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[提要]本文選取CNKI數(shù)據(jù)庫2000~2021年發(fā)表的1,190篇文獻作為樣本,利用可視化軟件Citespace,對環(huán)境審計領(lǐng)域分別進行作者分析、機構(gòu)分析、研究熱點及趨勢分析。結(jié)果發(fā)現(xiàn):作者和機構(gòu)之間存在一定程度的合作,但合作力度有待加強;環(huán)境審計的研究熱點主要集中在國家審計、大數(shù)據(jù)、政府審計和績效審計方面;且未來一段時間內(nèi),國家審計和大數(shù)據(jù)仍是需要關(guān)注的重點領(lǐng)域。
關(guān)鍵詞:環(huán)境審計;生態(tài)環(huán)境;Citespace;可視化分析
隨著國家將生態(tài)環(huán)境納入政府審計范疇,環(huán)境審計已然成為重要的環(huán)境監(jiān)管手段?;诖?,本文以CNKI為數(shù)據(jù)源,利用科學(xué)知識圖譜對國內(nèi)關(guān)于環(huán)境審計領(lǐng)域的研究成果進行分析,揭示20多年來環(huán)境審計領(lǐng)域的研究情況,為研究者了解環(huán)境審計提供借鑒和參考。
一、研究方法與數(shù)據(jù)來源
(一)研究方法。本文采用文獻計量分析方法對環(huán)境審計研究的基本特點和演變趨勢進行分析。CiteSpace軟件可以通過科學(xué)知識圖譜來表達科學(xué)知識的結(jié)構(gòu)、規(guī)律和分布情況。相比傳統(tǒng)的文獻綜述,可視化文獻計量分析將科學(xué)知識更為直觀、系統(tǒng)地展現(xiàn)在研究人員面前,使得理解更容易,并且對未來發(fā)展方向能夠更好地把握。目前這一方法在審計學(xué)中應(yīng)用鮮見。
(二)數(shù)據(jù)來源。本文樣本來自于中國知網(wǎng)(CNKI)數(shù)據(jù)庫。檢索數(shù)據(jù)時設(shè)置主題為環(huán)境審計,設(shè)置文獻來源為SCI、EI、北大核心、CSSCI和CSCD。由于我國環(huán)境審計領(lǐng)域起步較晚,在21世紀之后才逐漸成為重點研究領(lǐng)域,因此將檢索時間跨度設(shè)定為2000~2021年。初步檢索結(jié)果得到1,412條結(jié)果,為確保文獻的相關(guān)性與準確性,對涉及學(xué)科進行限定,并對檢索到的文獻標題、摘要、關(guān)鍵詞等進行瀏覽再做手動篩選。最終篩選得到1,190篇文獻,此即為有效數(shù)據(jù)。
二、結(jié)果分析
(一)作者分析。1、作者合作網(wǎng)絡(luò)分析。作者反映了某個研究領(lǐng)域的核心力量。通過對1,190篇環(huán)境審計相關(guān)文獻進行分析,得到發(fā)文作者知識圖譜(N=1056,E=1054),見圖1。其中,節(jié)點越大,表示發(fā)文數(shù)量越多;節(jié)點之間的連線表示作者之間存在合作關(guān)系。可以發(fā)現(xiàn),由5位及以上作者之間形成的合作網(wǎng)絡(luò)有4個,其中合作產(chǎn)出較高的分別是以鄭石橋、呂永龍、陳希暉、李兆東等為核心的合作團體。其余大部分環(huán)境審研究領(lǐng)域的作者之間也存在合作,但多為2~4人的小型團體。(圖1)2、核心作者分析。以某一領(lǐng)域內(nèi)論文的絕對量和被引頻次為基礎(chǔ),可以確定該領(lǐng)域的核心作者。根據(jù)普萊斯定律,在同一主題中,半數(shù)的論文為核心作者所撰。其計算公式如下:m≈0.749×姨nmax其中,m表示論文數(shù)量,nmax表示對應(yīng)年限中論文發(fā)表數(shù)量最多作者的論文數(shù)量。本次研究中nmax數(shù)量為20,所以m取整數(shù)為3(m≈3.35)。作者論文3篇及以上有98人,發(fā)表論文462篇,占總論文數(shù)量的38.82%,遠低于生態(tài)環(huán)境審計研究論文總數(shù)的50%,說明環(huán)境審計領(lǐng)域尚未形成既定的研究群體。進一步分析發(fā)現(xiàn),鄭石橋、李雪、李兆東、楊肅昌、蔡春是環(huán)境審計領(lǐng)域文獻發(fā)表數(shù)量最高的5位學(xué)者。從初次發(fā)表文獻時間來看,李雪、耿建新在2002年首次涉及環(huán)境審計領(lǐng)域。從高產(chǎn)作者的主要研究內(nèi)容來看,學(xué)者們的研究內(nèi)容多與國家審計有關(guān)。如,鄭石橋梳理了領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計的理論框架;呂君杰對領(lǐng)導(dǎo)干部資源環(huán)境責任進行了相關(guān)研究;馬志娟進一步研究了“互聯(lián)網(wǎng)+”模式下如何開展自然資源資產(chǎn)離任審計以及土地資源審計。此外,楊肅昌對國外環(huán)境審計發(fā)展進行梳理,此基礎(chǔ)上結(jié)合我國環(huán)境審計開展中存在的問題提出相關(guān)建議。在實踐方面,李兆東主要對水環(huán)境、農(nóng)業(yè)環(huán)境、草業(yè)生態(tài)審計進行研究;耿建新主要基于自然資源資產(chǎn)負債表研究如何構(gòu)建指標評價體系。
