稅收籌劃課程思政教學(xué)探索

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摘要：“稅收籌劃”是經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)專(zhuān)業(yè)的一門(mén)主干課程，在“稅收籌劃”教學(xué)中融入思政元素是加強(qiáng)學(xué)生思想政治教育的一個(gè)良好途徑。本文對(duì)“稅收籌劃”課程思政教學(xué)的必要性、切入點(diǎn)和實(shí)施路徑進(jìn)行研究，并通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查發(fā)現(xiàn)，將課程思政融入到“稅收籌劃”教學(xué)中，不僅激發(fā)了學(xué)生的專(zhuān)業(yè)課學(xué)習(xí)興趣、深化了其對(duì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的理解，還提高了學(xué)生的思想政治素養(yǎng)，培養(yǎng)了其社會(huì)責(zé)任感。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；課程思政；切入點(diǎn)；案例

2016年，在全國(guó)高校思想政治工作會(huì)議上，習(xí)近平總書(shū)記指出，要把思想政治工作貫穿到教育教學(xué)的全過(guò)程。這一重要講話(huà)在全國(guó)教育工作者中引起強(qiáng)烈反響。高校的思想政治教育工作是高校人才培養(yǎng)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是實(shí)現(xiàn)高校全員育人、全方位育人、全過(guò)程育人的基礎(chǔ)。課程思政，就是將思想政治教育融入到專(zhuān)業(yè)課程教育中，挖掘各個(gè)課程的思政教育資源，使得思想政治教育和專(zhuān)業(yè)教育齊頭并進(jìn)，培養(yǎng)人格健全、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)過(guò)硬的復(fù)合型人才?！岸愂栈I劃”課程是財(cái)政學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)及財(cái)務(wù)管理學(xué)等經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)專(zhuān)業(yè)的一門(mén)主干課程，是一門(mén)教授學(xué)生深入解讀、應(yīng)用稅法，分析納稅人的稅務(wù)問(wèn)題，并通過(guò)合法的手段進(jìn)行籌劃，從而減輕納稅人稅負(fù)的課程。在稅收籌劃課程中融入“依法納稅”、“合法進(jìn)行稅收籌劃”等思想政治教育理念，可以使學(xué)生端正學(xué)習(xí)態(tài)度，明確學(xué)習(xí)目的，并使其在學(xué)習(xí)和實(shí)踐過(guò)程中始終遵循稅收籌劃的合法性原則。

一、“稅收籌劃”課程思政教學(xué)的必要性

（一）高校教育要落實(shí)立德樹(shù)人

建國(guó)以來(lái)，我國(guó)高校教育獲得了長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，培養(yǎng)了大量的專(zhuān)業(yè)人才，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國(guó)民整體文化水平的提高做出了重要貢獻(xiàn)。然而，近年來(lái)高校專(zhuān)業(yè)教育“重專(zhuān)業(yè)培養(yǎng)，輕思想教育”的缺陷也愈發(fā)明顯。很多學(xué)生專(zhuān)業(yè)知識(shí)豐富，基礎(chǔ)扎實(shí)，但思想意識(shí)環(huán)節(jié)薄弱，往往存在著急功近利、缺乏社會(huì)責(zé)任感等缺陷。將思政教育融入到專(zhuān)業(yè)教學(xué)中，不僅可以使學(xué)生明確學(xué)習(xí)目的，提升學(xué)習(xí)興趣和專(zhuān)業(yè)認(rèn)可度，而且有助于學(xué)生形成正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀，樹(shù)立服務(wù)社會(huì)、報(bào)效祖國(guó)的遠(yuǎn)大理想。

