國際旅行社稅收籌劃探析

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摘要：西安中國國際旅行社是一家實力較強的旅游企業(yè)，在營改增背景下為了進一步降低西安中國國際旅行社的稅負，筆者對其稅收籌劃情況進行了探析。本文簡要介紹了稅收籌劃的具體內(nèi)容，然后對于營改增背景下西安中國國際旅行社的稅收籌劃策略進行了簡單的探析，希望有助于該企業(yè)降低稅負，提升盈利水平，從而獲得更加快速的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：“營改增”；西安中國國際旅行社；稅收籌劃

西安中國國際旅行社作為一家大型旅游企業(yè)，“營改增”稅制改革對其產(chǎn)生的影響也是比較巨大的，旅游業(yè)雖然屬于生活服務(wù)行業(yè)的一類，但是由于旅游企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)種類非常多，因此其稅負變化很難做出一個較為明確的判斷，因此稅收籌劃就成了一項必須關(guān)注的問題。

一、稅收籌劃簡介

稅收籌劃是從國外引進的一個概念，它是指企業(yè)為了保證自身的經(jīng)營收益，在相關(guān)法律規(guī)定的范圍內(nèi)，根據(jù)稅收政策來對自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行合理的規(guī)劃?？茖W(xué)合理的稅收籌劃可以有效降低企業(yè)稅負，增加企業(yè)收益，因此稅收籌劃是所有企業(yè)都應(yīng)當重點關(guān)注的一個問題。稅收籌劃是一項具有積極意義的經(jīng)濟活動，在市場經(jīng)濟的條件下，稅收政策其實也是國家對各行業(yè)政策調(diào)整的一個側(cè)面表現(xiàn)，而企業(yè)通過稅收籌劃來對自己的經(jīng)營活動進行合理規(guī)劃，在一定程度上也是積極響應(yīng)國家相關(guān)政策的一種表現(xiàn)。另外，稅收籌劃通過對企業(yè)經(jīng)營活動的調(diào)整，不僅提升了企業(yè)的收益，而且還能有效提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平，并且促進企業(yè)資源的優(yōu)化配置。由上可見，稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中起著非常重要的推動作用，企業(yè)必須對此加以重視，營改增之后企業(yè)項目要達到的主要技術(shù)指標如下：

（一）一般納稅人現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

“營改增”前后的應(yīng)繳稅費營業(yè)稅=5%S增值稅=銷項稅額—進項稅額=S/（1+6%）×6%—S×H/（1+6%）×6%其中：S：某企業(yè)取得的稅收年總收入H：可抵扣的各項支出與收入總額之比

（二）小規(guī)模納稅人現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

“營改增”前后的應(yīng)繳稅費營業(yè)稅=5%S增值稅=銷項稅額=S/（1+3%）×3%其中：S：某企業(yè)取得的稅收年總收入

二、“營改增”背景下西安中國國際旅行社的稅收籌劃策略

（一）制定符合西安國旅發(fā)展規(guī)律的籌劃方案

在營改增背景下，西安國旅應(yīng)當對自身業(yè)務(wù)進行細分，并且做好基本的稅負測算工作，結(jié)合西安國旅的實際情況來制定合適的稅收籌劃方案。在制定稅收籌劃方案時，應(yīng)當考慮稅收環(huán)境變化、企業(yè)各項業(yè)務(wù)的發(fā)展情況，在此基礎(chǔ)上才能制定出符合自身發(fā)展規(guī)律的籌劃方案。在“營改增”政策實施前后，旅行社需要繳納的稅負都是扣除住宿、餐飲、交通、門票、地接等成本后的差額，具體的差別在于，“營改增”政策施行后，簽證費同樣可以當作成本進行扣除。需要注意的是，相關(guān)成本的扣除要求旅行社必須提供相應(yīng)憑證，因此旅行社在業(yè)務(wù)開展過程中應(yīng)當加強相關(guān)發(fā)票、交易簽收單據(jù)等憑證的管理工作。

