減稅在降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本中的作用

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摘要：實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本的降低對于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，提升國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平有著重要意義。而在實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本控制上，減稅是其核心內(nèi)容，企業(yè)上繳稅費(fèi)的降低，相應(yīng)的經(jīng)營效益就會(huì)有所提升，從而減輕企業(yè)運(yùn)營中的成本壓力，為后續(xù)發(fā)展提供充足的資金扶持，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)實(shí)力的不斷增強(qiáng)。本文就將對減稅在降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本中的作用進(jìn)行簡要闡述，以供參考。

關(guān)鍵詞：減稅；實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本；經(jīng)營效益

實(shí)體經(jīng)濟(jì)在發(fā)展過程中需要上繳的稅費(fèi)相對較多，除了正常稅收外，還有很多服務(wù)性費(fèi)用的支出，這為實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)的發(fā)展帶來的一定阻礙，因此，有必要對現(xiàn)有的稅費(fèi)進(jìn)行改革，降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本，為其更好的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、實(shí)體經(jīng)濟(jì)

想要了解實(shí)體經(jīng)濟(jì)，首先要對虛擬經(jīng)濟(jì)的內(nèi)容有一個(gè)明確的掌握，虛擬經(jīng)濟(jì)是經(jīng)濟(jì)虛擬化后的產(chǎn)物，其除了融入資本化定價(jià)體系外，還加入了一些心理因素和技術(shù)要求，從而使價(jià)格呈現(xiàn)不同的波動(dòng)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)盈利目的，其中最具代表性的產(chǎn)業(yè)就是金融。而實(shí)體經(jīng)濟(jì)與虛擬經(jīng)濟(jì)是相對的，不過在目前并未對其有一個(gè)明確的概述，主要是指除金融產(chǎn)業(yè)外一切具有法律效力的組織或者個(gè)體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總和，具有相對的穩(wěn)定性。

