企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的完善措施

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一、企業(yè)管理中內(nèi)控審計(jì)面臨的困境

(一)沒(méi)有全面的發(fā)揮內(nèi)部控制審計(jì)工作的職能

在實(shí)際實(shí)施審計(jì)工作時(shí),企業(yè)部分參與審計(jì)的工作人員自身有著相對(duì)習(xí)慣的對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行尋找錯(cuò)誤且糾正錯(cuò)誤的思想,無(wú)法全面的將內(nèi)部控制審計(jì)工作的具體能力有效的進(jìn)行發(fā)揮。例如,全面的評(píng)價(jià)審計(jì)內(nèi)部控制的活動(dòng)、全體等要素是審計(jì)工作人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)的根本,可是部分審計(jì)工作人員還是將尋找錯(cuò)誤且糾正錯(cuò)誤的思想作為整個(gè)活動(dòng)的重點(diǎn),并且通過(guò)簡(jiǎn)化的“對(duì)號(hào)入座”的方式實(shí)施扣分的強(qiáng)制處理,同時(shí)沒(méi)有理由的將具有全面性的評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行分解,造成企業(yè)內(nèi)部控制制度在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)沒(méi)能全面的發(fā)揮自身的職能。

(二)沒(méi)有合理的制定企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)系統(tǒng)

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)工作過(guò)程中不僅沒(méi)能有效的將內(nèi)控審計(jì)職能進(jìn)行全面發(fā)揮,并且在企業(yè)內(nèi)控審計(jì)目前的評(píng)價(jià)體系中還發(fā)現(xiàn)相對(duì)不科學(xué)的問(wèn)題,出現(xiàn)在內(nèi)控審計(jì)系統(tǒng)中的問(wèn)題主要有幾個(gè)方面:(1)沒(méi)有科學(xué)的設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)體系所需的分值,應(yīng)該根據(jù)企業(yè)內(nèi)各個(gè)部門(mén)的實(shí)際情況針對(duì)性的設(shè)定分值,并且確保所設(shè)定的分值能夠?qū)ζ髽I(yè)各部門(mén)執(zhí)行的活動(dòng)起到穩(wěn)定的作用,但大部分的企業(yè)沒(méi)有做到這方面的要求。例如,企業(yè)部分部門(mén)將百分制的管理作為部門(mén)的評(píng)價(jià)系統(tǒng),但是仍然有一些部門(mén)沒(méi)有遵循這種方式,導(dǎo)致企業(yè)的部門(mén)與部門(mén)之間有較大的隨意性。(2)沒(méi)有針對(duì)性的評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度,一般情況下都是采取統(tǒng)一的方式處理企業(yè)出現(xiàn)的問(wèn)題,沒(méi)有全面的劃分企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)。例如,企業(yè)在構(gòu)建評(píng)價(jià)系統(tǒng)時(shí)只是根據(jù)企業(yè)某一部門(mén)的實(shí)際情況進(jìn)行,但沒(méi)有考慮其他部門(mén)的具體情況,導(dǎo)致企業(yè)評(píng)價(jià)體系在執(zhí)行時(shí)沒(méi)能全面發(fā)揮自身的職能,出現(xiàn)這種情況最終會(huì)造成企業(yè)評(píng)價(jià)系統(tǒng)執(zhí)行于內(nèi)部控制系統(tǒng)僅僅是在表面上進(jìn)行,企業(yè)內(nèi)部控制制度具體的情況會(huì)與評(píng)價(jià)結(jié)果出現(xiàn)截然不同的結(jié)局。(3)對(duì)于新型的技術(shù)以及業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有給予重視的態(tài)度,導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受到一定的限制,使企業(yè)在對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行全方位的審計(jì)工作時(shí)受到了很大程度的影響。

(三)沒(méi)有全面貫徹整改工作

隨著現(xiàn)代化企業(yè)的不斷改革,企業(yè)應(yīng)該將內(nèi)部控制制度的審計(jì)工作作為重點(diǎn)。在這過(guò)程中,很多企業(yè)受到不同方面因素的約束,我國(guó)很多企業(yè)在整改內(nèi)部控制審計(jì)制度時(shí)均出現(xiàn)較多的問(wèn)題,沒(méi)有全面落實(shí)整改的具體工作,部分企業(yè)整改工作的效率尤為緩慢,經(jīng)常出現(xiàn)無(wú)法全面改正企業(yè)存在的問(wèn)題。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的整改工作時(shí)沒(méi)有完善的體系,造成有著相對(duì)緩慢的整改效果,同時(shí)進(jìn)行審計(jì)的主要工作人員在認(rèn)識(shí)且監(jiān)督整改工作進(jìn)行過(guò)程中有一定的區(qū)別,沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范整改工作,相對(duì)審計(jì)工作整改的最終結(jié)果,企業(yè)被審計(jì)的相關(guān)部門(mén)以及審計(jì)的相關(guān)部門(mén)沒(méi)有能夠統(tǒng)一的提出意見(jiàn),企業(yè)被審計(jì)的相關(guān)部門(mén)同樣也沒(méi)有對(duì)于部門(mén)間需要改正的問(wèn)題進(jìn)行全面的改正。

二、完善企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作的有效措施

(一)創(chuàng)新內(nèi)控審計(jì)的方法,增強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)的效果