（二）做好旅行社財務(wù)稅務(wù)內(nèi)部控制工作

做好旅行社財務(wù)稅務(wù)內(nèi)部控制工作也是保證企業(yè)稅收籌劃工作順利進行的必然要求。財務(wù)稅務(wù)內(nèi)部控制工作可以進一步優(yōu)化旅行社的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，并且逐漸健全旅行社的崗位管理制度，做好各個崗位的責(zé)任劃分，保證能夠達到責(zé)任到人的目標。另外，做好旅行社財務(wù)稅務(wù)內(nèi)部控制工作要求旅行社必須對相關(guān)稅收政策的變化進行及時關(guān)注，并且根據(jù)政策變化情況來進行經(jīng)營活動的調(diào)整，做好相關(guān)的票據(jù)管理、稅務(wù)計算等工作，使得工作人員能夠快速適應(yīng)新稅收形勢下的各種改變，保證旅行社相關(guān)工作的順利開展。

（三）合理利用稅收政策降低旅行社的稅負

企業(yè)運營的目的都是為了盈利，西安中國國際旅行社也不例外，而合理利用稅收政策來降低旅行社的稅負，這也是增加旅行社盈利的一種方式。而想要做到這一點，首先，在進行增值稅稅率計算時，應(yīng)當注意各個業(yè)務(wù)之間的轉(zhuǎn)換，業(yè)務(wù)種類不同會導(dǎo)致稅率也出現(xiàn)一定的差異，因此通過業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換的方式能夠合理降低旅行社的稅負。其次，合理選擇納稅主體身份?！盃I改增”政策實施之前，旅行社通常按照營業(yè)額的5％來進行營業(yè)稅的繳納，而“營改增”政策實施后，國家對納稅人種類進行了劃分，對于年應(yīng)稅銷售額不足500萬的小規(guī)模納稅人，只需要繳納3%的營業(yè)稅即可，按照這一稅率，納稅主體的繳稅額會出現(xiàn)較大幅度的降低。在這一背景下，旅行社可以通過合適的方式來將自身稅負轉(zhuǎn)嫁到其他企業(yè)的身上，這也是降低自身稅負的一種方法，但是需要注意在此過程中的相關(guān)操作應(yīng)當符合法律規(guī)定。

（四）加強與稅務(wù)管理部門的溝通

營改增政策的實施，使得旅行社的稅務(wù)計算等工作發(fā)生了非常大的改變，而且隨著營改增稅制改革的持續(xù)推進，許多新增政策的出現(xiàn)也會對旅行社的稅務(wù)管理工作帶來更大的影響，在這一形勢下，旅行社應(yīng)當加強與稅務(wù)管理部門的溝通，及時掌握稅收政策的變化情況，這樣才能根據(jù)稅收政策的變化來進行旅行社的稅收籌劃工作，保證旅行社的經(jīng)營收益。另外，營改增政策實施后，增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度不斷提升，旅行社只有加強與稅務(wù)管理部門的溝通，才能保證相關(guān)工作的順利開展。

三、結(jié)語

綜上所述，稅收籌劃是企業(yè)降低稅負、增加收益的一種重要方式，而西安中國國際旅行社作為一家大型旅游企業(yè)更應(yīng)當積極通過稅收籌劃的方式來保證自身的經(jīng)營收益。西安國旅應(yīng)當通過制定符合自身發(fā)展規(guī)律的籌劃方案、做好財務(wù)稅務(wù)內(nèi)部控制工作、合理利用稅收政策降低旅行社的稅負、加強與稅務(wù)管理部門的溝通等方式來保證稅收籌劃的效果，為旅行社的長期穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻

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［3］朱彥秋.“營改增”背景下的中小企業(yè)稅收籌劃研究［J］.財會學(xué)習(xí),2016（7）.

作者：梅璐璐 單位：陜西服裝工程學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院