優(yōu)化審計(jì)質(zhì)量策略探究

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一、審計(jì)視角下心理契約的內(nèi)涵

契約，與合同之意相通，但是契約涉及的內(nèi)涵更為豐富。心理契約則不同于工作合同。心理契約是組織與員工之間的內(nèi)隱協(xié)議，是員工與組織彼此對(duì)對(duì)方的各種期望的集合。通常，可以將心理契約視為是組織為員工所能提供的發(fā)展空間，員工可借此實(shí)現(xiàn)自身的提升和挖掘潛能。當(dāng)員工為組織做出付出及貢獻(xiàn)后，無(wú)法從組織中獲取相應(yīng)的回報(bào)時(shí)，在員工內(nèi)心會(huì)形成不平衡感，即認(rèn)為組織做出了違背了契約的行為。在這種心理失衡情況的影響下，員工會(huì)出現(xiàn)包括怠工、跳槽、減少工作量、降低工作效果等在內(nèi)的不利于工作的行為。在審計(jì)領(lǐng)域，心理契約主要是指審計(jì)機(jī)構(gòu)為審計(jì)人員提供的有助于發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)和潛能的發(fā)展空間，并可使審計(jì)人員在此過程中獲得一定的滿足感和幸福感。目前，心理契約視角下關(guān)于審計(jì)問題的研究問題主要是圍繞心理契約違背與降低審計(jì)質(zhì)量的關(guān)聯(lián)性展開的。學(xué)者普遍認(rèn)為審計(jì)人員心理契約違背與降低和審計(jì)質(zhì)量行為之間呈現(xiàn)正相關(guān)的關(guān)系。而心理契約違背是造成降低審計(jì)質(zhì)量行為的重要心理因素。心理契約的形成、遵守與違背均會(huì)對(duì)組織的管理造成深刻的影響。在審計(jì)領(lǐng)域，心理契約的遵守與違背直接影響審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)工作中，審計(jì)人員作為審計(jì)主體，其心理契約違背會(huì)造成其在工作中出現(xiàn)失望、沮喪、憤怒等心理情緒，從而出現(xiàn)一系列降低審計(jì)質(zhì)量的行為，影響審計(jì)應(yīng)有職能的有效發(fā)揮

二、心理契約視角下優(yōu)化審計(jì)質(zhì)量策略

在闡述審計(jì)視角下心理契約的內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，下文主要對(duì)心理違背對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響的應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行探索。具體如下：

（一）關(guān)注審計(jì)人員自身發(fā)展需求，緩解審計(jì)人員的緊張心態(tài)

