稅收籌劃課程思政教學探索

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摘要：“稅收籌劃”是經(jīng)濟學、管理學專業(yè)的一門主干課程，在“稅收籌劃”教學中融入思政元素是加強學生思想政治教育的一個良好途徑。本文對“稅收籌劃”課程思政教學的必要性、切入點和實施路徑進行研究，并通過問卷調(diào)查發(fā)現(xiàn)，將課程思政融入到“稅收籌劃”教學中，不僅激發(fā)了學生的專業(yè)課學習興趣、深化了其對專業(yè)知識的理解，還提高了學生的思想政治素養(yǎng)，培養(yǎng)了其社會責任感。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；課程思政；切入點；案例

2016年，在全國高校思想政治工作會議上，習近平總書記指出，要把思想政治工作貫穿到教育教學的全過程。這一重要講話在全國教育工作者中引起強烈反響。高校的思想政治教育工作是高校人才培養(yǎng)的一個重要環(huán)節(jié)，是實現(xiàn)高校全員育人、全方位育人、全過程育人的基礎(chǔ)。課程思政，就是將思想政治教育融入到專業(yè)課程教育中，挖掘各個課程的思政教育資源，使得思想政治教育和專業(yè)教育齊頭并進，培養(yǎng)人格健全、專業(yè)素質(zhì)過硬的復(fù)合型人才。“稅收籌劃”課程是財政學、會計學及財務(wù)管理學等經(jīng)濟學、管理學專業(yè)的一門主干課程，是一門教授學生深入解讀、應(yīng)用稅法，分析納稅人的稅務(wù)問題，并通過合法的手段進行籌劃，從而減輕納稅人稅負的課程。在稅收籌劃課程中融入“依法納稅”、“合法進行稅收籌劃”等思想政治教育理念，可以使學生端正學習態(tài)度，明確學習目的，并使其在學習和實踐過程中始終遵循稅收籌劃的合法性原則。

一、“稅收籌劃”課程思政教學的必要性

（一）高校教育要落實立德樹人

建國以來，我國高校教育獲得了長遠的發(fā)展，培養(yǎng)了大量的專業(yè)人才，為國家經(jīng)濟發(fā)展和國民整體文化水平的提高做出了重要貢獻。然而，近年來高校專業(yè)教育“重專業(yè)培養(yǎng)，輕思想教育”的缺陷也愈發(fā)明顯。很多學生專業(yè)知識豐富，基礎(chǔ)扎實，但思想意識環(huán)節(jié)薄弱，往往存在著急功近利、缺乏社會責任感等缺陷。將思政教育融入到專業(yè)教學中，不僅可以使學生明確學習目的，提升學習興趣和專業(yè)認可度，而且有助于學生形成正確的世界觀、人生觀和價值觀，樹立服務(wù)社會、報效祖國的遠大理想。

（二）學好“稅收籌劃”必須要進行思政教育

稅收籌劃要遵循的原則之一是合法性原則，但是，在實際的籌劃過程中，納稅人的稅收籌劃方案有可能被稅務(wù)機關(guān)認定為偷稅、逃稅等違法行為。究其原因，首先，有可能是籌劃人員素質(zhì)不高，把一些非法的偷稅、逃稅手段誤認為是合法的稅收籌劃；或者是籌劃人沒有及時學習最新的稅收法規(guī)，并合理地調(diào)整籌劃方案，導(dǎo)致其籌劃方案在新的稅收政策下屬于違法行為。其次，偷稅、逃稅等違法行為帶來的巨大利益往往會誘使一些納稅人明知故犯，打著避稅的幌子行偷稅、逃稅之實，最終受到法律制裁。在稅收籌劃課程中進行思政教育，一來可以使學生從思想根源上明確學習目的，促使其認真學習稅法等知識，避免在稅收籌劃過程中出現(xiàn)的無心之失；二來可以使學生深入了解稅收對國家的重要作用，從而使其能抵制不當?shù)美恼T惑，始終堅持稅收籌劃的合法性原則。

二、“稅收籌劃”課程思政教學的切入點

（一）明確稅收“取之于民，用之于民，造福于民”的本質(zhì)

