談精準(zhǔn)扶貧產(chǎn)業(yè)項目跟蹤審計操作

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摘要：精準(zhǔn)扶貧產(chǎn)業(yè)項目跟蹤審計工作可以從資金安全、政策落實、項目績效3個方面著手。以T縣精準(zhǔn)扶貧產(chǎn)業(yè)項目中芒果產(chǎn)業(yè)項目為案例，對其進(jìn)行模擬跟蹤審計，研究其審計操作方法，設(shè)計具體的審計步驟，促使扶貧產(chǎn)業(yè)項目順利進(jìn)行。

關(guān)鍵詞：精準(zhǔn)扶貧產(chǎn)業(yè)；跟蹤審計；操作研究

2019年11月19日，中央財政提前下達(dá)全國28個?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）2020年中央財政專項扶貧資金預(yù)算1136億元，約占2019年中央財政專項扶貧資金1261億元的90％。財政部督促各地繼續(xù)深入推進(jìn)貧困縣涉農(nóng)資金整合試點工作，以強化對脫貧攻堅工作的投入保障。2020年已進(jìn)入脫貧攻堅的決勝階段，各級部門是否提前編制好預(yù)算，切實管好用好財政專項扶貧資金，確保資金精確高效使用極其重要。貧困縣采取連片種植的方式，采用“農(nóng)戶+合作社+基地”的種植模式，多方籌措資金，采購扶貧芒果苗木發(fā)到種植戶手中，做到“種一株管好一株，種一畝管好一畝，種百畝管好一片”，通過精心管護(hù)，獲得了成功。芒果產(chǎn)業(yè)已成為一些貧困縣精準(zhǔn)脫貧的支柱產(chǎn)業(yè)。以T縣精準(zhǔn)扶貧產(chǎn)業(yè)項目中芒果產(chǎn)業(yè)項目為例，對其進(jìn)行模擬跟蹤審計，對其審計操作方法進(jìn)行研究，設(shè)計具體審計步驟并進(jìn)行總結(jié)。

1精準(zhǔn)扶貧產(chǎn)業(yè)項目跟蹤審計案例構(gòu)建

1.1產(chǎn)業(yè)項目名稱

T縣2019年芒果產(chǎn)業(yè)發(fā)展實施方案。

1.2建設(shè)任務(wù)

種植1000hm2芒果苗；加強對現(xiàn)有芒果種植區(qū)和原種植芒果區(qū)域的管護(hù)，力爭2019年新增掛果面積1333.33hm2，全縣芒果掛果面積超3333.33hm2，助推貧困戶創(chuàng)業(yè)增收。

1.3建設(shè)地點

以“二流域”“兩沿線”為重點發(fā)展區(qū)域（即馱娘江流域、紅水河流域，汕昆高速公路沿線、省道321公路沿線），該區(qū)域內(nèi)的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）重點發(fā)展芒果產(chǎn)業(yè)，鼓勵其他適宜發(fā)展芒果的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）發(fā)展芒果產(chǎn)業(yè)，使資源優(yōu)勢得到充分發(fā)揮。

1.4項目責(zé)任單位

T縣芒果產(chǎn)業(yè)發(fā)展領(lǐng)導(dǎo)小組

1.5資金安排

2019年新種芒果1000hm2，總投入1636萬元。其中，財政性資金投入380萬元，企業(yè)及農(nóng)戶自籌1256萬元。

1.6補助標(biāo)準(zhǔn)

統(tǒng)籌縣財政資金，統(tǒng)一購買芒果苗木，對2019年新種植芒果的農(nóng)戶給予苗木補助。建檔立卡貧困戶種植芒果的，除得到苗木補助外，符合產(chǎn)業(yè)“以獎代補”申報條件的，可同時申報“以獎代補”補助。

1.7時間進(jìn)度

準(zhǔn)備階段為2019年1月10日至2019年1月31日，宣傳發(fā)動和培訓(xùn)階段為2019年2月1日至2019年2月28日，實施階段為2019年3月1日至11月30日，驗收階段為2019年12月1日至2019年12月31日。

