財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)成本管理對(duì)策探討

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摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展，保險(xiǎn)行業(yè)賴以生存的保險(xiǎn)市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生了很大變化，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)面臨著經(jīng)營(yíng)成本上升、經(jīng)濟(jì)效益下降等突出問(wèn)題?；诖?，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)若要適應(yīng)當(dāng)前保險(xiǎn)市場(chǎng)的發(fā)展環(huán)境，必須集中力量降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本、提高經(jīng)濟(jì)效益。從當(dāng)前財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)成本管理工作開(kāi)展實(shí)際來(lái)看，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)成本管理尚存在很大的優(yōu)化空間，一些問(wèn)題的存在嚴(yán)重制約了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。因此，本文以問(wèn)題思維為導(dǎo)向，從當(dāng)前財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的成本管理中總結(jié)出主要問(wèn)題，然后在明確問(wèn)題的基礎(chǔ)上探究解決這些問(wèn)題的方法和策略，希望能對(duì)促進(jìn)和完善我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的成本管理有所裨益。

關(guān)鍵詞：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)；成本管理；對(duì)策探討

在新的社會(huì)經(jīng)濟(jì)背景下，保險(xiǎn)行業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生了很大變化。應(yīng)當(dāng)看到，當(dāng)前，對(duì)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)而言，市場(chǎng)發(fā)展既有挑戰(zhàn)，也有機(jī)遇。如何把握機(jī)遇，應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)成為當(dāng)前財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)考慮的重點(diǎn)問(wèn)題。近年來(lái)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的發(fā)展在一定程度上受到限制，由于長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)業(yè)務(wù)擴(kuò)張的追求，忽視了內(nèi)部經(jīng)營(yíng)成本的管理問(wèn)題，造成今日財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)展受限。從這個(gè)意義上來(lái)說(shuō)，在保險(xiǎn)市場(chǎng)面臨的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況下，如果財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)可以優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理成本，那么就能夠在市場(chǎng)環(huán)境中確立自己的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，這對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展具有重要意義。

一、我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)費(fèi)用成本概述

（一）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用成本的定義關(guān)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用成本的定義，廣義的保險(xiǎn)費(fèi)用成本包括了理賠款、手續(xù)費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅金及附加、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、攤回分保費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失等。據(jù)此，可以看到廣義保險(xiǎn)費(fèi)用成本主要是從保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的視角，因此凡是與保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)業(yè)務(wù)有直接關(guān)系的，均被列入財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用成本的范疇。而狹義的保險(xiǎn)費(fèi)用成本指的僅僅是業(yè)務(wù)管理費(fèi)，就是指財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所承擔(dān)的各種費(fèi)用支出，如職工工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)以及會(huì)議費(fèi)等。

（二）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)成本費(fèi)用管理概念關(guān)于成本費(fèi)用管理，其實(shí)就是指企業(yè)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)或者規(guī)劃，將企業(yè)運(yùn)行所需要的成本支出限定在合理的范圍之內(nèi)，從而減少企業(yè)不必要的費(fèi)用支出，實(shí)現(xiàn)成本精細(xì)化管理。具體到財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)，其成本管理就是要控制財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)在開(kāi)展保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以及日常工作中所支出的費(fèi)用成本，使得費(fèi)用成本在企業(yè)成本預(yù)算之內(nèi)，利用預(yù)算內(nèi)的成本創(chuàng)造最大的經(jīng)濟(jì)效益。由于保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的特殊性，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的成本費(fèi)用管理要復(fù)雜的多。

二、我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)成本管理工作存在的弊端

（一）缺乏成本管理意識(shí)，忽視成本管理工作從財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的發(fā)展情況來(lái)看，一直以來(lái)，保險(xiǎn)企業(yè)不但缺乏成本管理意識(shí)，成本管理工作更被邊緣化。大部分的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)過(guò)于看重保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的增量，對(duì)于成本管理工作往往停留在形式層面，導(dǎo)致成本管理對(duì)于企業(yè)的作用長(zhǎng)期受到抑制。保險(xiǎn)企業(yè)對(duì)成本管理的忽視，不僅僅體現(xiàn)在企業(yè)管理層，企業(yè)一般人員對(duì)此問(wèn)題近乎漠視。大部分人員把精力集中在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)拓展以及市場(chǎng)份額爭(zhēng)奪方面，企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有形成關(guān)于成本管理的具體規(guī)章制度。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)一味追求盈利結(jié)果的做法，看上去似乎能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，實(shí)則不然，一些不必要成本的支出所造成損失并不是通過(guò)業(yè)務(wù)拓展可以挽回的。然而從實(shí)踐情況來(lái)看，大部分的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)尚未意識(shí)到這一問(wèn)題的嚴(yán)重性。