國家通過稅收籌集財政資金，并嚴格根據(jù)政府預(yù)算，將其用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、環(huán)境保護和生態(tài)建設(shè)等公共產(chǎn)品和公共服務(wù)方面。在課堂上，可以結(jié)合當前社會現(xiàn)實列舉案例，例如，在抗擊新冠肺炎疫情中，國家財政支出1000多億元資金用于患者救治、醫(yī)護人員補貼發(fā)放和開展藥品、疫苗研發(fā)等工作，從而有力地保障了人民的生命安全、社會穩(wěn)定和經(jīng)濟發(fā)展。只有真正明確了社會主義國家的優(yōu)越性和國家稅收的本質(zhì)，才能增強學生學習“稅收籌劃”課程的動力，并降低其將來實施偷稅、逃稅等違法行為的可能性。

（二）將稅收籌劃與國家宏觀經(jīng)濟發(fā)展相結(jié)合，了解稅收籌劃的長遠意義

當前，我國的困難企業(yè)較多，但國家又無法照顧到每個納稅人，納稅人利用自身資源，設(shè)法通過稅收籌劃減輕稅負，可以暫時渡過難關(guān)。短期來看，稅收籌劃雖然有可能會減少國家的財政收入，但由于其行為符合國家的宏觀調(diào)控政策，所以隨著國家整體產(chǎn)業(yè)布局的逐步合理、資源的進一步優(yōu)化配置，國家經(jīng)濟會進一步發(fā)展，企業(yè)生產(chǎn)也會更上一層樓。企業(yè)的發(fā)展會增加國家的稅源，上繳給國家的稅款也會同步增長。因此，在“稅收籌劃”課堂中，授課教師還需要講授國家整體的產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀與未來的經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃，使學生了解稅收籌劃的長遠意義，增強其使命感和責任感，從而更加積極、主動地學習稅收籌劃知識。

（三）將稅法知識融入到“稅收籌劃”課堂學習中

要堅持稅收籌劃的合法性原則，納稅人首先要熟悉相關(guān)稅法。截至2020年8月，我國18個稅種中有11個已經(jīng)立法，包括企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、資源稅法、契稅法和環(huán)境保護稅法等，而且我國稅法規(guī)定的內(nèi)容不僅復(fù)雜又經(jīng)常修正。授課教師要學習相關(guān)的稅法知識，并將其融會貫通在稅收籌劃授課中。只有熟練掌握了相關(guān)的法律知識，學生才能清楚什么是合法的，什么是非法的；只有通過學習稅法知識，始終懷有對國家稅法的敬畏感，學生才能抵制非法盈利的誘惑，自覺堅持合法地進行稅收籌劃。

三、“稅收籌劃”課程思政的實施路徑

（一）課堂講授

課程思政最重要的實施途徑是傳統(tǒng)的教師課堂教授，即授課老師要采取“潤物細無聲”的方式，將稅收“取之于民，用之于民”的本質(zhì)、國家宏觀經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略、國家稅法的重點知識與專業(yè)知識相結(jié)合，使學生在學習專業(yè)知識的同時提高了政治素養(yǎng)。這就要求專業(yè)課授課教師要提高自身的水平，不僅要不斷更新專業(yè)知識儲備，還要通過學校培訓(xùn)和自學等多種方式提高自身的政治覺悟和人文素養(yǎng)，從而能將思政教育融會貫通在“稅收籌劃”課堂講授中。

（二）案例分析與討論

“稅收籌劃”課程教學中有大量案例可供參考，授課教師可充分利用這些案例，對學生進行專業(yè)教育和思政教育。例如，可選取一些非法的偷稅、逃稅案例，組織學生進行討論，討論內(nèi)容包括判斷納稅人是否違法的法律依據(jù)、納稅人面對的法律處罰、納稅人如何通過合法的而不是非法手段降低稅負，以及稅務(wù)部門如何預(yù)防和杜絕此類非法事件的發(fā)生。

（三）實驗室的稅收籌劃實訓(xùn)