2精準(zhǔn)扶貧芒果產(chǎn)業(yè)項目審計的操作方法研究

2.1芒果苗木項目前期的跟蹤審計

芒果苗木項目前期的跟蹤審計為芒果苗木項目的主要督查環(huán)節(jié)，對項目是否立項、設(shè)計，是否環(huán)評、規(guī)劃，是否評審、招投標(biāo)，是否有實施方案，是否完工，是否驗收等環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計。芒果苗木項目前期的審計主要對項目立項論證過程的真實性、合理性進(jìn)行審查，加強對項目主要環(huán)節(jié)管理的督查，及時發(fā)現(xiàn)問題，避免決策失誤、盲目立項[1-3]。實施的方法有審計分析書面資料、查詢法和分析法、抽查法等。分析審查決策程序的民主性，決策方案的合理性，決策內(nèi)容是否符合國家的政策，項目建議書的合規(guī)性，立項目標(biāo)的明確性與必要性，建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的合理性，可行性報告的充分性、準(zhǔn)確性，資金籌措方案的合理性，投資估算的合理、合規(guī)性，經(jīng)濟(jì)評價的準(zhǔn)確、可靠性等。對評審、招投標(biāo)文件、過程清單、過程進(jìn)行審核，明確是否符合相關(guān)的法律法規(guī)，還要關(guān)注招標(biāo)人的招標(biāo)能力和招標(biāo)方式等。對合同的業(yè)務(wù)內(nèi)容、范圍、服務(wù)條款、計費依據(jù)、時效進(jìn)行審查[4-6]。

2.2芒果苗木項目現(xiàn)場的跟蹤審計

在種植芒果苗階段，審計人員主要對芒果苗進(jìn)場、栽植、養(yǎng)護(hù)、價格等方面進(jìn)行跟蹤審計，及時抽審芒果苗，對不符合項目要求的情況和存在的問題進(jìn)行分析，找出原因，提出具有針對性和可操作性的審計建議，促進(jìn)相關(guān)部門和單位加強項目管理[7]。實施的方法有實地調(diào)查法和抽查法。從土壤土質(zhì)、挖坑、基肥、種植、修剪、澆水等方面熟悉種植芒果苗木的工序，現(xiàn)場審計人員熟悉、了解現(xiàn)場情況，及時做好相關(guān)的跟蹤記錄。對芒果苗木的相關(guān)規(guī)格參數(shù)進(jìn)行相應(yīng)的審查，例如測量并記錄芒果苗木的品種、數(shù)量、規(guī)格、冠幅、高度等。芒果苗載重時，要對苗木的密度、支撐、繞繩、遮陰等情況進(jìn)行實地測量及記錄。在芒果苗木的養(yǎng)護(hù)審計中，要對苗木的修剪整形、去除枯枝、清理死樹、澆水施肥、整地除草、防治病蟲害及排水等情況進(jìn)行審計記錄[8]。

2.3芒果苗木項目結(jié)算審計

在芒果苗木項目的結(jié)算審計階段，要對項目量進(jìn)行審計。用現(xiàn)場的芒果苗木數(shù)量與方案量進(jìn)行比對核實。審計項目的費用和項目財務(wù)決算，即對苗木項目從立項、執(zhí)行到完成全過程中的全部費用進(jìn)行審計。實施的方法有實地調(diào)查法、分析法、抽查法等。選定合適的時間，對芒果苗木的數(shù)目、高度、規(guī)格、密度、成活情況等進(jìn)行現(xiàn)場核實。對于價格費用，要核實清單內(nèi)容與實際情況，明確投標(biāo)合同的合理性及競爭性。對于財務(wù)決算，歸集整理芒果苗木項目的檔案資料，核查清楚賬務(wù)處理、財產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)的清償情況，審查苗木項目的資金來源及分配管理情況、項目的審批程序、工程投資的真實性和項目的運營及效益[9]。

3精準(zhǔn)扶貧芒果產(chǎn)業(yè)項目審計的具體實施步驟

根據(jù)芒果苗木項目的特點，制定詳細(xì)的現(xiàn)場跟蹤方案。一是成立跟蹤審計小組，配備農(nóng)業(yè)、計算機、財務(wù)等專業(yè)人員。二是編制詳細(xì)并切實可行的實施計劃，要特別研究針對芒果苗木的種植經(jīng)營周期、種植特點、苗木維護(hù)、開花掛果等特點而形成的計算方式及審查方式的特點，并做好現(xiàn)場審計工作及相應(yīng)的記錄，形成審計日記。三是及時收集和整理相關(guān)紙質(zhì)或電子材料，對材料的真實性進(jìn)行復(fù)核。四是配備相應(yīng)的計算機、測量儀器、照相機等輔助工具，收集比對前期的數(shù)據(jù)。

