談結(jié)構(gòu)性減稅下小微企業(yè)稅收籌劃路徑

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摘要：近年來，根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r，國家頒布了一系列的減免稅優(yōu)惠政策，旨在減少小微企業(yè)的經(jīng)營壓力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；但由于小微企業(yè)缺乏稅收籌劃意識，減稅政策的效果并不明顯。本文將針對這種情況，對小微企業(yè)的稅收籌劃路徑進(jìn)行探究，達(dá)到進(jìn)一步降低小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的目的。

關(guān)鍵詞：結(jié)構(gòu)性減稅；小微企業(yè)；稅收籌劃

1引言

結(jié)構(gòu)性減稅，簡單來說，就是對特定群體、特定稅種減少征稅。我國自2004年以來，一直在進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅，包括在農(nóng)業(yè)、工業(yè)等各個(gè)領(lǐng)域。隨著結(jié)構(gòu)性減稅工程的開展，其對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用逐漸減少。為了拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長，國家進(jìn)一步推出新一輪的結(jié)構(gòu)性減稅。將目光集中到小微企業(yè)，近些年國家加大了對小微企業(yè)的扶持力度，因?yàn)樾∥⑵髽I(yè)為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會就業(yè)發(fā)揮了積極作用，但由于小微企業(yè)的稅收籌劃路徑較少，使得其經(jīng)營壓力并沒有太多的減少。

2“結(jié)構(gòu)性減稅”的背景與意義

稅收是國家財(cái)政收入的主要來源。一方面，近年來財(cái)稅收入的增長大大高于GDP的增長，給居民的生活帶來了壓力；而另一方面財(cái)政充盈也為宏觀調(diào)控提供了條件。十一五期間，我國經(jīng)濟(jì)保持快速增長，但受國際金融危機(jī)的影響，我國經(jīng)濟(jì)增速降到兩位數(shù)以下。為了抵御金融危機(jī)給我國帶來的經(jīng)濟(jì)沖擊，政府先后兩次提出結(jié)構(gòu)性減稅。結(jié)構(gòu)性減稅是優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與稅制結(jié)構(gòu)，使國家的稅收制度更加合理，更加符合人民的需要。稅收是政府宏觀調(diào)控的重要手段，通過減稅減少人民的生活壓力，增加人民的收益，企業(yè)賦稅減少可使其有更多的資金發(fā)展事業(yè)，從而提高企業(yè)的工作積極性，并通過小微型企業(yè)的發(fā)展拉動(dòng)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。目前，我國的稅收收入中增值稅和企業(yè)所得稅所占比重較大，國家應(yīng)把重點(diǎn)放在這兩個(gè)稅種上，認(rèn)真貫徹落實(shí)對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。從已取得的效果看，這些政策基本起到了優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)的作用，因此，在經(jīng)濟(jì)面臨巨大壓力的情況下，實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅對小微企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用值得期待。

3“營改增”背景下稅收籌劃遇到的問題

“稅收籌劃”是指在不違法的情況下，對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行安排和籌劃，減少納稅成本，盡可能地做到企業(yè)利潤的最大化。在企業(yè)管理中，稅收籌劃占據(jù)了重要地位，我國企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境迅速變化，特別是在“營改增”政策提出之后，故如何針對這一政策加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和做好稅務(wù)籌劃是大多數(shù)企業(yè)需要解決的問題?！盃I改增”背景下稅收籌劃有很大的風(fēng)險(xiǎn)，首先，通常情況下企業(yè)的發(fā)展考慮自身因素較多，對稅收籌劃的相關(guān)政策不了解，如此會增加企業(yè)運(yùn)營的風(fēng)險(xiǎn)。其次，政策變動(dòng)會影響稅收籌劃，企業(yè)稅收籌劃要遵守法律法規(guī)，因此政策的改變給企業(yè)帶來很大的影響。如果企業(yè)不能及時(shí)的設(shè)計(jì)出相適應(yīng)的稅收籌劃，那么將會對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益造成很大的影響。因此根據(jù)不同政策的推出，企業(yè)要靈活變通，適時(shí)地提出應(yīng)對的策略。