發(fā)展機(jī)會(huì)心理契約對(duì)審計(jì)工作者的離職意愿影響最大，審計(jì)工作者屬于高等人才，相對(duì)于物質(zhì)獲得，他們更關(guān)注能否在工作中獲得精神層面的東西。例如，通過完成一項(xiàng)有挑戰(zhàn)性的工作來實(shí)現(xiàn)能力上的提升；通過個(gè)人的努力獲得心理上的成就感或者職位上的晉升，實(shí)現(xiàn)個(gè)人價(jià)值等等。因此，心理契約視角下為了有效促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提升，首先應(yīng)當(dāng)關(guān)注審計(jì)人員自身發(fā)展需求，緩解審計(jì)人員的緊張心態(tài)。具體如下：一是關(guān)注審計(jì)人員的需求，開展有針對(duì)性的審計(jì)培訓(xùn)活動(dòng)。首先，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)做好培訓(xùn)工作，具體做法如下：第一，項(xiàng)目開展的過程中，審計(jì)機(jī)關(guān)可以針對(duì)項(xiàng)目的性質(zhì)以及審計(jì)過程中可能出現(xiàn)的問題對(duì)參與人員進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)。如，可以請(qǐng)本單位德高望重的，經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)項(xiàng)目專家組織培訓(xùn)活動(dòng)，明確審計(jì)思路，讓年輕的審計(jì)人員更快的成長(zhǎng)起來。第二，定期開展培訓(xùn)，為每位審計(jì)人員提供公平的培訓(xùn)機(jī)會(huì)。其次，公務(wù)員管理體制在職務(wù)晉升方面存在一定的弊端，審計(jì)機(jī)關(guān)可以提升審計(jì)工作的業(yè)務(wù)屬性，尋找一條是和審計(jì)人員的職業(yè)規(guī)劃之路。在審計(jì)工作者的晉升道路上，除了原來的行政晉升通道，還可以增加職業(yè)技術(shù)晉升通道，為積極向上、經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員提供更多晉升機(jī)會(huì)，進(jìn)而減少因不能得到提拔而導(dǎo)致的審計(jì)工作者離職的情況。二是緩解審計(jì)人員的緊張心態(tài)。新時(shí)期，審計(jì)人員在對(duì)某一單位的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)很可能遭遇對(duì)方的抵觸情緒，甚至與之發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)或者產(chǎn)生對(duì)峙，遇到這種情況要鼓勵(lì)審計(jì)工作人員不要?dú)怵H，要懂得曉之以理動(dòng)之以情，利用法律手段來維護(hù)自身的權(quán)益，適度地進(jìn)行自我調(diào)整，消除審計(jì)可能所產(chǎn)生的困擾，減少心理上的畏懼感，逐漸形成積極向上的審計(jì)心態(tài)，在審計(jì)工作中自覺、主動(dòng)、依法行事；另外，審計(jì)機(jī)關(guān)也要多關(guān)注此類工作人員，一旦發(fā)現(xiàn)不良情緒，要及時(shí)進(jìn)行引導(dǎo)教育，消除他們的抵觸情緒，緩解心理壓力，幫助他們成長(zhǎng)，逐漸實(shí)現(xiàn)工作上的自我矯正。三是提升審計(jì)人員心理契約違背成本。通過對(duì)審計(jì)人員自身發(fā)展需求密切關(guān)注以及與之有效的溝通，可以降低心理契約違背成本。為此，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與審計(jì)工作者的交流和溝通，了解工作人員的心理期望以及心理契約變化情況，及時(shí)采取措施，盡量可能實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作人員在工作方面的心理預(yù)期，提高福利待遇，督促審計(jì)工作人員將更多的精力放大工作中，降低違背心理契約所帶來的工作損失。

（二）充分借助現(xiàn)代大數(shù)據(jù)技術(shù)，建立審計(jì)人員心理契約檔案

實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)人員心理契約現(xiàn)象的動(dòng)態(tài)管理，加強(qiáng)溝通，利用微博、微信等信息化平臺(tái)不定期對(duì)審計(jì)人員的心理預(yù)期進(jìn)行調(diào)查，獲取審計(jì)人員的心理契約內(nèi)容，并采取相應(yīng)的措施，盡可能滿足審計(jì)人才的心理預(yù)期，激發(fā)他們的工作熱情，減少因心理契約不能實(shí)現(xiàn)而導(dǎo)致的離職現(xiàn)象。此外，從整體來看，負(fù)責(zé)不同項(xiàng)目的審計(jì)人對(duì)單位和工作的期望值也是不一樣的，所以，采取措施應(yīng)具有針對(duì)性，只有這樣才能從整體上提升審計(jì)工作者的整體滿意度，提高審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的重視程度。同時(shí)，應(yīng)構(gòu)建大數(shù)據(jù)模式，充分利用數(shù)據(jù)，提高工作效率，提升工作人員的整體能力，逐漸增加審計(jì)工作的覆蓋范圍。加大力度推進(jìn)審計(jì)工作的數(shù)據(jù)信息化建設(shè)，提高對(duì)大數(shù)據(jù)的利用率。銀川市審計(jì)局對(duì)本市的審計(jì)工作進(jìn)行了大刀闊斧的改革，不管是在審計(jì)立項(xiàng)方面還是在審計(jì)組織形式方面，都做出了前所未有的調(diào)整。根據(jù)審計(jì)需求構(gòu)建審計(jì)模型，針對(duì)審計(jì)人員選聘業(yè)務(wù)中可能存在的問題進(jìn)行嚴(yán)格核查，對(duì)于一些復(fù)雜的跨行業(yè)、跨系統(tǒng)數(shù)據(jù)實(shí)行交叉式對(duì)比，力求發(fā)現(xiàn)一些傳統(tǒng)審計(jì)方式不易發(fā)現(xiàn)的問題，提高審計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性。另外，借助大數(shù)據(jù)可以更好地了解審計(jì)工作人員的心理契約情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員心理層面存在的問題，及時(shí)疏導(dǎo)，將審計(jì)工作推向一個(gè)新的臺(tái)階。

