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摘要:將風險控制引入到大宗商品企業(yè)內(nèi)部控制審計中,有助于加強大宗商品企業(yè)的內(nèi)部控制、健全風險預控體系,具有重要的現(xiàn)實意義。本文首先分析了在大宗商品企業(yè)內(nèi)部控制審計中引入風險控制的必要性,然后對開展以風險控制為導向的內(nèi)部控制審計的路徑進行了詳細論述,并提出了構建企業(yè)風險控制為導向的內(nèi)部控制審計評價體系的具體方法,為大宗商品企業(yè)提升內(nèi)部控制審計質(zhì)量提供借鑒和幫助。
關鍵詞:風險控制;大宗商品企業(yè);內(nèi)部控制審計
一、引言
隨著改革開放的不斷深入,我國的大宗商品企業(yè)與其它國家的貿(mào)易往來更加頻繁,企業(yè)的運營環(huán)境發(fā)生了巨大變化[1],既充滿著發(fā)展機遇,又面臨著諸多挑戰(zhàn)。面對更加激烈的市場競爭,如何提高自身競爭力,實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的保值、增值,已經(jīng)成為當前學術領域中的一個研究熱點,受到了越來越多人們的重視。在大宗商品企業(yè)中[2],內(nèi)部控制審計在改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益、提高企業(yè)自身競爭力方面具有無可替代的作用[3]。因此,將以風險控制為導向的審計方法引入到大宗商品企業(yè)的內(nèi)部控制審計中,具有重要的現(xiàn)實意義和實際的應用價值。
二、在大宗商品企業(yè)內(nèi)部控制審計中引入風險控制的必要性
(1)幫助企業(yè)提高市場競爭力。大宗商品企業(yè)在經(jīng)營的過程中,自身的內(nèi)部控制就會出現(xiàn)綜合性的風險,但若將風險原因歸結為某一部門,就難以從根本上控制風險。因此,企業(yè)需要對風險進行理性的認識,并需要多部門共同配合,采取綜合性措施才能有效控制風險。而內(nèi)部控制審計部門則需要站在全局的高度,采取科學合理的審計方法進行審計,并提出可信的內(nèi)部控制改進建議,從而提高企業(yè)的內(nèi)部控制能力,降低企業(yè)運行中風險,提高企業(yè)的市場競爭力。(2)幫助企業(yè)提高內(nèi)部控制審計的可信度。以風險控制為導向的內(nèi)部控制審計能夠幫助企業(yè)重點關注內(nèi)部控制的風險管理,對于內(nèi)部控制的風險能夠及時分析風險出現(xiàn)的原因,并提出改進的內(nèi)部控制建議,提高企業(yè)內(nèi)部控制審計的可信度,增強企業(yè)的風險管理能力。(3)幫助企業(yè)提高內(nèi)部控制審計效率。以風險控制為導向的內(nèi)部控制審計能夠幫助企業(yè)更好地開展內(nèi)部控制風險評估工作,并能根據(jù)不同的風險等級來確定內(nèi)部控制審計的側重點,提高風險應對決策的科學性。
三、開展以風險控制為導向的內(nèi)部控制審計的路徑
大宗商品企業(yè)開展以風險控制為導向的內(nèi)部控制審計應圍繞企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略,以內(nèi)部控制的防范風險為目標,建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度并貫徹執(zhí)行。
1.增強對內(nèi)部控制審計的重視度
(1)企業(yè)的內(nèi)部控制審計部門要借助企業(yè)的各種媒介向廣大干部職工大力宣傳內(nèi)部控制審計的意義和作用,提高企業(yè)各級領導和員工對內(nèi)部控制審計的關注度。(2)企業(yè)應該根據(jù)自身經(jīng)營的范圍和管理情況,建立健全內(nèi)部控制審計制度。(3)企業(yè)應該保證內(nèi)部控制審計部門的獨立性。內(nèi)部控制審計的核心功能是企業(yè)內(nèi)部控制的再控制,本質(zhì)上是參與治理、參與監(jiān)督,規(guī)避風險。因此,應該確保內(nèi)部控制審計部門的獨立性,有效發(fā)揮內(nèi)部控制審計部門的功能。(4)提高內(nèi)部控制審計人員的素質(zhì)。內(nèi)部控制審計部門要想準確了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況、準確評價內(nèi)部控制的風險、提供準確的內(nèi)部控制建議,都需要專業(yè)素質(zhì)較強的內(nèi)部控制審計人員來完成。因此,必須加大企業(yè)內(nèi)部控制審計人員的培訓力度,使其能充分掌握專業(yè)的審計知識、專業(yè)的工作素養(yǎng),并掌握風險控制、信息技術等方面的知識。
2.規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制審計流程
