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建筑企業(yè)稅收籌劃策略

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建筑企業(yè)稅收籌劃策略

【摘要】營改增背景下,加強建筑企業(yè)稅收籌劃,可以充分滿足稅改后稅收籌劃需求,避免出現(xiàn)重復(fù)征稅現(xiàn)象,將增值稅層層抵扣的作用充分發(fā)揮出來,進而將建筑企業(yè)的稅收壓力保持在合理范圍內(nèi)。論文主要針對營改增背景下建筑企業(yè)的稅收籌劃策略展開深入研究,旨在促進建筑企業(yè)更好、更快的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】營改增;建筑企業(yè);稅收籌劃

1引言

對于建筑企業(yè)來說,要想在激烈的行業(yè)競爭中永葆生機與活力,就必須要將營改增與稅收籌劃結(jié)合在一起,加強信息化手段的應(yīng)用,落實好財務(wù)管理和會計核算,不斷提高稅收籌劃水平,并將營改增的實施作用充分發(fā)揮出來。

2營改增背景下建筑企業(yè)稅收籌劃的可行性因素分析

2.1有利于降低企業(yè)稅負壓力

對于建筑企業(yè)經(jīng)營項目來說,具有較高的投資、期限長以及高收益等特點,需要向國家繳納大量的稅務(wù)資金。以往傳統(tǒng)繳納的營業(yè)稅極容易出現(xiàn)重復(fù)征稅問題,這對建筑企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了極大的阻礙作用。而針對營改增應(yīng)用結(jié)果來說,在2016年5月到12月累積減稅將近4900億元,2017年1月到9月減稅5750億元,累積減稅將近11500億元,進而將建筑企業(yè)稅負壓力保持在可控范圍內(nèi),推動建筑企業(yè)的健康發(fā)展。

2.2有利于促進建筑企業(yè)市場競爭實力的提升

針對營改增應(yīng)用狀況進行分析,在營改增以后,對于建筑企業(yè)來說,可以實現(xiàn)進項稅抵扣,這對降低企業(yè)稅負壓力具有極大幫助,并且還可以享受到國家提供的優(yōu)惠政策,進而可以將建筑企業(yè)發(fā)展空間拓展開來。

3營改增背景下建筑企業(yè)稅收籌劃中存在的不足之處

3.1難以確定身份,很難利用進項稅額抵扣

在營改增實施以后,建筑企業(yè)屬于一般納稅人,在試點期間,可以結(jié)合自身實際情況來確定納稅方式,然而這種納稅方式在確定以后,很難在短時間進行變更?;跔I改增背景下,可以直接將營業(yè)稅取消掉[1],建筑企業(yè)以往稅務(wù)工作在內(nèi)容和形式上的變化較為明顯,諸多建筑企業(yè)尚未充分了解進項稅額抵扣相關(guān)的政策規(guī)定,進而沒有對諸多被抵扣的項目給予高度重視,不利于稅收籌劃工作的開展,也大大增加了企業(yè)的納稅額,影響企業(yè)的生存和發(fā)展。

3.2稅收籌劃負擔(dān)比較沉重

對于營改增來說,旨在將繳稅負擔(dān)保持在合理范圍內(nèi),然而在營改增全面推廣的初級階段中,在多種因素的影響下,稅收籌劃自身涉及諸多的因素,具有高度的復(fù)雜性,必須要進行深入研究,在這種壓力的影響下,極容易造成企業(yè)稅收籌劃工作與新的稅收政策不相適應(yīng),導(dǎo)致稅收籌劃實施方案的指導(dǎo)作用無法發(fā)揮出來。

3.3抵扣鏈條較不完善

在實施營改增政策以后,一些建筑企業(yè)對政策的認識仍然存在著一定的心理誤區(qū),在抵扣鏈條上存在著較多薄弱點和空白點,一定程度上造成在稅費負擔(dān)上出現(xiàn)了增長的趨勢。由于建筑企業(yè)具有一定的特殊性,設(shè)備供應(yīng)商和下游的施工隊等分包單位屬于自然人,很難提供用于抵扣的增值稅專用發(fā)票,能夠提供增值稅專用發(fā)票的人數(shù)并不多,進而造成了建筑企業(yè)在供應(yīng)商和施工隊購買的材料、勞務(wù)相關(guān)的進項稅難以進行抵扣,從而造成了企業(yè)壓力的增加。