3.1收集資料階段

項目開始后，立即收集項目的計劃書、可研性報告、方案、圖紙、會審記錄、方案變更、苗木采購及運輸合同、審批材料、補充協(xié)議、相關(guān)技術(shù)資料及會議紀(jì)要等材料。隨著項目的推進(jìn)，收集后續(xù)相關(guān)材料，做好項目記錄。

3.2跟蹤審計階段

通過“脫貧攻堅大數(shù)據(jù)平臺”，比對受益群眾的貧困戶信息，并采取入戶調(diào)查的方法，確保項目對象的精準(zhǔn)性?！懊撠毠源髷?shù)據(jù)平臺”全面采集貧困人口、貧困村等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)了扶貧系統(tǒng)數(shù)據(jù)的大集中，其子平臺的應(yīng)用模塊能夠?qū)崿F(xiàn)與扶貧業(yè)務(wù)相關(guān)部門之間的數(shù)據(jù)交換共享，成為脫貧攻堅的數(shù)據(jù)支撐。跟蹤審計人員取得的芒果種植指導(dǎo)性任務(wù)分解表，入駐芒果苗木項目中的貧困村，并對種植任務(wù)（畝）、技術(shù)指導(dǎo)責(zé)任人、新覆蓋貧困戶（戶）、鄉(xiāng)村責(zé)任人等情況進(jìn)行核查，隨時收集相關(guān)資料，解決現(xiàn)場遇到的問題，并做好跟蹤記錄。熟悉芒果苗木選取、采購、分配、種植、養(yǎng)護(hù)、掛花、結(jié)果、采摘、銷售的全過程，根據(jù)種植特點變換審計方式。重點審核“扶貧果苗”調(diào)運發(fā)放工作。把好“三關(guān)”，即嚴(yán)把苗木調(diào)運質(zhì)量關(guān)（苗木出圃前嚴(yán)格檢查，保證合格苗木出圃）；嚴(yán)把苗木發(fā)放程序關(guān)（核準(zhǔn)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）上報調(diào)苗數(shù)量和種植面積）；嚴(yán)把苗木審核關(guān)（驗收造冊登記，杜絕多領(lǐng)苗木現(xiàn)象）。保證“扶貧果苗”及時到位，加快擴(kuò)大新種芒果的面積。

3.3結(jié)算審計，出具審計報告

按照標(biāo)準(zhǔn)對芒果苗木項目進(jìn)行結(jié)算審計，對苗木補助、聘專家及技術(shù)培訓(xùn)、種植鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作經(jīng)費、獎勵資金等進(jìn)行財務(wù)核算，并對實際項目完成量進(jìn)行初步計算，經(jīng)審計局審核后，會審定案，最終形成以資金為主線，以政策落實為導(dǎo)向，實現(xiàn)績效評價的審計報告。及時向建設(shè)單位提出抽審時存在的問題，并出具審計意見，督促建設(shè)單位加強管理，及時整改。建設(shè)單位采取清退、重新定價、繼續(xù)栽植等處理方式，審計人員要及時監(jiān)督落實情況。

4結(jié)束語

對精準(zhǔn)扶貧產(chǎn)業(yè)項目中的芒果苗木項目的跟蹤審計操作進(jìn)行研究，旨在通過分析具體的案例，構(gòu)建出跟蹤審計操作的步驟及方法，提高審計在推進(jìn)扶貧產(chǎn)業(yè)項目中的推動力。跟蹤審計人員平時應(yīng)學(xué)習(xí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)項目的常識及特點，提高審計實操能力。

參考文獻(xiàn)：

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［9］范經(jīng)華.施工企業(yè)內(nèi)部審計與企業(yè)戰(zhàn)略研究［D］.武漢：武漢大學(xué)，2013.

作者：羅小斌 單位：百色學(xué)院工商管理學(xué)院