隨著進(jìn)一步改革企業(yè)制度以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的快速進(jìn)步,企業(yè)在審計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)其具體的要求以及內(nèi)容同樣出現(xiàn)了明顯的改變。處于這樣的形式下,企業(yè)為了對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行創(chuàng)新才能夠確保企業(yè)能夠穩(wěn)定的發(fā)展,因此,需要在企業(yè)進(jìn)行審計(jì)工作的相關(guān)部門(mén)構(gòu)建必要的創(chuàng)新思想,防止傳統(tǒng)審計(jì)工作中經(jīng)常出現(xiàn)的問(wèn)題,并且改變審計(jì)工作的重點(diǎn)的方法,加大企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)時(shí)的監(jiān)控力度,從根本上促進(jìn)審計(jì)工作取得較好的效果,并且從不同方面對(duì)內(nèi)控審計(jì)工作進(jìn)行轉(zhuǎn)變:第一,企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)工作應(yīng)該通過(guò)事前預(yù)防、控制以及改變逐漸代替審計(jì)工作常規(guī)的事后監(jiān)控;第二,進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)采用全面性的檢查監(jiān)控代替常規(guī)性的檢查監(jiān)控;第三,采用以現(xiàn)代化信息技術(shù)為根本的審計(jì)工作代替以傳統(tǒng)人工操作進(jìn)行的審計(jì)工作。

(二)更新內(nèi)控審計(jì)的專(zhuān)業(yè)知識(shí),促進(jìn)內(nèi)控水平有效提高

企業(yè)所擁有的審計(jì)團(tuán)隊(duì)具備高層次以及高素質(zhì),為確保企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作順利進(jìn)行以及有效防止審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)奠定了一定的基礎(chǔ)。所以,企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建的審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)該具備優(yōu)良的業(yè)務(wù)能力并且有良好的思想作風(fēng),必須加強(qiáng)培養(yǎng)審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì),同時(shí)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員對(duì)于審計(jì)工作的實(shí)務(wù)、業(yè)務(wù)以及基礎(chǔ)等方面的規(guī)范要全面掌握,并且熟悉國(guó)家規(guī)范審計(jì)工作的相關(guān)法律法規(guī)。另外,企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)控審計(jì)工作的工作人員中建立相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范的思想,在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)要遵循相關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行,從根本上將審計(jì)工作的職能全面的發(fā)揮出來(lái),同時(shí),要確保審計(jì)工作人員具有良好的判斷思維。內(nèi)控審計(jì)工作人員進(jìn)行工作時(shí)是否具有專(zhuān)業(yè)性取決于判斷能力,并且在開(kāi)始以及結(jié)束審計(jì)工作的過(guò)程中貫徹判斷能力,判斷能力對(duì)于審計(jì)工作的最終結(jié)果有著很大程度的影響。所以,企業(yè)應(yīng)該通過(guò)不同方面的方法對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn),讓工作人員在內(nèi)控審計(jì)過(guò)程中積累工作經(jīng)驗(yàn),促進(jìn)自身的判斷能力得到有效的提高。另外,組織審計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn),將較為進(jìn)步的審計(jì)方式引進(jìn)培訓(xùn)中,促進(jìn)工作人員的審計(jì)工作能夠順利進(jìn)行。

(三)加大內(nèi)部監(jiān)督力度,增強(qiáng)企業(yè)防查能力

隨著現(xiàn)代化企業(yè)的不斷改革,有較多創(chuàng)新的內(nèi)部控制制度逐漸代替?zhèn)鹘y(tǒng)的內(nèi)部控制度。由于制度改革的時(shí)間較長(zhǎng),并不是輕而易舉就能夠成功,制度在進(jìn)行改革的時(shí)間里企業(yè)內(nèi)部的員工較容易出現(xiàn)做出違反職業(yè)道德的行為,而企業(yè)的發(fā)展在很大的程度上會(huì)受到這些違反職業(yè)道德行為的約束。通常情況下,企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建健全的系統(tǒng),有效的控制以及防止審計(jì)工作中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),在此過(guò)程中,加大控制以及領(lǐng)導(dǎo)的力度,同時(shí)還要確定整改內(nèi)控審計(jì)工作的實(shí)際內(nèi)容,對(duì)內(nèi)部審計(jì)整改的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行必要的規(guī)范。另外,企業(yè)應(yīng)該及時(shí)的健全內(nèi)部審計(jì)整改的相關(guān)制度,提高審計(jì)工作人員的相互溝通,促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作改革能夠獲得理想的成果。審計(jì)工作人員在增強(qiáng)企業(yè)防查能力的過(guò)程中應(yīng)該要做好幾個(gè)階段的工作:首先,對(duì)于追蹤非審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)與現(xiàn)場(chǎng)的內(nèi)容要給予充分的重視,并且確保能夠提高整改內(nèi)控審計(jì)的效果;其次,對(duì)于內(nèi)控審計(jì)工作在執(zhí)行過(guò)程中的資源信息要不斷的強(qiáng)化,健全內(nèi)控審計(jì)的資源信息;最后,企業(yè)審計(jì)工作人員應(yīng)該不斷的進(jìn)行溝通,確保能夠及時(shí)的反饋審計(jì)過(guò)程中的信息,促進(jìn)內(nèi)控審計(jì)工作能夠順利的進(jìn)行,推動(dòng)企業(yè)獲得更快的發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)與企業(yè)現(xiàn)代化的快速發(fā)展,內(nèi)控審計(jì)在我國(guó)企業(yè)管理中地位越來(lái)越明顯,雖然在企業(yè)發(fā)展現(xiàn)階段內(nèi)控審計(jì)工作仍然存在較大的問(wèn)題,但只要找到內(nèi)部控制制度審計(jì)存在問(wèn)題的具體原因并不斷的完善,企業(yè)就能夠有效的提高審計(jì)內(nèi)部控制制度,推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得一定的經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)企業(yè)獲得更快速的發(fā)展。

本文作者：宋穎曼 單位：中國(guó)空間技術(shù)研究院