4如何利用增值稅優(yōu)惠政策

4.1利用好增值稅專用發(fā)票.增值稅專用發(fā)票是結(jié)構(gòu)性減稅十分重要的一部分，在“營改增”的政策下，各個(gè)行業(yè)或多或少都會受到影響，相比較之下，建筑行業(yè)受到的影響較大。我國建筑企業(yè)的施工成本中，機(jī)械費(fèi)是重要的一部分，但通常企業(yè)受資金的限制，對機(jī)械設(shè)備大都采用租賃形式。建筑業(yè)“營改增”后，根據(jù)國家政策，可以利用增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅抵減等方法降低企業(yè)的稅負(fù)。建筑業(yè)“營改增”前，簽訂的租賃合同由出租方繳納營業(yè)稅，承租方手中沒有增值稅專用發(fā)票，沒有可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，自然就增加了稅收負(fù)擔(dān)?！盃I改增”后，企業(yè)可和出租者商量對還在進(jìn)行的租賃合同終止，建立新合同，承租方因此能獲得增值稅專用發(fā)票，從而降低企業(yè)負(fù)擔(dān)。但與此同時(shí)，代開發(fā)票的現(xiàn)象越來越多，這就需要企業(yè)加強(qiáng)防范，增強(qiáng)對增值稅發(fā)票的認(rèn)識，了解增值稅專用發(fā)票管理中的具體內(nèi)容，以免上當(dāng)受騙。4.2適當(dāng)變通應(yīng)稅結(jié)構(gòu).2016年國家稅務(wù)總局提出，對有著多種應(yīng)稅行為的小規(guī)模納稅人身份的小微型企業(yè)，應(yīng)分別核算各應(yīng)稅行為的銷售額，而且對銷售額滿足一定條件的還有免稅優(yōu)惠政策。根據(jù)這一政策，各企業(yè)在確立增值稅納稅人身份時(shí)可以選擇小規(guī)模納稅人身份，來滿足優(yōu)惠政策的需要。企業(yè)還可積極與客戶協(xié)商，在不損害客戶利益的情況下提前收款或在其銷售額即將超過免稅條件時(shí)延期發(fā)貨，嚴(yán)格控制企業(yè)的月度銷售額，從而盡量享受稅收優(yōu)惠政策。但也有一部分企業(yè)的月銷售額不穩(wěn)定，導(dǎo)致銷售額高的月份繳納的增值稅多，這樣的企業(yè)可以盡量選擇按季度交稅，均衡各月銷售額，并享受免稅優(yōu)惠。如果企業(yè)兼營多種業(yè)務(wù)，可以分開獨(dú)立納稅，以減少納稅金額，享受稅收優(yōu)惠政策?？傊髽I(yè)要學(xué)會變通，減少稅負(fù)，增加企業(yè)的總體利潤，降低成本。

5企業(yè)所得稅的籌劃方法

國家對企業(yè)所得稅也有較多的優(yōu)惠政策，小微型企業(yè)可按照其標(biāo)準(zhǔn)，適當(dāng)?shù)卦黾悠髽I(yè)開支，以降低應(yīng)納稅所得額，像增加員工獎(jiǎng)金、開展公益活動(dòng)等，一方面可以減輕企業(yè)賦稅負(fù)擔(dān)，另一方面還可以提高企業(yè)形象，對企業(yè)的聲譽(yù)也有好處，以便吸引外資等。而在應(yīng)納稅所得額超出減稅優(yōu)惠政策范圍時(shí)，可盡量把部分收益延期，以享受低稅率優(yōu)惠政策。企業(yè)所得稅對企業(yè)來說，是較為靈活的，且國家對應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠規(guī)定較為合理，對大多數(shù)企業(yè)來說在可控范圍內(nèi)，在這種情況下，納稅金額的多少就與企業(yè)的具體稅收籌劃情況相關(guān)了。

6結(jié)語

企業(yè)所得稅和增值稅是對企業(yè)影響較大的兩個(gè)負(fù)稅種類，因此，企業(yè)在稅收籌劃時(shí)應(yīng)根據(jù)這兩種稅的稅收政策及時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案?！盃I改增”是本著減少企業(yè)壓力而實(shí)施的政策，對企業(yè)來說是一個(gè)難得的機(jī)會，但由于許多企業(yè)沒有可行的稅收籌劃，使得該政策的效果不明顯。很多企業(yè)對稅收不夠重視，而實(shí)際上稅收對企業(yè)的影響還是較大的，如何合理安排稅收籌劃，這需要稅收籌劃人員加強(qiáng)對結(jié)構(gòu)性減稅的認(rèn)識，仔細(xì)研究新的優(yōu)惠政策，根據(jù)國家賦予的權(quán)利，真正為企業(yè)減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)。

參考文獻(xiàn)

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作者:雒慶華 單位:甘肅省財(cái)政學(xué)校