內(nèi)部控制審計流程的規(guī)范程度,直接影響著內(nèi)部控制審計的可信度。因此,大宗商品企業(yè)要不斷規(guī)范和完善內(nèi)部控制審計的流程,切實提高內(nèi)部控制審計的質(zhì)量。(1)做好審計前的調(diào)查,重點關注影響企業(yè)內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的各類風險源。大宗商品企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)涉及到經(jīng)營的各個方面,評價企業(yè)的內(nèi)部控制是否存在缺陷,需要掌握企業(yè)內(nèi)部控制在一定時期內(nèi)有效運行的證據(jù)。因此,企業(yè)在進行內(nèi)部控制審計時,需要提前做好調(diào)查工作,以企業(yè)的內(nèi)部控制目標為中心,明確審計的重點,通過走訪調(diào)查與抽查相結合的方法來收集影響企業(yè)內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的各類風險源。(2)做好企業(yè)風險源的識別。在識別風險源的過程中,要重點關注企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略是否與企業(yè)的資源配置相一致,重點關注企業(yè)內(nèi)部控制結構是否存在盲區(qū)或者交叉;對企業(yè)人力資源結構進行關注,判斷其是否合理,是否建立職工培訓、評價、輪崗等機制;關注企業(yè)是否建立了積極向上的企業(yè)文化;對內(nèi)部控制審計風險識別時,重點關注其是否建立了風險預控機制;在進行企業(yè)的控制活動風險識別時,重點關注其在經(jīng)營、資產(chǎn)、科研、采購等重要事項的決策是否按照內(nèi)部控制制度來執(zhí)行,關注企業(yè)領導干部的履職情況,特別是要關注企業(yè)內(nèi)部機構是否有重大調(diào)整、是否有重大人事變動、是否有重大政策或者制度的推出等情況。(3)對內(nèi)部控制審計的可行度進行有效評價。大宗商品企業(yè)內(nèi)部控制審計要從組織層面和業(yè)務層面這兩個層面入手,積極收集審計資料。對各類風險因素進行分析,并將分析結果作為判斷企業(yè)內(nèi)部控制制度是否合理的依據(jù)。對企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷進行評定分級,并責令相關部門限期整改,若內(nèi)部控制存在嚴重的缺陷,應及時告知企業(yè)高層管理。(4)審計結果的后續(xù)跟進。對于內(nèi)部控制審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題,要求相關部門及時整改,若整改到位,則予以表揚肯定;若整改不到位,則企業(yè)須采取必要的手段督促其整改。對于一些基于成本或者其它因素無法及時整改的項目,需要向企業(yè)高層出具書面報告,待滿足整改條件時再整改。使企業(yè)的內(nèi)部控制審計真正為增加企業(yè)的價值提供服務。
3.構建企業(yè)風險控制為導向的內(nèi)部控制審計評價體系
大宗商品企業(yè)風險控制的內(nèi)部控制審計的核心,在于對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行評價。因此,構建完善的大宗商品企業(yè)內(nèi)部控制評價體系,有助于審計人員對企業(yè)內(nèi)部控制的合理性、有效性做出評價。大宗商品企業(yè)內(nèi)部控采購商務平臺的方式,實現(xiàn)與供應商的實時溝通和有效對接。企業(yè)須全面加強合同索賠制度的構建,在合同中明確規(guī)定逾期交付的各種處罰收費條款,這樣能夠在出現(xiàn)問題之后,及時追究相關個人或者單位的責任,并嚴格根據(jù)法律制度和合同規(guī)定進行扣接貨款或者索賠等操作。
三、結束語
在企業(yè)物資采購的實際流程中,相關人員不僅要根據(jù)使用要求和標準選購具有較高品質(zhì)的物資,同時也需要對供應商的資質(zhì)進行全面的了解,盡可能地選擇信譽較好的供應商提供物資,這樣能夠有效地避免供應的商惡性競爭,而避免物資質(zhì)量問題上升、延遲交貨的現(xiàn)象出現(xiàn)。此外,企業(yè)須進一步提升整體的管理控制力度,嚴格根據(jù)生產(chǎn)和工程的要求進行物資供應的調(diào)整,盡可能避免由于物資存在的問題而造成整體經(jīng)濟效益難以提升的現(xiàn)象出現(xiàn),為物資采購過程控制和物資供應規(guī)范管理工作的有效開展奠定良好的基礎。
參考文獻
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作者:趙安川 單位:天津物產(chǎn)集團有限公司
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