4營改增背景下建筑企業(yè)稅收籌劃策略

4.1正確選擇納稅人身份

建筑企業(yè)要從自身實際情況出發(fā),以此來確定納稅人身份。建筑企業(yè)在實際經(jīng)營過程中,對于選擇一般納稅人或小規(guī)模納稅人,要通過合理計算來進行。例如:吉林省某一建筑企業(yè)為一般納稅人,2016年全年含稅收入為A萬元,而進項稅為B萬元,如果建筑企業(yè)選擇一般計稅的方法,應(yīng)繳納的增值稅為S=A÷(1+11%)×11%-B。在選擇簡易計稅方法的情況下,應(yīng)繳納的增值稅為S1=A÷(1+3%)×3%,如果這時S=S1為納稅的平衡點,也就是A÷(1+11%)×11%-B=A÷(1+3%)×3%,通過該公式的運算可以看出,B=0.07A,也就是在某一特定時間內(nèi),在建筑企業(yè)進項稅和含稅收入的比值是0.07時,任何一種稅負納稅方式的增值稅是相同的。在兩者之間的比值在0.07以下時,要對簡易納稅方法進行應(yīng)用,也就是小規(guī)模納稅。而在兩者的比值比0.07大時[2],則要優(yōu)先選擇一般納稅人,以此來進行納稅。

4.2正確使用簡易征稅方法,科學(xué)籌劃進項稅額

首先,根據(jù)營改增政策文件可以看出,對于一般納稅人來說,通過清包工方式來提供建筑服務(wù),建筑企業(yè)在計稅時,可以加強簡易征稅法的應(yīng)用,3%為所適用的稅率。所以,通過清包工方式來提供建筑服務(wù),對于較低稅率具有極大的適用性,而且可以抵扣分包款,納稅額也比較少。建筑企業(yè)要從自身實際情況出發(fā),做好清包工的合同的簽訂工作,從而為降低繳稅負擔(dān)提供便利性。其次,在新的營改增政策中,可以加強簡易計稅法的應(yīng)用。所以建筑企業(yè)要從自身實際情況出發(fā),靈活選擇11%稅率的一般計稅法和3%的簡易計稅法。其中,如果符合3%的簡易計稅法的條件,就要正確應(yīng)用簡易計稅法。進而建筑企業(yè)在承接業(yè)務(wù)過程中,要盡量多承接一些甲供工程,將簡易計稅法的作用充分發(fā)揮出來,從而將繳稅壓力保持在合理范圍內(nèi)。基于營改增背景下,建筑企業(yè)在稅收籌劃過程中,特別對進項稅額的籌劃上,對于原料和設(shè)備的采購方面,要盡量少選擇小規(guī)模納稅人,開辟出全新的采購?fù)緩?,要加強與具備一般納稅人身份的供應(yīng)商進行交流和協(xié)作,并對供應(yīng)商的綜合實力進行深入分析,為在采購方面索要專用增值稅發(fā)票提供一定的便利性,從而使企業(yè)的進項稅額更加完善化,不斷增強稅收籌劃的有效性。

4.3加強信息化手段的應(yīng)用

建筑企業(yè)要加強現(xiàn)代化信息技術(shù)的應(yīng)用,更好地順應(yīng)稅制改革的發(fā)展趨勢。首先,要通過信息化手段來落實好發(fā)票管理工作[3],構(gòu)建先進的發(fā)票管理系統(tǒng),妥善處理好數(shù)量大、損壞丟失率高的發(fā)票,不斷增強發(fā)票管理的統(tǒng)一性和準(zhǔn)確性,防止發(fā)票出現(xiàn)丟失現(xiàn)象,并避免發(fā)票傳遞出現(xiàn)滯后現(xiàn)象。其次,通過信息化手段,可以有效進行價格管理,通過網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的應(yīng)用,專業(yè)人員要認真對待供應(yīng)商分區(qū)、供應(yīng)商比價等工作,深入分析和對比預(yù)算價格和實際價格之間的區(qū)別,從而確定最為適宜的供應(yīng)商和采購方式,將價格管理的有效性充分體現(xiàn)出來。例如,以吉林省某一建筑企業(yè)為例,該企業(yè)在深化預(yù)算管理過程中,構(gòu)建了項目成本預(yù)控信息化系統(tǒng)。預(yù)算接口集成對接專業(yè)預(yù)算造價軟件,提取項目投標(biāo)預(yù)算數(shù)據(jù)和決算數(shù)據(jù)。結(jié)合工程清單量表和單價分析表中的相關(guān)數(shù)據(jù),形成了系統(tǒng)工程量、工程價款數(shù)據(jù),而自動對人、材等耗用量進行了測算。結(jié)合進度計劃,按月形成月產(chǎn)值、計劃成本。統(tǒng)計實際資源耗用,并與計劃耗用進行深入分析和對比,形成差異對比分析表。結(jié)合合同產(chǎn)值收入、完工計劃成本,根據(jù)建造合同成本完成量的參考,自動對完工百分比進行計算,從而對營業(yè)收入進行確定。

5結(jié)語

總之,基于營改增視角下,建筑企業(yè)必須要高度重視稅收籌劃這一問題,實現(xiàn)資源的高效利用和配置,并避免出現(xiàn)不必要的消耗現(xiàn)象,將建筑企業(yè)稅負壓力降至最低。

作者:王艷麗 楊靜秋 單位:吉林工程技術(shù)師范學(xué)院