(二)機構(gòu)分析。利用CiteSpace軟件分析得到環(huán)境審計研究領(lǐng)域發(fā)文機構(gòu)的合作可視化圖譜(N=1011,E=540)。發(fā)現(xiàn)發(fā)文量較高的較為顯著的合作群體有兩個———南京審計大學(xué)和北京工商大學(xué)為核心的兩個合作群體。其余多為2~3個機構(gòu)組成的小型合作網(wǎng)絡(luò),此外圖中還有許多分散的點,表明這些機構(gòu)并未與其他機構(gòu)進行合作??傮w而言,機構(gòu)之間關(guān)于環(huán)境審計領(lǐng)域的合作力度有所欠缺。(圖2)就已有合作的機構(gòu)來看,可以分為兩種情況:一種是不同機構(gòu)之間的合作,北京理工大學(xué)與安徽工業(yè)大學(xué)、山西財經(jīng)大學(xué)等機構(gòu)之間產(chǎn)生的合作;另一種是同一機構(gòu)的合作,比如南京審計大學(xué)下的審計學(xué)院與商學(xué)院、經(jīng)濟學(xué)院之間產(chǎn)生的合作關(guān)系。后者產(chǎn)生的原因是部分學(xué)者發(fā)文時署名可能是某大學(xué),也可能是大學(xué)的二級學(xué)院。這也導(dǎo)致機構(gòu)合作網(wǎng)絡(luò)圖譜會產(chǎn)生一定的誤差。為了排除機構(gòu)名稱重復(fù)可能帶來的影響,將各個大學(xué)與其二級學(xué)院合并后統(tǒng)計環(huán)境審計領(lǐng)域高產(chǎn)機構(gòu),發(fā)現(xiàn)南京審計大學(xué)是最早涉及環(huán)境審計領(lǐng)域且發(fā)文量最多的機構(gòu),其次是審計署、西南財經(jīng)大學(xué)、中南財經(jīng)政法大學(xué)。其中,審計署首次發(fā)文時間較早,即對環(huán)境審計領(lǐng)域涉及較早,這說明審計署作為國家機關(guān)起到引領(lǐng)作用。
(三)研究熱點分析。1、關(guān)鍵詞共現(xiàn)分析。關(guān)鍵詞是對論文研究主題的高度凝練。對環(huán)境審計文獻的關(guān)鍵詞進行共線分析,可直觀展示出該領(lǐng)域的研究動態(tài)及熱點。根據(jù)關(guān)鍵詞共現(xiàn)圖譜(N=323,E=526),對其類別進行劃分,得到以下四類:一是環(huán)境審計的理論研究,例如審計模式、審計主體和審計內(nèi)容研究;二是環(huán)境審計路徑研究,引入大數(shù)據(jù)、云計算、云審計等概念,創(chuàng)新審計方法;三是環(huán)境審計實踐研究,如碳審計、領(lǐng)導(dǎo)干部、大氣污染等;四是環(huán)境審計制度方面,國家審計、政府審計、國家治理、環(huán)境治理等關(guān)鍵詞不僅說明國家對環(huán)境審計的重視,也體現(xiàn)出了環(huán)境審計最終目的是服務(wù)于生態(tài)文明建設(shè)。(圖3)為了更準確地顯示關(guān)鍵詞地位,本文統(tǒng)計了環(huán)境審計研究高頻詞及高中心性關(guān)鍵詞。當節(jié)點中介中心性>0.1時,則認為該節(jié)點是重要節(jié)點,對整個圖譜起到較強的中介作用。由表1可知,中心性Top10的關(guān)鍵詞均為重要節(jié)點,可以發(fā)現(xiàn)該領(lǐng)域的研究熱點由環(huán)境審計、國家審計、大數(shù)據(jù)和政府審計組成。(表1)2、關(guān)鍵詞聚類分析。平均輪廓值是判斷CiteSpace圖譜聚類效果的重要指標,該值>0.5時聚類一致性高,同質(zhì)性結(jié)果好。環(huán)境審計領(lǐng)域高頻關(guān)鍵詞聚類結(jié)果如圖4所示,其聚類輪廓值均>0.8,故該圖譜是有效聚類。通過聚類分析得出的由“#”標注出來的研究熱點共10個,分別為#0環(huán)境審計、#1審計署、#2審計委托人、#3審計理論結(jié)構(gòu)、#4云審計、#5資源環(huán)境審計、#6審計單位、#7環(huán)境、#8水污染防治、#9離任審計。(圖4)圖譜中聚類的顏色隨時間變化由深到淺,如#3審計理論結(jié)構(gòu)聚類顏色較深,說明其研究開始較早,而#5資源環(huán)境審計和#9離任審計則是后來的研究重點。