（二）學(xué)好“稅收籌劃”必須要進(jìn)行思政教育

稅收籌劃要遵循的原則之一是合法性原則，但是，在實(shí)際的籌劃過(guò)程中，納稅人的稅收籌劃方案有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅、逃稅等違法行為。究其原因，首先，有可能是籌劃人員素質(zhì)不高，把一些非法的偷稅、逃稅手段誤認(rèn)為是合法的稅收籌劃；或者是籌劃人沒(méi)有及時(shí)學(xué)習(xí)最新的稅收法規(guī)，并合理地調(diào)整籌劃方案，導(dǎo)致其籌劃方案在新的稅收政策下屬于違法行為。其次，偷稅、逃稅等違法行為帶來(lái)的巨大利益往往會(huì)誘使一些納稅人明知故犯，打著避稅的幌子行偷稅、逃稅之實(shí)，最終受到法律制裁。在稅收籌劃課程中進(jìn)行思政教育，一來(lái)可以使學(xué)生從思想根源上明確學(xué)習(xí)目的，促使其認(rèn)真學(xué)習(xí)稅法等知識(shí)，避免在稅收籌劃過(guò)程中出現(xiàn)的無(wú)心之失；二來(lái)可以使學(xué)生深入了解稅收對(duì)國(guó)家的重要作用，從而使其能抵制不當(dāng)?shù)美恼T惑，始終堅(jiān)持稅收籌劃的合法性原則。

二、“稅收籌劃”課程思政教學(xué)的切入點(diǎn)

（一）明確稅收“取之于民，用之于民，造福于民”的本質(zhì)

國(guó)家通過(guò)稅收籌集財(cái)政資金，并嚴(yán)格根據(jù)政府預(yù)算，將其用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、環(huán)境保護(hù)和生態(tài)建設(shè)等公共產(chǎn)品和公共服務(wù)方面。在課堂上，可以結(jié)合當(dāng)前社會(huì)現(xiàn)實(shí)列舉案例，例如，在抗擊新冠肺炎疫情中，國(guó)家財(cái)政支出1000多億元資金用于患者救治、醫(yī)護(hù)人員補(bǔ)貼發(fā)放和開(kāi)展藥品、疫苗研發(fā)等工作，從而有力地保障了人民的生命安全、社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。只有真正明確了社會(huì)主義國(guó)家的優(yōu)越性和國(guó)家稅收的本質(zhì)，才能增強(qiáng)學(xué)生學(xué)習(xí)“稅收籌劃”課程的動(dòng)力，并降低其將來(lái)實(shí)施偷稅、逃稅等違法行為的可能性。

（二）將稅收籌劃與國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展相結(jié)合，了解稅收籌劃的長(zhǎng)遠(yuǎn)意義

當(dāng)前，我國(guó)的困難企業(yè)較多，但國(guó)家又無(wú)法照顧到每個(gè)納稅人，納稅人利用自身資源，設(shè)法通過(guò)稅收籌劃減輕稅負(fù)，可以暫時(shí)渡過(guò)難關(guān)。短期來(lái)看，稅收籌劃雖然有可能會(huì)減少?lài)?guó)家的財(cái)政收入，但由于其行為符合國(guó)家的宏觀調(diào)控政策，所以隨著國(guó)家整體產(chǎn)業(yè)布局的逐步合理、資源的進(jìn)一步優(yōu)化配置，國(guó)家經(jīng)濟(jì)會(huì)進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)生產(chǎn)也會(huì)更上一層樓。企業(yè)的發(fā)展會(huì)增加國(guó)家的稅源，上繳給國(guó)家的稅款也會(huì)同步增長(zhǎng)。因此，在“稅收籌劃”課堂中，授課教師還需要講授國(guó)家整體的產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀與未來(lái)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃，使學(xué)生了解稅收籌劃的長(zhǎng)遠(yuǎn)意義，增強(qiáng)其使命感和責(zé)任感，從而更加積極、主動(dòng)地學(xué)習(xí)稅收籌劃知識(shí)。

