國際旅行社稅收籌劃探析

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摘要：西安中國國際旅行社是一家實(shí)力較強(qiáng)的旅游企業(yè)，在營改增背景下為了進(jìn)一步降低西安中國國際旅行社的稅負(fù)，筆者對(duì)其稅收籌劃情況進(jìn)行了探析。本文簡(jiǎn)要介紹了稅收籌劃的具體內(nèi)容，然后對(duì)于營改增背景下西安中國國際旅行社的稅收籌劃策略進(jìn)行了簡(jiǎn)單的探析，希望有助于該企業(yè)降低稅負(fù)，提升盈利水平，從而獲得更加快速的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：“營改增”；西安中國國際旅行社；稅收籌劃

西安中國國際旅行社作為一家大型旅游企業(yè)，“營改增”稅制改革對(duì)其產(chǎn)生的影響也是比較巨大的，旅游業(yè)雖然屬于生活服務(wù)行業(yè)的一類，但是由于旅游企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)種類非常多，因此其稅負(fù)變化很難做出一個(gè)較為明確的判斷，因此稅收籌劃就成了一項(xiàng)必須關(guān)注的問題。

一、稅收籌劃簡(jiǎn)介

稅收籌劃是從國外引進(jìn)的一個(gè)概念，它是指企業(yè)為了保證自身的經(jīng)營收益，在相關(guān)法律規(guī)定的范圍內(nèi)，根據(jù)稅收政策來對(duì)自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行合理的規(guī)劃?？茖W(xué)合理的稅收籌劃可以有效降低企業(yè)稅負(fù)，增加企業(yè)收益，因此稅收籌劃是所有企業(yè)都應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的一個(gè)問題。稅收籌劃是一項(xiàng)具有積極意義的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，稅收政策其實(shí)也是國家對(duì)各行業(yè)政策調(diào)整的一個(gè)側(cè)面表現(xiàn)，而企業(yè)通過稅收籌劃來對(duì)自己的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行合理規(guī)劃，在一定程度上也是積極響應(yīng)國家相關(guān)政策的一種表現(xiàn)。另外，稅收籌劃通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的調(diào)整，不僅提升了企業(yè)的收益，而且還能有效提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平，并且促進(jìn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置。由上可見，稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中起著非常重要的推動(dòng)作用，企業(yè)必須對(duì)此加以重視，營改增之后企業(yè)項(xiàng)目要達(dá)到的主要技術(shù)指標(biāo)如下：

（一）一般納稅人現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

“營改增”前后的應(yīng)繳稅費(fèi)營業(yè)稅=5%S增值稅=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額=S/（1+6%）×6%—S×H/（1+6%）×6%其中：S：某企業(yè)取得的稅收年總收入H：可抵扣的各項(xiàng)支出與收入總額之比

（二）小規(guī)模納稅人現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

“營改增”前后的應(yīng)繳稅費(fèi)營業(yè)稅=5%S增值稅=銷項(xiàng)稅額=S/（1+3%）×3%其中：S：某企業(yè)取得的稅收年總收入

二、“營改增”背景下西安中國國際旅行社的稅收籌劃策略

（一）制定符合西安國旅發(fā)展規(guī)律的籌劃方案

在營改增背景下，西安國旅應(yīng)當(dāng)對(duì)自身業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)分，并且做好基本的稅負(fù)測(cè)算工作，結(jié)合西安國旅的實(shí)際情況來制定合適的稅收籌劃方案。在制定稅收籌劃方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮稅收環(huán)境變化、企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展情況，在此基礎(chǔ)上才能制定出符合自身發(fā)展規(guī)律的籌劃方案。在“營改增”政策實(shí)施前后，旅行社需要繳納的稅負(fù)都是扣除住宿、餐飲、交通、門票、地接等成本后的差額，具體的差別在于，“營改增”政策施行后，簽證費(fèi)同樣可以當(dāng)作成本進(jìn)行扣除。需要注意的是，相關(guān)成本的扣除要求旅行社必須提供相應(yīng)憑證，因此旅行社在業(yè)務(wù)開展過程中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)相關(guān)發(fā)票、交易簽收單據(jù)等憑證的管理工作。