二、減稅在降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本中的作用

結(jié)合實(shí)際情況來看，減稅在降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本負(fù)擔(dān)時(shí)的功效是有一定界限的，且隨著行業(yè)的不同，其所帶來的效果也存在明顯差異。第一，稅收作為目前國家財(cái)政收入的主要經(jīng)濟(jì)來源之一，不過為了保證我國各項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施以及服務(wù)設(shè)施的建設(shè)要求，近幾年我國的財(cái)政收支狀況逐漸呈現(xiàn)負(fù)增長狀態(tài)，財(cái)政赤字率正在不斷增加，這足以說明我國整體財(cái)政收入并不寬裕。在這樣的發(fā)展背景影響下，即使國家采取相應(yīng)的減稅措施，對于實(shí)體經(jīng)濟(jì)而言，其所占的比例也是十分有限的。例如，在我國實(shí)施營改增試點(diǎn)時(shí)，全年實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)的稅負(fù)降低了5700億元左右，不過同全國總體稅收相比，僅占其5%，由此可以看出，通過減稅來降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)是十分有限的。第二，減稅的實(shí)施需要以現(xiàn)有的稅收制度為基礎(chǔ)，在一定程度上會(huì)受到稅制結(jié)構(gòu)的制約。由于行業(yè)的不同，其所征收的稅費(fèi)情況也不盡相同，當(dāng)然在制定減稅政策時(shí)期其所體現(xiàn)的作用效果也不盡相同。尤其在我國推行營改增試點(diǎn)后，將原有的繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成了繳納增值稅，而原有繳納營業(yè)稅的行業(yè)只有建筑和第三產(chǎn)業(yè)，也就是說這項(xiàng)政策的提出只針對建筑和第三產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)了減稅效果，對于工業(yè)、農(nóng)業(yè)等其他產(chǎn)業(yè)來說效果不大。第三，稅收不僅是增加我國財(cái)政收入的主要職能，其對于宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的實(shí)施、收入的有效調(diào)配也有著重要意義。從某種意義上來講，稅收所起到的經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能有時(shí)要比收入職能要高。其具體體現(xiàn)在了稅制制度的安排上。在現(xiàn)有的稅制結(jié)構(gòu)中，針對不同的治理問題制定了不同的稅收管理制度，如資源稅、消費(fèi)稅、環(huán)境保護(hù)稅的制定主要是為了約束污染性、資源消耗型實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)的；而企業(yè)所得稅的制定則是為了鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展而提出的相關(guān)優(yōu)惠政策。不過在利用稅收進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控時(shí)，很容易受到調(diào)控對象經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)模的影響而存在一定差異，影響最終的調(diào)控效果。比如，我國在2000年前就已經(jīng)開始征收一定的礦產(chǎn)品資源稅，不過隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對礦產(chǎn)品需求的增加，使得原有征收的資源稅稅額與現(xiàn)今的市場價(jià)格存在加大差異，導(dǎo)致資源稅自身限制應(yīng)稅礦產(chǎn)品消耗的作用無法得到充分發(fā)揮。為此，近幾年逐漸將資源稅的征收方式從原有的量征收變成了價(jià)征收。由此可以看出，在利用稅收進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控時(shí)，要想發(fā)揮其真正作用，就需要確保其具有一定的規(guī)模（稅率不能過低），以免影響調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第四，從稅負(fù)的最終歸宿分析，企業(yè)承擔(dān)的名義稅負(fù)與實(shí)際承擔(dān)稅負(fù)不一定呈正相關(guān)。在稅負(fù)實(shí)際歸宿問題上，由兩方面的分析結(jié)論。一是從價(jià)格彈性理論角度進(jìn)行分析，稅負(fù)與價(jià)格彈性存在負(fù)相關(guān)。即當(dāng)服務(wù)或者產(chǎn)品價(jià)格存在較大彈性時(shí)，其賦稅是很難通過增加稅負(fù)的方式轉(zhuǎn)嫁的，相反，如果產(chǎn)品或者服務(wù)價(jià)格彈性相對較低，其是可以通過加價(jià)等銷售方式將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給買方，進(jìn)而降低自身承擔(dān)壓力。二是從稅制設(shè)計(jì)的角度進(jìn)行分析。原則上，價(jià)外稅和間接稅較為容易轉(zhuǎn)嫁給買方，而價(jià)內(nèi)稅和直接稅則不容易被轉(zhuǎn)嫁出去，不過在具體實(shí)施過程中，其轉(zhuǎn)嫁情況以及能否轉(zhuǎn)嫁還要結(jié)合產(chǎn)品或者服務(wù)的價(jià)格彈性進(jìn)行有效判斷。例如，汽油會(huì)征收一定的消費(fèi)稅，而消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅的一種，原則上是不可以轉(zhuǎn)嫁的，但是由于市場中成品油的定價(jià)機(jī)制不能直接取決于供需關(guān)系的變化，所以消費(fèi)者在接受油價(jià)的同時(shí)其實(shí)已經(jīng)承擔(dān)了一部分消費(fèi)稅負(fù)，可以說是實(shí)現(xiàn)了稅收的轉(zhuǎn)嫁，這時(shí)企業(yè)已經(jīng)有原來的承擔(dān)者變成了經(jīng)手人，不會(huì)在收到稅負(fù)壓力的影響。第五，在現(xiàn)今社會(huì)發(fā)展中，企業(yè)的融資成本、房屋用地成本也在逐漸增加，這在一定程度上也與稅負(fù)的增加有著直接關(guān)系。調(diào)查研究可知，現(xiàn)階段金融和房地產(chǎn)行業(yè)在稅負(fù)上明顯高于其他行業(yè)，但是較高的稅負(fù)壓力并未影響行業(yè)的發(fā)展。反觀其他行業(yè)，雖然可以將一定的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁出去，但是由于市場發(fā)展的特殊性，使得其面臨著高額的金融貸款、房屋租金或者土地租金等問題，并未因?yàn)槎愗?fù)的降低為減輕經(jīng)營壓力，仍存在一定的危險(xiǎn)性。

三、結(jié)語

綜上所述，在金融和房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展中，金融屬于虛擬經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)，而房地產(chǎn)行業(yè)很大程度上是在金融行業(yè)的支持下，在房價(jià)持續(xù)上漲的心理預(yù)期推動(dòng)下實(shí)現(xiàn)了規(guī)模迅速擴(kuò)張和房價(jià)普遍性的快速上漲。由此可知，在我國房地產(chǎn)市場發(fā)展過程中，其不僅是滿足人們居住需求的重要產(chǎn)物，也是人們進(jìn)行投資理財(cái)?shù)囊粋€(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在一定程度上也具有虛擬經(jīng)濟(jì)的特征。因此，通過合理的降低虛擬經(jīng)濟(jì)賦稅，有可能會(huì)實(shí)現(xiàn)降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)融資和用房成本的目標(biāo)，最終促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

［1］楚文海.淺議減稅在降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本中的作用［J］.現(xiàn)代商業(yè),2017（34）.235

作者：秦帥英 單位：宣化鋼鐵集團(tuán)有限責(zé)任公司