（三）將稅法知識(shí)融入到“稅收籌劃”課堂學(xué)習(xí)中

要堅(jiān)持稅收籌劃的合法性原則，納稅人首先要熟悉相關(guān)稅法。截至2020年8月，我國(guó)18個(gè)稅種中有11個(gè)已經(jīng)立法，包括企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、資源稅法、契稅法和環(huán)境保護(hù)稅法等，而且我國(guó)稅法規(guī)定的內(nèi)容不僅復(fù)雜又經(jīng)常修正。授課教師要學(xué)習(xí)相關(guān)的稅法知識(shí)，并將其融會(huì)貫通在稅收籌劃授課中。只有熟練掌握了相關(guān)的法律知識(shí)，學(xué)生才能清楚什么是合法的，什么是非法的；只有通過(guò)學(xué)習(xí)稅法知識(shí)，始終懷有對(duì)國(guó)家稅法的敬畏感，學(xué)生才能抵制非法盈利的誘惑，自覺(jué)堅(jiān)持合法地進(jìn)行稅收籌劃。

三、“稅收籌劃”課程思政的實(shí)施路徑

（一）課堂講授

課程思政最重要的實(shí)施途徑是傳統(tǒng)的教師課堂教授，即授課老師要采取“潤(rùn)物細(xì)無(wú)聲”的方式，將稅收“取之于民，用之于民”的本質(zhì)、國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略、國(guó)家稅法的重點(diǎn)知識(shí)與專(zhuān)業(yè)知識(shí)相結(jié)合，使學(xué)生在學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的同時(shí)提高了政治素養(yǎng)。這就要求專(zhuān)業(yè)課授課教師要提高自身的水平，不僅要不斷更新專(zhuān)業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備，還要通過(guò)學(xué)校培訓(xùn)和自學(xué)等多種方式提高自身的政治覺(jué)悟和人文素養(yǎng)，從而能將思政教育融會(huì)貫通在“稅收籌劃”課堂講授中。

（二）案例分析與討論

“稅收籌劃”課程教學(xué)中有大量案例可供參考，授課教師可充分利用這些案例，對(duì)學(xué)生進(jìn)行專(zhuān)業(yè)教育和思政教育。例如，可選取一些非法的偷稅、逃稅案例，組織學(xué)生進(jìn)行討論，討論內(nèi)容包括判斷納稅人是否違法的法律依據(jù)、納稅人面對(duì)的法律處罰、納稅人如何通過(guò)合法的而不是非法手段降低稅負(fù)，以及稅務(wù)部門(mén)如何預(yù)防和杜絕此類(lèi)非法事件的發(fā)生。

（三）實(shí)驗(yàn)室的稅收籌劃實(shí)訓(xùn)

筆者所在學(xué)院設(shè)有稅收籌劃實(shí)驗(yàn)室，并在實(shí)驗(yàn)室電腦上安裝了最新的稅收籌劃實(shí)訓(xùn)軟件，在該軟件上，學(xué)生可以根據(jù)學(xué)習(xí)進(jìn)度，進(jìn)行企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅和消費(fèi)稅等多稅種的稅收籌劃實(shí)訓(xùn)。其中，該軟件有一項(xiàng)內(nèi)容與課程思政教育比較相關(guān)，即每一個(gè)稅收籌劃案例都會(huì)列出其對(duì)應(yīng)的稅收法規(guī)，學(xué)生可以在實(shí)訓(xùn)過(guò)程中自主學(xué)習(xí)相關(guān)的稅法知識(shí)，并依據(jù)法律規(guī)定在軟件上進(jìn)行稅收籌劃設(shè)計(jì)。

（四）社會(huì)實(shí)踐

學(xué)校內(nèi)的學(xué)習(xí)給學(xué)生打下了良好的理論基礎(chǔ)，校外的實(shí)習(xí)和工作中的親自參與能使其將知識(shí)掌握得更加牢固。學(xué)生在假期的社會(huì)實(shí)踐和畢業(yè)實(shí)習(xí)中很有可能會(huì)從事與稅收籌劃相關(guān)的工作，并密切接觸到稅收籌劃的思政元素。例如，在工作中，學(xué)生可以體會(huì)到國(guó)家“營(yíng)改增”帶來(lái)的降低企業(yè)稅負(fù)和減少偷稅行為的效果，并能更深刻地理解稅收籌劃有助于國(guó)家長(zhǎng)遠(yuǎn)的產(chǎn)業(yè)規(guī)劃和合理的資源配置。