（二）成本核算方法不嚴(yán)謹(jǐn)從財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)當(dāng)前使用的成本核算方法來(lái)看，其使用的成本核算方法存在很大的弊端，由此導(dǎo)致無(wú)法有效的控制企業(yè)內(nèi)部對(duì)外支出成本。總的來(lái)看，成本核算方法的弊端主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：其一是對(duì)分險(xiǎn)種的成本費(fèi)用；其二是損益的核算方法。目前，大部分的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)在進(jìn)行成本核算的時(shí)候，只是考慮了直接變動(dòng)費(fèi)用而忽略了間接費(fèi)用的核算，可想而知，在這種情況下計(jì)算出來(lái)的結(jié)果精準(zhǔn)性就難以保證。此外，目前財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)對(duì)于營(yíng)業(yè)費(fèi)用的分類管理工作還存在很大不足，對(duì)于一些賬務(wù)處理規(guī)則還尚未制定明確的實(shí)施方案，這些都給財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的成本核算工作帶來(lái)阻礙。

（三）缺乏先進(jìn)科學(xué)的成本管理制度從財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部的成本管理制度建構(gòu)的情況來(lái)看，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的成本管理制度建構(gòu)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)地落后于企業(yè)的發(fā)展，表現(xiàn)出來(lái)了嚴(yán)重的滯后性。第一，從成本管理的基礎(chǔ)來(lái)看，我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)由于長(zhǎng)期忽視成本管理工作，導(dǎo)致成本管理基礎(chǔ)比較薄弱，無(wú)論是在規(guī)范化的成本預(yù)測(cè)分析還是制定成本計(jì)劃方面，都存在很大的困難；第二，長(zhǎng)期以來(lái)，由于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的成核算系以財(cái)務(wù)核算為核心，因此在核算問(wèn)題上，缺少對(duì)業(yè)務(wù)成本核算和管理成本核算；最后，成本管理工作的信息化程度低，管理手段相對(duì)落后，這直接導(dǎo)致了信息反饋不及時(shí)、反饋片面化等情況的出現(xiàn)。

三、我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)成本管理工作優(yōu)化路徑分析

（一）加強(qiáng)成本管理意識(shí)，重視成本管理工作任何管理工作的完善首要在于思想觀念的轉(zhuǎn)變，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的成本管理工作流于形式的原因就在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)并未形成科學(xué)的成本管理意識(shí)，成本管理工作自然無(wú)法達(dá)標(biāo)。鑒于此，對(duì)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，當(dāng)前最重要的就是要樹(shù)立科學(xué)的成本管控意識(shí)，無(wú)論是企業(yè)的管理層還是企業(yè)一般人員，都必須在腦海中緊繃“成本管控這一根弦”。企業(yè)的管理層應(yīng)盡快的結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際，研究本企業(yè)成本管理的策略，制定費(fèi)用成本預(yù)算計(jì)劃，確保企業(yè)各項(xiàng)支出有一定的標(biāo)準(zhǔn)可循；對(duì)于企業(yè)一般人員來(lái)說(shuō)，一方面其要在日常的工作開(kāi)展中，減少企業(yè)不必要的支出；另一方面，對(duì)于企業(yè)制定的成本管理戰(zhàn)略要嚴(yán)格的落實(shí)。只有企業(yè)所有工作人員共同努力，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的成本管理工作才能實(shí)現(xiàn)質(zhì)量提升。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控力度，明確各項(xiàng)費(fèi)用支出從財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用的支出情況來(lái)看，占據(jù)較大比重的是業(yè)務(wù)費(fèi)用中的手續(xù)費(fèi)以及營(yíng)業(yè)費(fèi)。問(wèn)題在于：對(duì)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)開(kāi)展而言，各項(xiàng)費(fèi)用的支出實(shí)際上存在很多的不確定因素。鑒于此，如果要實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用支出的嚴(yán)格控制，有效控制企業(yè)成本，就必須在規(guī)范化意義上完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控力度。為了實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)至少要努力做好以下幾個(gè)方面的工作。首先，構(gòu)建制度。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)必須建立健全財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)于企業(yè)各條線業(yè)務(wù)，都應(yīng)該制定明確的成本支出計(jì)劃，同時(shí)要規(guī)范化費(fèi)用支出的標(biāo)準(zhǔn)以及范圍，確保財(cái)務(wù)管理制度的可實(shí)施性；其次，鑒于目前財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的成本費(fèi)用支出比較混亂的情況，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)還當(dāng)?shù)某杀绢A(yù)算管理與控制問(wèn)題上進(jìn)行調(diào)整，財(cái)務(wù)人員要不斷加強(qiáng)對(duì)成本預(yù)算管理工作的重視程度，有效監(jiān)督預(yù)算計(jì)劃的制定和落實(shí)，對(duì)于任何成本費(fèi)用支出均應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的審批流程，確保各項(xiàng)成本費(fèi)用支出“有跡可循”最后，由于營(yíng)業(yè)費(fèi)和手續(xù)費(fèi)占據(jù)了較大的支出比重，為了進(jìn)行合理控制，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)可以根據(jù)不同業(yè)務(wù)險(xiǎn)種之間的特點(diǎn)，結(jié)合操作難易程度等因素制定手續(xù)費(fèi)提取的比例，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出的監(jiān)督，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)成本支出的全控制。