這是因為2008年以后資源環(huán)境審計成為六大審計類型之一,環(huán)境審計逐漸向資源環(huán)境審計發(fā)展;而2013年黨的十八屆三中全會上提出要對領(lǐng)導(dǎo)干部實行自然資源資產(chǎn)離任審計,環(huán)境審計范圍進一步擴大。將關(guān)鍵詞聚類圖譜轉(zhuǎn)換為Timeline聚類時間線圖,發(fā)現(xiàn)環(huán)境審計發(fā)展可分為三個階段:第一階段(2000~2008年)是環(huán)境審計探索階段。此階段學(xué)者們多進行環(huán)境審計的理論研究,如環(huán)境審計主體和環(huán)境績效審計等,政府環(huán)境審計與國家審計初步進入公眾視野。第二階段(2009~2015年)是環(huán)境審計加速發(fā)展階段。2008年資源環(huán)境審計正式成為六大審計形式之一,隨著審計制度的變遷,環(huán)境審計領(lǐng)域的研究更加偏向?qū)嵺`。如,區(qū)域環(huán)境審計研究、流域水污染環(huán)境審計實踐的問題研究及審計技術(shù)方法研究。第三階段(2016~2021年)是環(huán)境審計新時代階段。在國家審計全覆蓋和生態(tài)文明建設(shè)的要求之下,我國從2015年開始實施領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計試點,而后逐步向全國推行。環(huán)境審計已經(jīng)成為國家進行環(huán)境治理的一種重要手段。另外,在新時期階段大數(shù)據(jù)時代已然降臨,環(huán)境審計領(lǐng)域也要順應(yīng)時代發(fā)展,與數(shù)字化、云審計等相結(jié)合。(圖5)3、關(guān)鍵詞突現(xiàn)分析。頻率急劇增加的關(guān)鍵詞被稱為突現(xiàn)關(guān)鍵詞。進行關(guān)鍵詞突現(xiàn)分析可以進一步觀察關(guān)鍵詞熱度持續(xù)時間、目前研究熱點以及未來研究方向預(yù)測。圖6中“Year”表示關(guān)鍵詞出現(xiàn)年份;“Strength”表示關(guān)鍵詞突現(xiàn)強度;“Begin”表示關(guān)鍵詞突顯初始時間;“End”表示關(guān)鍵詞熱度結(jié)束的時間。圖中紅色(深色)部分表示突現(xiàn)延續(xù)的時長,體現(xiàn)了熱點持續(xù)時長。根據(jù)環(huán)境審計領(lǐng)域突現(xiàn)關(guān)鍵詞圖譜,整體看來環(huán)境審計領(lǐng)域的研究趨勢從理論研究轉(zhuǎn)向?qū)嵺`研究,且不同階段的具體研究議題與國家政策關(guān)聯(lián)度極高。其中,審計署、審計效益、審計單位和制度環(huán)境在2008~2011年間先后成為學(xué)者們的重點研究對象又逐漸失去熱度。2012年以后,云計算、云審計、審計費用等關(guān)鍵詞爆發(fā),但很快便平息熱度。另外,國家審計、國家治理、大數(shù)據(jù)、政府審計等成為新的研究熱點且一直持續(xù)到2021年。由于關(guān)鍵詞突現(xiàn)有一定的延續(xù)性,由此可以預(yù)見未來一段時間內(nèi)大數(shù)據(jù)審計和國家審計仍會是環(huán)境審計領(lǐng)域內(nèi)的研究熱點。(圖6)
三、結(jié)論
本文以2000~2021年收錄在中國知網(wǎng)的1,190篇環(huán)境審計領(lǐng)域文獻為樣本,利用Citespace可視化軟件分別對環(huán)境審計研究領(lǐng)域的文獻基本特征、作者、發(fā)文機構(gòu)、研究熱點及趨勢進行分析,從不同維度詳細描繪了環(huán)境審計研究現(xiàn)狀以及發(fā)展趨勢。研究發(fā)現(xiàn),作者和機構(gòu)之間均存在一定程度的合作,其中南京審計大學(xué)處于環(huán)境審計研究領(lǐng)域的前沿;但仍有許多孤立的學(xué)者或機構(gòu)單獨進行環(huán)境審計研究??傮w來說,該領(lǐng)域的作者及機構(gòu)均有領(lǐng)軍人物,但作者或機構(gòu)之間的合作力度仍有待加強。其次,通過關(guān)鍵詞共現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)、聚類色塊和Timeline圖譜,發(fā)現(xiàn)環(huán)境審計研究的研究熱點主要集中在國家審計、大數(shù)據(jù)、政府審計和績效審計方面,且該領(lǐng)域的研究逐漸從理論研究轉(zhuǎn)為應(yīng)用型研究;結(jié)合關(guān)鍵詞突現(xiàn)分析,可以預(yù)測未來一段時間內(nèi),國家審計和大數(shù)據(jù)仍是值得關(guān)注的重點領(lǐng)域。
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作者:榮慶嬌 王宇洋 單位:西京學(xué)院