四、“稅收籌劃”課程思政教學(xué)效果分析與探討

1.稅收籌劃”課程思政教學(xué)效果問(wèn)卷調(diào)查分析經(jīng)過(guò)一個(gè)學(xué)期的授課，筆者對(duì)參與“稅收籌劃”課程的45位本科生進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查。問(wèn)題1是：你認(rèn)為有無(wú)必要在“稅收籌劃”課堂開(kāi)展課程思政教育（單選）？大部分學(xué)生（93.33%）認(rèn)為有必要在學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)稅收籌劃知識(shí)的同時(shí)進(jìn)行一定的思政學(xué)習(xí)。問(wèn)題2是：你認(rèn)為“稅收籌劃”引入課程思政對(duì)學(xué)生的幫助體現(xiàn)在哪些方面（多選）？其中，選擇“提高了政治覺(jué)悟”、“提高了社會(huì)責(zé)任感”、“激發(fā)了主動(dòng)學(xué)習(xí)稅收籌劃的興趣”、和“對(duì)稅收籌劃的合法性原則理解更加深刻”的學(xué)生分別占了91.11%，84.44%，77.77%和80%。問(wèn)題3是：你對(duì)“稅收籌劃”課程中思政教學(xué)引用的案例有哪些看法（多選）？其中，55.56%的學(xué)生認(rèn)為“案例豐富，切合專(zhuān)業(yè)主題并富有時(shí)代特色”，另有分別有46.67%、33.33%和40%的學(xué)生認(rèn)為“案例還不夠多”、“案例有些陳舊”和“案例有些教條化，不能吸引學(xué)生”。問(wèn)題4是：你認(rèn)為哪些課程思政教學(xué)方式較好（多選）？其中，88.89%和75.56%的學(xué)生分別選擇了“課堂講授”和“案例分析與討論”，有42.22%和31.33%的學(xué)生分別選擇了“實(shí)驗(yàn)室的稅收籌劃實(shí)訓(xùn)”和“社會(huì)實(shí)踐”。2.“稅收籌劃”課程思政教學(xué)改革方向探討從問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果來(lái)看，“稅收籌劃”課程思政教學(xué)的總體效果較好，獲得了學(xué)生的認(rèn)可，今后應(yīng)繼續(xù)堅(jiān)持專(zhuān)業(yè)教育與思政教育的結(jié)合，并注意在以下幾個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn)：第一，授課教師要多關(guān)注時(shí)政和稅收政策的變化，利用雨課堂、釘釘?shù)榷喾N線(xiàn)上教育工具，將最新的案例以更有趣的方式展現(xiàn)在學(xué)生面前，以增強(qiáng)其學(xué)習(xí)興趣。第二，與稅收籌劃實(shí)訓(xùn)軟件的開(kāi)發(fā)公司聯(lián)手，將有關(guān)的課程思政教育內(nèi)容融入到實(shí)訓(xùn)軟件中。第三，在學(xué)生的校外實(shí)習(xí)中，要積極、主動(dòng)地與學(xué)生溝通，結(jié)合學(xué)生在實(shí)習(xí)中遇到的案例繼續(xù)對(duì)其進(jìn)行思政教育。

五、結(jié)語(yǔ)

“稅收籌劃”課程是經(jīng)濟(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)和管理學(xué)專(zhuān)業(yè)學(xué)生的一門(mén)主干課程，在“稅收籌劃”教學(xué)中融入思政元素是加強(qiáng)學(xué)生思想政治教育的一個(gè)良好途徑。“稅收籌劃”的課程思政教學(xué)實(shí)踐取得了良好的效果，今后我們應(yīng)繼續(xù)堅(jiān)持將思政教育融入到“稅收籌劃”專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)中，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展培養(yǎng)政治素養(yǎng)過(guò)硬、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)高的復(fù)合型稅務(wù)人才?；痦?xiàng)目：2019年河南大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院本科教學(xué)改革研究與實(shí)踐項(xiàng)目———重點(diǎn)項(xiàng)目“《稅收籌劃》虛擬仿真實(shí)驗(yàn)教學(xué)改革”。

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作者:郭嬋 單位:河南大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院