一個(gè)好的控制環(huán)境，同時(shí)根據(jù)自己的體會(huì)提出意見，改進(jìn)內(nèi)部控制制度，使企業(yè)的內(nèi)部控制保持良好的狀態(tài)。第四，靈活運(yùn)用各種管理控制方法。根據(jù)具體情況采取不同的管理控制方法，有的采用計(jì)劃控制、有的時(shí)候采取目標(biāo)控制等。

(二)建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)

內(nèi)部控制制度需要建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，實(shí)施會(huì)計(jì)控制。國家對會(huì)計(jì)的管理體制要求是企業(yè)以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)，在這種情況下，建立會(huì)計(jì)系統(tǒng)也就是設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)不僅要明確如何編制會(huì)計(jì)賬戶、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等，還要設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)處理程序，指導(dǎo)企業(yè)各部門間各類經(jīng)營管理活動(dòng)，使抽象性、要素性的內(nèi)部控制方法和程序變得具體，能夠在企業(yè)經(jīng)營中實(shí)施。

(三)建立內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)，確保內(nèi)控質(zhì)量

內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)要全面監(jiān)督每個(gè)崗位、每個(gè)部門，與行政管理部門配合，共同控制企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。監(jiān)督不能停止，要持續(xù)地進(jìn)行下去，不斷評估內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，根據(jù)質(zhì)量的高低加以調(diào)整，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題，并采取有效措施解決這些問題，防止問題積累。

(四)完善外部監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部與外部共同監(jiān)督，企業(yè)才能更加有效地實(shí)施內(nèi)部控制。在政府監(jiān)督方面，財(cái)政、稅收、審計(jì)等執(zhí)法部門要統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、明確職責(zé)、加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)、相互配合，構(gòu)成一個(gè)完整的體系，集合各部門的力量，使外部監(jiān)督有很強(qiáng)大的力量，互相協(xié)助、互相制約，獨(dú)立、客觀、公正的評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制。在社會(huì)監(jiān)督方面，新的基本規(guī)范規(guī)定執(zhí)行本規(guī)范的上市公司，可聘請中介機(jī)構(gòu)審計(jì)內(nèi)部控制是否取得良好的效果，這些中介組織必須熟悉證券、期貨業(yè)務(wù)，中介組織應(yīng)該從一個(gè)旁觀者的角度，公正、公平的分析企業(yè)的內(nèi)部控制制度的優(yōu)勢和存在的問題，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)通知企業(yè)采取有效措施控制風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的職能促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。