大宗商品企業(yè)內(nèi)部審計研究

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摘要：將風險控制引入到大宗商品企業(yè)內(nèi)部控制審計中，有助于加強大宗商品企業(yè)的內(nèi)部控制、健全風險預控體系，具有重要的現(xiàn)實意義。本文首先分析了在大宗商品企業(yè)內(nèi)部控制審計中引入風險控制的必要性，然后對開展以風險控制為導向的內(nèi)部控制審計的路徑進行了詳細論述，并提出了構建企業(yè)風險控制為導向的內(nèi)部控制審計評價體系的具體方法，為大宗商品企業(yè)提升內(nèi)部控制審計質(zhì)量提供借鑒和幫助。

關鍵詞：風險控制；大宗商品企業(yè)；內(nèi)部控制審計

一、引言

隨著改革開放的不斷深入，我國的大宗商品企業(yè)與其它國家的貿(mào)易往來更加頻繁，企業(yè)的運營環(huán)境發(fā)生了巨大變化[1]，既充滿著發(fā)展機遇，又面臨著諸多挑戰(zhàn)。面對更加激烈的市場競爭，如何提高自身競爭力，實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的保值、增值，已經(jīng)成為當前學術領域中的一個研究熱點，受到了越來越多人們的重視。在大宗商品企業(yè)中[2]，內(nèi)部控制審計在改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益、提高企業(yè)自身競爭力方面具有無可替代的作用[3]。因此，將以風險控制為導向的審計方法引入到大宗商品企業(yè)的內(nèi)部控制審計中，具有重要的現(xiàn)實意義和實際的應用價值。

二、在大宗商品企業(yè)內(nèi)部控制審計中引入風險控制的必要性

（1）幫助企業(yè)提高市場競爭力。大宗商品企業(yè)在經(jīng)營的過程中，自身的內(nèi)部控制就會出現(xiàn)綜合性的風險，但若將風險原因歸結為某一部門，就難以從根本上控制風險。因此，企業(yè)需要對風險進行理性的認識，并需要多部門共同配合，采取綜合性措施才能有效控制風險。而內(nèi)部控制審計部門則需要站在全局的高度，采取科學合理的審計方法進行審計，并提出可信的內(nèi)部控制改進建議，從而提高企業(yè)的內(nèi)部控制能力，降低企業(yè)運行中風險，提高企業(yè)的市場競爭力。（2）幫助企業(yè)提高內(nèi)部控制審計的可信度。以風險控制為導向的內(nèi)部控制審計能夠幫助企業(yè)重點關注內(nèi)部控制的風險管理，對于內(nèi)部控制的風險能夠及時分析風險出現(xiàn)的原因，并提出改進的內(nèi)部控制建議，提高企業(yè)內(nèi)部控制審計的可信度，增強企業(yè)的風險管理能力。（3）幫助企業(yè)提高內(nèi)部控制審計效率。以風險控制為導向的內(nèi)部控制審計能夠幫助企業(yè)更好地開展內(nèi)部控制風險評估工作，并能根據(jù)不同的風險等級來確定內(nèi)部控制審計的側重點，提高風險應對決策的科學性。

三、開展以風險控制為導向的內(nèi)部控制審計的路徑

大宗商品企業(yè)開展以風險控制為導向的內(nèi)部控制審計應圍繞企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，以內(nèi)部控制的防范風險為目標，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度并貫徹執(zhí)行。

1.增強對內(nèi)部控制審計的重視度

（1）企業(yè)的內(nèi)部控制審計部門要借助企業(yè)的各種媒介向廣大干部職工大力宣傳內(nèi)部控制審計的意義和作用，提高企業(yè)各級領導和員工對內(nèi)部控制審計的關注度。（2）企業(yè)應該根據(jù)自身經(jīng)營的范圍和管理情況，建立健全內(nèi)部控制審計制度。（3）企業(yè)應該保證內(nèi)部控制審計部門的獨立性。內(nèi)部控制審計的核心功能是企業(yè)內(nèi)部控制的再控制，本質(zhì)上是參與治理、參與監(jiān)督，規(guī)避風險。因此，應該確保內(nèi)部控制審計部門的獨立性，有效發(fā)揮內(nèi)部控制審計部門的功能。（4）提高內(nèi)部控制審計人員的素質(zhì)。內(nèi)部控制審計部門要想準確了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況、準確評價內(nèi)部控制的風險、提供準確的內(nèi)部控制建議，都需要專業(yè)素質(zhì)較強的內(nèi)部控制審計人員來完成。因此，必須加大企業(yè)內(nèi)部控制審計人員的培訓力度，使其能充分掌握專業(yè)的審計知識、專業(yè)的工作素養(yǎng)，并掌握風險控制、信息技術等方面的知識。