（二）做好旅行社財(cái)務(wù)稅務(wù)內(nèi)部控制工作

做好旅行社財(cái)務(wù)稅務(wù)內(nèi)部控制工作也是保證企業(yè)稅收籌劃工作順利進(jìn)行的必然要求。財(cái)務(wù)稅務(wù)內(nèi)部控制工作可以進(jìn)一步優(yōu)化旅行社的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，并且逐漸健全旅行社的崗位管理制度，做好各個(gè)崗位的責(zé)任劃分，保證能夠達(dá)到責(zé)任到人的目標(biāo)。另外，做好旅行社財(cái)務(wù)稅務(wù)內(nèi)部控制工作要求旅行社必須對(duì)相關(guān)稅收政策的變化進(jìn)行及時(shí)關(guān)注，并且根據(jù)政策變化情況來進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的調(diào)整，做好相關(guān)的票據(jù)管理、稅務(wù)計(jì)算等工作，使得工作人員能夠快速適應(yīng)新稅收形勢(shì)下的各種改變，保證旅行社相關(guān)工作的順利開展。

（三）合理利用稅收政策降低旅行社的稅負(fù)

企業(yè)運(yùn)營的目的都是為了盈利，西安中國國際旅行社也不例外，而合理利用稅收政策來降低旅行社的稅負(fù)，這也是增加旅行社盈利的一種方式。而想要做到這一點(diǎn)，首先，在進(jìn)行增值稅稅率計(jì)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意各個(gè)業(yè)務(wù)之間的轉(zhuǎn)換，業(yè)務(wù)種類不同會(huì)導(dǎo)致稅率也出現(xiàn)一定的差異，因此通過業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換的方式能夠合理降低旅行社的稅負(fù)。其次，合理選擇納稅主體身份。“營改增”政策實(shí)施之前，旅行社通常按照營業(yè)額的5％來進(jìn)行營業(yè)稅的繳納，而“營改增”政策實(shí)施后，國家對(duì)納稅人種類進(jìn)行了劃分，對(duì)于年應(yīng)稅銷售額不足500萬的小規(guī)模納稅人，只需要繳納3%的營業(yè)稅即可，按照這一稅率，納稅主體的繳稅額會(huì)出現(xiàn)較大幅度的降低。在這一背景下，旅行社可以通過合適的方式來將自身稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到其他企業(yè)的身上，這也是降低自身稅負(fù)的一種方法，但是需要注意在此過程中的相關(guān)操作應(yīng)當(dāng)符合法律規(guī)定。

（四）加強(qiáng)與稅務(wù)管理部門的溝通

營改增政策的實(shí)施，使得旅行社的稅務(wù)計(jì)算等工作發(fā)生了非常大的改變，而且隨著營改增稅制改革的持續(xù)推進(jìn)，許多新增政策的出現(xiàn)也會(huì)對(duì)旅行社的稅務(wù)管理工作帶來更大的影響，在這一形勢(shì)下，旅行社應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與稅務(wù)管理部門的溝通，及時(shí)掌握稅收政策的變化情況，這樣才能根據(jù)稅收政策的變化來進(jìn)行旅行社的稅收籌劃工作，保證旅行社的經(jīng)營收益。另外，營改增政策實(shí)施后，增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度不斷提升，旅行社只有加強(qiáng)與稅務(wù)管理部門的溝通，才能保證相關(guān)工作的順利開展。

三、結(jié)語

綜上所述，稅收籌劃是企業(yè)降低稅負(fù)、增加收益的一種重要方式，而西安中國國際旅行社作為一家大型旅游企業(yè)更應(yīng)當(dāng)積極通過稅收籌劃的方式來保證自身的經(jīng)營收益。西安國旅應(yīng)當(dāng)通過制定符合自身發(fā)展規(guī)律的籌劃方案、做好財(cái)務(wù)稅務(wù)內(nèi)部控制工作、合理利用稅收政策降低旅行社的稅負(fù)、加強(qiáng)與稅務(wù)管理部門的溝通等方式來保證稅收籌劃的效果，為旅行社的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

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作者：梅璐璐 單位：陜西服裝工程學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院