水利水電工程物資管理審計模式應用

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摘要：水利水電工程物資管理工作作為工程審計的一個重要組成部分，需要通過全過程審計模式加強對水利水電工程物資管理工作的監(jiān)控力度，以此提高水利水電工程物資管理工作的效率和經(jīng)營效益。該文闡述了全過程審計模式的意義和目的，對其在水利水電工程物資管理工作的應用展開了詳細的探討，并提出了幾點工作建議，以提升該模式的應用水平。

關(guān)鍵詞：全過程審計模式；水利水電工程；物資管理；工作建議

1全過程審計模式

水利水電工程物資管理工作中的全過程審計模式主要包括以下兩個方面：第一，項目管理審計。項目管理審計指有目的、有計劃、有針對性地將水利水電工程物資管理工作納入年度審計的計劃范疇之內(nèi)，形成一個特定的審計項目并實施全過程的審計模式。比如我國的一些大、中型規(guī)模的水利水電項目都采用該審計模式。第二，過程參與式的審計模式。該模式指的是由專業(yè)的內(nèi)部審計人員參與到水利水電工程物資管理過程中，實現(xiàn)水利水電管理工作的日?；?，這樣的模式比較適合于一些小規(guī)模的水利水電工程中。

2全過程審計模式在水利水電工程物資管理中的應用

全過程審計模式在水利水電工程物資管理工作中的應用主要包括計劃管理，招標采購管理，物資采購中的合同管理、物資驗收、倉儲、清查管理、廢舊物資處理（國家已納入三重一大）工作等。

2.1計劃管理

計劃管理的全過程審計模式主要包括水利水電工程物資管理單位中該年度內(nèi)對采購計劃的編寫、批復以及列入采購計劃內(nèi)的設(shè)備和所購入的材料明細，審計主要包括對這些計劃內(nèi)的項目是否符合水利水電設(shè)計和建設(shè)的文件要求，是否能滿足水利水電工程物資管理工作的整體進度和要求，是否存在由于人為因素導致工程項目超支或者招投標規(guī)避現(xiàn)象的產(chǎn)生，是否存在該年度內(nèi)計劃外的自行采購項目等方面。

2.2招標采購管理

要想切實加強水利水電工程物資材料的招標采購管理，首先要以采購部門為出發(fā)點，通過“誰經(jīng)手、誰負責、誰審批”的原則，建立健全的一套崗位責任制度，提高采購部門工作人員對采購物資的重視程度。同時，對完成采購的物資在管理的過程中嚴格實行水利水電企業(yè)內(nèi)部下發(fā)的相關(guān)招標采購的管理辦法，嚴把招標質(zhì)量關(guān)，規(guī)范招標管理程序，積極采用多元化的招標投標方式，確保采購到最優(yōu)質(zhì)的物資，在招標采購管理過程中要嚴格遵循公平、公正以及公開的原則，并在同樣價格和同樣服務的基礎(chǔ)上選擇出性價比較高的工程物資。

2.3物資采購的合同管理

物資采購的合同管理主要包括以下幾個方面內(nèi)容。（1）為水利水電工程提供物資的供貨商是否具備一定的簽約資格，合同的簽訂程序是否符合國家規(guī)定標準，檢查和落實合同簽訂的具體情況，是否授權(quán)簽訂或者存在超權(quán)簽訂合同情況。（2）在合同內(nèi)容方面是否違背了中標單位投標文件的實質(zhì)性內(nèi)容，關(guān)鍵要素和內(nèi)容是否完整與合理，權(quán)利與義務的履行是否明確與清晰，中標前后的內(nèi)容是否存在不一致，合同約定的支付方式是否合理與合規(guī)。（3）如果存在合同變更的情況還要審查變更的依據(jù)是否充分合理，是否存在以變更合同為借口規(guī)避招標現(xiàn)象的出現(xiàn)。比如：涉及到水利水電工程物資的技術(shù)服務類合同的變更一般需要嚴格按照相關(guān)的規(guī)定進行報批或者備案。（4）對于合同的變更是否已經(jīng)及時簽訂相關(guān)的補充協(xié)議，合同的中斷和終止是否滿足國家規(guī)定的合同終止條件。（5）合同的解除是否嚴格遵照相關(guān)程序進行，及時檢查是否依然存在沒有完全處理好的合同糾紛，如果合同主體的一方要求單方面中止合同，是否已經(jīng)完成或者實現(xiàn)了合同中止帶來的違約和索賠事項。