2.規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制審計流程

內(nèi)部控制審計流程的規(guī)范程度，直接影響著內(nèi)部控制審計的可信度。因此，大宗商品企業(yè)要不斷規(guī)范和完善內(nèi)部控制審計的流程，切實提高內(nèi)部控制審計的質(zhì)量。（1）做好審計前的調(diào)查，重點關注影響企業(yè)內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的各類風險源。大宗商品企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)涉及到經(jīng)營的各個方面，評價企業(yè)的內(nèi)部控制是否存在缺陷，需要掌握企業(yè)內(nèi)部控制在一定時期內(nèi)有效運行的證據(jù)。因此，企業(yè)在進行內(nèi)部控制審計時，需要提前做好調(diào)查工作，以企業(yè)的內(nèi)部控制目標為中心，明確審計的重點，通過走訪調(diào)查與抽查相結合的方法來收集影響企業(yè)內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的各類風險源。（2）做好企業(yè)風險源的識別。在識別風險源的過程中，要重點關注企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略是否與企業(yè)的資源配置相一致，重點關注企業(yè)內(nèi)部控制結構是否存在盲區(qū)或者交叉；對企業(yè)人力資源結構進行關注，判斷其是否合理，是否建立職工培訓、評價、輪崗等機制；關注企業(yè)是否建立了積極向上的企業(yè)文化；對內(nèi)部控制審計風險識別時，重點關注其是否建立了風險預控機制；在進行企業(yè)的控制活動風險識別時，重點關注其在經(jīng)營、資產(chǎn)、科研、采購等重要事項的決策是否按照內(nèi)部控制制度來執(zhí)行，關注企業(yè)領導干部的履職情況，特別是要關注企業(yè)內(nèi)部機構是否有重大調(diào)整、是否有重大人事變動、是否有重大政策或者制度的推出等情況。（3）對內(nèi)部控制審計的可行度進行有效評價。大宗商品企業(yè)內(nèi)部控制審計要從組織層面和業(yè)務層面這兩個層面入手，積極收集審計資料。對各類風險因素進行分析，并將分析結果作為判斷企業(yè)內(nèi)部控制制度是否合理的依據(jù)。對企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷進行評定分級，并責令相關部門限期整改，若內(nèi)部控制存在嚴重的缺陷，應及時告知企業(yè)高層管理。（4）審計結果的后續(xù)跟進。對于內(nèi)部控制審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要求相關部門及時整改，若整改到位，則予以表揚肯定；若整改不到位，則企業(yè)須采取必要的手段督促其整改。對于一些基于成本或者其它因素無法及時整改的項目，需要向企業(yè)高層出具書面報告，待滿足整改條件時再整改。使企業(yè)的內(nèi)部控制審計真正為增加企業(yè)的價值提供服務。

3.構建企業(yè)風險控制為導向的內(nèi)部控制審計評價體系

大宗商品企業(yè)風險控制的內(nèi)部控制審計的核心，在于對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行評價。因此，構建完善的大宗商品企業(yè)內(nèi)部控制評價體系，有助于審計人員對企業(yè)內(nèi)部控制的合理性、有效性做出評價。大宗商品企業(yè)內(nèi)部控采購商務平臺的方式，實現(xiàn)與供應商的實時溝通和有效對接。企業(yè)須全面加強合同索賠制度的構建，在合同中明確規(guī)定逾期交付的各種處罰收費條款，這樣能夠在出現(xiàn)問題之后，及時追究相關個人或者單位的責任，并嚴格根據(jù)法律制度和合同規(guī)定進行扣接貨款或者索賠等操作。

三、結束語

在企業(yè)物資采購的實際流程中，相關人員不僅要根據(jù)使用要求和標準選購具有較高品質(zhì)的物資，同時也需要對供應商的資質(zhì)進行全面的了解，盡可能地選擇信譽較好的供應商提供物資，這樣能夠有效地避免供應的商惡性競爭，而避免物資質(zhì)量問題上升、延遲交貨的現(xiàn)象出現(xiàn)。此外，企業(yè)須進一步提升整體的管理控制力度，嚴格根據(jù)生產(chǎn)和工程的要求進行物資供應的調(diào)整，盡可能避免由于物資存在的問題而造成整體經(jīng)濟效益難以提升的現(xiàn)象出現(xiàn)，為物資采購過程控制和物資供應規(guī)范管理工作的有效開展奠定良好的基礎。

參考文獻

[1]劉永猛.關于強化采購供應全流程監(jiān)管實現(xiàn)物資管理安全規(guī)范高效的思考[J].經(jīng)濟師，2017，（11）：262-264.

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[3]剡政瑜.如何控制物資采購成本[J].化工管理，2016，（19）：190.

[4]劉兆存.規(guī)范物資管理模式工作探析[J].鐵路采購與物流，2016，11（5）：57-59.

[5]王志紅,閆慶,王菊鋒.淺談如何加強物資供應全過程控制工作[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2016，（2）：54.

作者:趙安川 單位:天津物產(chǎn)集團有限公司