（三）優(yōu)化業(yè)務(wù)流程管理,控制業(yè)務(wù)成本支出鑒于保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的特殊性，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程與其業(yè)務(wù)成本之間存在緊密的聯(lián)系。如果財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)可以重視對(duì)業(yè)務(wù)流程的管理，那么將會(huì)大大提高業(yè)務(wù)成本管控的效果。以財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的理賠支出為例，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的理賠支出在保險(xiǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)成本支出中占比最大，解決好理賠支出的成本控制問(wèn)題，就能在整體上推動(dòng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的成本管理工作。展開(kāi)來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)理賠環(huán)節(jié)的成本控制，控制保險(xiǎn)的理賠量，重點(diǎn)要做好以下幾方面的工作：首先，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)人員要嚴(yán)格把控承保質(zhì)量，在決定承保之前，要詳細(xì)的了解被保險(xiǎn)主體的各方面的信息，防止騙保情形的發(fā)生；其次，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)不能一味追求保險(xiǎn)業(yè)務(wù)在市場(chǎng)上的拓展，要將一部分的精力放在優(yōu)化承保流程管理以及加強(qiáng)承保質(zhì)量控制方面，在企業(yè)內(nèi)部形成一種規(guī)范化承保的氛圍，引導(dǎo)業(yè)務(wù)人員規(guī)范化的開(kāi)展業(yè)務(wù)營(yíng)銷工作；最后，理賠環(huán)節(jié)的控制對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)完善的理賠流程，注重分析與現(xiàn)場(chǎng)勘察工作。對(duì)于發(fā)生了需要理賠的情況，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)所要做的不是立即支付理賠款，而是首先要了解事件發(fā)生的詳細(xì)情況，親自到現(xiàn)場(chǎng)勘察結(jié)果，形成理性化的分析，在明確責(zé)任劃分、責(zé)任比例的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格按照理賠款支付流程，支付相關(guān)款項(xiàng)。

（四）優(yōu)化成本管理工作的新嘗試在優(yōu)化成本管理工作的方法層面，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)可以通過(guò)以下方式進(jìn)行嘗試：首先，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)該確立業(yè)務(wù)成本管理的目標(biāo)，這是關(guān)系到優(yōu)化成本管理的根本，目標(biāo)不明確，成本管理工作無(wú)從開(kāi)展；其次，對(duì)于企業(yè)成本費(fèi)用支付要提前進(jìn)行預(yù)算規(guī)劃。推行業(yè)務(wù)成本費(fèi)用考核辦法，因?yàn)橹挥袑⒊杀举M(fèi)用預(yù)算化，才能合理的控制成本支出；只有將成本費(fèi)用支出情況納入企業(yè)員工考核范疇，才能夠真正的引起其他人的重視，成本管理工作才能夠真正取得實(shí)效；最后，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)還可以通過(guò)開(kāi)發(fā)新的保險(xiǎn)產(chǎn)品、改變險(xiǎn)種結(jié)構(gòu)等方式，實(shí)現(xiàn)成本優(yōu)化；對(duì)于一些已經(jīng)明顯被市場(chǎng)淘汰或者市場(chǎng)前景非常黯淡的險(xiǎn)種業(yè)務(wù)，財(cái)產(chǎn)抱歉企業(yè)可將其剔除，從而減輕財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)。綜上所述，對(duì)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)而言，成本費(fèi)用控制與管理至關(guān)重要。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)如要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期的發(fā)展，必須重視企業(yè)內(nèi)部的成本管理工作。此外，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)成本管理工作的提高歸根結(jié)底關(guān)鍵因素還是在于“人的因素”，因?yàn)楸ｋU(xiǎn)公司的各成本管理控制工作具體都是由人來(lái)完成，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)成本管理制度的落實(shí)也必須靠人來(lái)執(zhí)行。鑒于此，未來(lái)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在企業(yè)成本管理方面所要研究的可能就不僅僅是管理制度層面，“人”在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)成本影響因素可能會(huì)成為未來(lái)行業(yè)內(nèi)探討的重點(diǎn)。

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作者：廉文慶 單位：中國(guó)太平洋財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司濟(jì)源中心支公司