（三）加強(qiáng)審計(jì)單位的外部工作環(huán)境和人文環(huán)境

審計(jì)單位的外部工作環(huán)境和人文環(huán)境也是影響審計(jì)工作人員心理滿意度的一個(gè)重要原因。審計(jì)工作環(huán)境達(dá)不到心理預(yù)期也在一定程度上降低了審計(jì)工作人員對(duì)工作的滿意度，甚至導(dǎo)致離職。所以，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)重視對(duì)單位環(huán)境的建設(shè)，為審計(jì)工作人員創(chuàng)設(shè)良好的工作氛圍，提高他們的工作成就感。這些方面都得到提升之后，工作人員對(duì)工作的滿意度自然就能得到提升，但工作體系多少會(huì)存在一些弊端，想單純地依靠提高待遇來避免審計(jì)人才的流失是不可能的事，因此，審計(jì)機(jī)關(guān)必須堅(jiān)持以人為本，讓審計(jì)工作人員感受到來自單位的人文關(guān)懷。一方面，審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)多關(guān)注審計(jì)工作者的生活和工作，加強(qiáng)溝通和交流，及時(shí)了解審計(jì)工作人員在工作和生活中遇到的困難，并適當(dāng)?shù)挠枰詭椭?；另一方面，加?qiáng)各部門之間的交流和溝通，為審計(jì)工作人員營(yíng)造溫馨和諧的工作氛圍，為員工之間團(tuán)結(jié)協(xié)作、友好相處提供可能性；再次，肯定審計(jì)工作人員在工作中的付出和貢獻(xiàn)，幫助他們獲得職業(yè)成就感和幸福感。

（四）建立系統(tǒng)完整的激勵(lì)機(jī)制

審計(jì)工作者所處崗位以及工作內(nèi)容的不同，其可能對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生不同的心理預(yù)期，而當(dāng)其為組織付出努力之后，組織給予的回報(bào)無(wú)法達(dá)到其預(yù)期時(shí)，其心理便會(huì)產(chǎn)生心理契約違背的問題。因此，為有效防止這一情況，審計(jì)單位必須建立起完善的激勵(lì)機(jī)制。審計(jì)工作部門應(yīng)嚴(yán)格按照個(gè)人對(duì)審計(jì)完成情況進(jìn)行績(jī)效考核，盡可能降低“同崗不同酬”“同工不同酬”帶來的危害。同時(shí)，由于審計(jì)工作人員對(duì)個(gè)人發(fā)展機(jī)會(huì)十分重視，審計(jì)單位可將審計(jì)工作人員績(jī)效完成情況作為晉升提拔的一個(gè)衡量標(biāo)準(zhǔn)，通過實(shí)現(xiàn)心理契約來調(diào)動(dòng)審計(jì)工作人員的工作熱情和工作積極性。此外，在實(shí)施物質(zhì)激勵(lì)的同時(shí)，應(yīng)注重精神激勵(lì)，實(shí)現(xiàn)物質(zhì)激勵(lì)與精神激勵(lì)的有效結(jié)合。此外，適當(dāng)增加其他附加層面的獎(jiǎng)勵(lì)，包括外出培訓(xùn)、深造等機(jī)會(huì)，都會(huì)產(chǎn)生較好的效果。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，當(dāng)審計(jì)人員可以積極的心理契約投身審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)工作的質(zhì)量也會(huì)得到保證。但是，如果出現(xiàn)心理契約違背則會(huì)在一定程度上對(duì)審計(jì)的判斷造成影響，影響審計(jì)質(zhì)量。隨著審計(jì)研究的不斷深入，越來越多的學(xué)者認(rèn)識(shí)到審計(jì)人員心理契約與審計(jì)質(zhì)量之間的密切關(guān)聯(lián)。因此，為了確保審計(jì)職能得以充分發(fā)揮，必須從心理契約視角出發(fā)，認(rèn)真分析與審計(jì)人員心理契約違背密切相關(guān)的各種因素，并從改善審計(jì)工作人員的緊張心態(tài)、提升審計(jì)人員的心理契約違背成本，強(qiáng)化審計(jì)人員對(duì)組織的情感承諾以及消除審計(jì)人員內(nèi)心的不平衡感等層面應(yīng)對(duì)心理違背對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響，保障審計(jì)工作的質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

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作者：于騰騰 王帑 單位：西安財(cái)經(jīng)大學(xué) 西安理工大學(xué)