2.4物資的驗收、倉儲和清查管理

物資的驗收、倉儲和清查管理具體包括以下幾個方面。（1）檢查到場的貨物時履行了相關(guān)的驗收手續(xù)，到貨的物資是否符合合同約定的相關(guān)內(nèi)容，到貨驗收現(xiàn)場簽證資料是否準確真實和規(guī)范。相關(guān)物資進場試驗檢測材料是否有及時歸檔以及物資的入庫、審批、簽字等程序是否真實和完整。（2）對物資的出入庫信息是否已經(jīng)及時錄入到相關(guān)的信息平臺中，物資的標示牌、存儲的條件、環(huán)境和擺放的方式是否遵循了相關(guān)要求，有沒有定期對相關(guān)的物資進行保養(yǎng)和維護，對于一些危險和毒害性較高的物資存放地點是否遵守了國家和地方政府的相關(guān)規(guī)定。（3）全過程審計模式還需要檢查工程物資是否已經(jīng)按照相關(guān)的盤點制度進行了盤點，記錄是否完整。賬與賬、賬與卡、賬與物之間是否相符、有沒有報廢、積壓或者是損失和浪費的情況，物資的盤盈盤虧是否按照相關(guān)的規(guī)定進行處理。（4）廢舊物資的管理審計主要包括對廢舊物資鑒定是否規(guī)范與合理，是否及時對其進行了回收，已經(jīng)回收了的物資是否抵減了工程的成本，是否建立健全了相關(guān)的臺賬體系，廢舊物資的存放地點是否合理有序，是否采取了適當?shù)姆雷o措施，以此來避免造成損失。

2.5廢舊物資的處理

廢舊物資的處理主要包括幾下幾個方面的內(nèi)容：對廢舊物資的處理呈現(xiàn)是否符合相關(guān)的鑒定程序；水利水電工程產(chǎn)生的余料與廢舊物資是否得到了及時的回收；回收產(chǎn)生的收入是否及時沖減了工程投資；對于廢舊物資的臺賬建立是否遵循了準確性的原則；對存放的廢舊物資是否進行了適當?shù)姆雷o，以免造成不可挽回的損失。

3全過程審計模式水利水電工程管理工作的建議

3.1重視機構(gòu)建設(shè)，發(fā)揮協(xié)同力量

水利水電管理工作作為整個水利水電項目的重要組成部分，是需要得到領(lǐng)導的高度重視的。一方面，通過不斷引進復合型的人才，加強和重視水利水電工程物資管理工作的機構(gòu)建設(shè)，進而提升工程物資管理工作在水利水電項目中的層次和水平。另一方面，由于水利水電工程物資管理業(yè)務的特性，還需要各參建單位在不同的環(huán)節(jié)做好相關(guān)的溝通和協(xié)同工作，通過科學合理的協(xié)同與配合，保證水利水電工程項目能按約定的日期交付和使用。

3.2加強制度建設(shè)，開展技能培訓

全過程審計模式在水利水電工程物資管理工作中的應用還必須具備較為完善的規(guī)章制度，各參建單位也要分析項目建設(shè)的實際情況，制定出針對性的工程物資管理制度，進一步規(guī)范工程物資的計劃、采購、倉儲以及保管等方面的管理工作[3]。而各參建單位也要認真學習和領(lǐng)會這些制度的要求和精神，并嚴格遵照這些制度和標準來完成相關(guān)工作。與此同時，為了有效應對工程物資管理工作人員的短缺現(xiàn)象，各參建單位可以采取“以師帶徒”的形式展開相關(guān)的培訓工作，通過全方位的業(yè)務培訓提高施工人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務能力水平，對發(fā)現(xiàn)的問題和不足的地方不斷總結(jié)經(jīng)驗和吸取教訓，切實提升工程物資管理工作的風險控制能力。

4結(jié)語

綜上所述，該文對全過程審計模式在水利水電工程物資管理工作中的應用進行了全面且具體的分析。作為審計工作人員在對水利水電工程進行審計的過程中，應當嚴格按照相關(guān)報告流程展開審計工作，確保全過程審計模式的全面性、準確性以及及時性，有效發(fā)揮全過程審計模式的應用價值，保證水利水電工程管理工作能取得更高的經(jīng)營效益和建設(shè)質(zhì)量。

作者：左應才 單位：中國水利水電第十四工程局有限公司