筆者所在學院設(shè)有稅收籌劃實驗室，并在實驗室電腦上安裝了最新的稅收籌劃實訓(xùn)軟件，在該軟件上，學生可以根據(jù)學習進度，進行企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅和消費稅等多稅種的稅收籌劃實訓(xùn)。其中，該軟件有一項內(nèi)容與課程思政教育比較相關(guān)，即每一個稅收籌劃案例都會列出其對應(yīng)的稅收法規(guī)，學生可以在實訓(xùn)過程中自主學習相關(guān)的稅法知識，并依據(jù)法律規(guī)定在軟件上進行稅收籌劃設(shè)計。

（四）社會實踐

學校內(nèi)的學習給學生打下了良好的理論基礎(chǔ)，校外的實習和工作中的親自參與能使其將知識掌握得更加牢固。學生在假期的社會實踐和畢業(yè)實習中很有可能會從事與稅收籌劃相關(guān)的工作，并密切接觸到稅收籌劃的思政元素。例如，在工作中，學生可以體會到國家“營改增”帶來的降低企業(yè)稅負和減少偷稅行為的效果，并能更深刻地理解稅收籌劃有助于國家長遠的產(chǎn)業(yè)規(guī)劃和合理的資源配置。

四、“稅收籌劃”課程思政教學效果分析與探討

1.稅收籌劃”課程思政教學效果問卷調(diào)查分析經(jīng)過一個學期的授課，筆者對參與“稅收籌劃”課程的45位本科生進行問卷調(diào)查。問題1是：你認為有無必要在“稅收籌劃”課堂開展課程思政教育（單選）？大部分學生（93.33%）認為有必要在學習專業(yè)稅收籌劃知識的同時進行一定的思政學習。問題2是：你認為“稅收籌劃”引入課程思政對學生的幫助體現(xiàn)在哪些方面（多選）？其中，選擇“提高了政治覺悟”、“提高了社會責任感”、“激發(fā)了主動學習稅收籌劃的興趣”、和“對稅收籌劃的合法性原則理解更加深刻”的學生分別占了91.11%，84.44%，77.77%和80%。問題3是：你對“稅收籌劃”課程中思政教學引用的案例有哪些看法（多選）？其中，55.56%的學生認為“案例豐富，切合專業(yè)主題并富有時代特色”，另有分別有46.67%、33.33%和40%的學生認為“案例還不夠多”、“案例有些陳舊”和“案例有些教條化，不能吸引學生”。問題4是：你認為哪些課程思政教學方式較好（多選）？其中，88.89%和75.56%的學生分別選擇了“課堂講授”和“案例分析與討論”，有42.22%和31.33%的學生分別選擇了“實驗室的稅收籌劃實訓(xùn)”和“社會實踐”。2.“稅收籌劃”課程思政教學改革方向探討從問卷調(diào)查結(jié)果來看，“稅收籌劃”課程思政教學的總體效果較好，獲得了學生的認可，今后應(yīng)繼續(xù)堅持專業(yè)教育與思政教育的結(jié)合，并注意在以下幾個方面進行改進：第一，授課教師要多關(guān)注時政和稅收政策的變化，利用雨課堂、釘釘?shù)榷喾N線上教育工具，將最新的案例以更有趣的方式展現(xiàn)在學生面前，以增強其學習興趣。第二，與稅收籌劃實訓(xùn)軟件的開發(fā)公司聯(lián)手，將有關(guān)的課程思政教育內(nèi)容融入到實訓(xùn)軟件中。第三，在學生的校外實習中，要積極、主動地與學生溝通，結(jié)合學生在實習中遇到的案例繼續(xù)對其進行思政教育。

五、結(jié)語

“稅收籌劃”課程是經(jīng)濟學專業(yè)和管理學專業(yè)學生的一門主干課程，在“稅收籌劃”教學中融入思政元素是加強學生思想政治教育的一個良好途徑?！岸愂栈I劃”的課程思政教學實踐取得了良好的效果，今后我們應(yīng)繼續(xù)堅持將思政教育融入到“稅收籌劃”專業(yè)學習中，為國家經(jīng)濟發(fā)展培養(yǎng)政治素養(yǎng)過硬、專業(yè)素質(zhì)高的復(fù)合型稅務(wù)人才?；痦椖浚?019年河南大學經(jīng)濟學院本科教學改革研究與實踐項目———重點項目“《稅收籌劃》虛擬仿真實驗教學改革”。

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作者:郭嬋 單位:河南大學經(jīng)濟學院