稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范策略

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一、稅收籌劃與涉稅風(fēng)險(xiǎn)

1.在稅收政策方面存在的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)稅收政策的出臺(tái)與執(zhí)行都有一定的時(shí)效性，如果稅收籌劃過(guò)程中不把握稅收政策的時(shí)效性，那么涉稅風(fēng)險(xiǎn)必然存在。目前，我國(guó)規(guī)定稅收稅種可以根據(jù)不同的納稅人采取不同的納稅與計(jì)稅方法，優(yōu)惠的稅收政策只有符合規(guī)定特征或條件的納稅人才能享有。優(yōu)惠的稅收政策能夠給企業(yè)某項(xiàng)稅收優(yōu)惠或利益增加，但同時(shí)也會(huì)限制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，大大降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的靈活性。優(yōu)惠的稅收政策不是一成不變的，優(yōu)惠稅收政策根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平和人們的生活水平發(fā)生相應(yīng)的變化，相關(guān)稅收政策、稅收措施發(fā)生變化，這使企業(yè)稅收籌劃的難度加大，甚至導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃失敗。

2.在企業(yè)經(jīng)營(yíng)信譽(yù)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的信譽(yù)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮著重要作用。稅收籌劃在信譽(yù)方面的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在企業(yè)不確定的稅收籌劃使企業(yè)承擔(dān)名譽(yù)損失與信用危機(jī)。企業(yè)一旦被認(rèn)定為逃稅偷稅或信譽(yù)黑戶，這會(huì)使企業(yè)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查工作的重點(diǎn)對(duì)象，嚴(yán)格苛刻的稅收活動(dòng)反而增大企業(yè)稅收應(yīng)付成本，信譽(yù)損失危害到與其他企業(yè)的合作，最終影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其市場(chǎng)份額。

3.在法律方面存在的風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃措施方案在設(shè)計(jì)制定過(guò)程中可能存在著法律方面的風(fēng)險(xiǎn)，主要是承擔(dān)法律相關(guān)責(zé)任的不確定性。稅收籌劃是依據(jù)國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)來(lái)進(jìn)行的，通過(guò)稅收政策中的法律等漏洞與相關(guān)的優(yōu)惠稅收政策來(lái)達(dá)到企業(yè)減稅的目的。由于優(yōu)惠稅收政策有一定的特征條件，企業(yè)要想享受優(yōu)惠稅收政策來(lái)減少稅負(fù)，這就需要符合特征條件，并限制了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中不能夠很好地把握合理避稅的度，這導(dǎo)致很多企業(yè)的避稅行為成為逃稅偷稅，而偷稅逃稅需要企業(yè)納稅人承擔(dān)相關(guān)的法律承認(rèn)，逃稅偷稅嚴(yán)重的話還要承擔(dān)刑事責(zé)任，另外，還要補(bǔ)齊應(yīng)繳稅款與相關(guān)罰款。

4.在行政執(zhí)法方面存在的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法上的偏差導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃實(shí)施過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，涉稅風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)的稅收籌劃，嚴(yán)重的話導(dǎo)致稅收籌劃失敗。稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)納稅人的法律地位相同，但在稅收法律上的權(quán)利與義務(wù)不同，兩者是管理者與被管理者的對(duì)等關(guān)系，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)納稅籌劃方案、合理性、通過(guò)率以及利益多少等都有一定的認(rèn)定權(quán)。另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊，這導(dǎo)致出現(xiàn)稅收政策偏差問(wèn)題。

二、稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

(一)稅收籌劃要合理，以防涉稅風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃工作有一定的復(fù)雜性，為了保證稅收籌劃的合理科學(xué)性，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略應(yīng)包括防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)的控制防范措施，并提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者籌劃意識(shí)，規(guī)劃統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，使企業(yè)在國(guó)家法律法規(guī)下正常地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

(二)完善稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，評(píng)估納稅，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)率

納稅指標(biāo)可從稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人納稅的稅負(fù)指標(biāo)以往的判斷計(jì)算中得到，主要包括企業(yè)納稅人的成本、利益、資產(chǎn)累計(jì)、費(fèi)用以及收入等會(huì)計(jì)信息。企業(yè)要充分了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅指標(biāo)，并把企業(yè)的收入、成本、利潤(rùn)以及資產(chǎn)等控制在合理安全的范圍內(nèi)，設(shè)置合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值，保證企業(yè)稅收籌劃的合理性。根據(jù)納稅指標(biāo)的預(yù)警值，企業(yè)合理調(diào)整稅收籌劃措施，評(píng)估納稅，從而減少稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

(三)建立健全稅收法律法規(guī)

企業(yè)通過(guò)稅收優(yōu)惠政策與稅收方面的法律漏洞來(lái)實(shí)現(xiàn)減少稅負(fù)，這在一定程度上完善了稅收方面的法律法規(guī)，并使企業(yè)加深了對(duì)稅收政策的認(rèn)識(shí)，嚴(yán)格清楚界定稅收籌劃的性質(zhì)，做好稅收調(diào)控來(lái)進(jìn)行企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)，而國(guó)家通過(guò)稅收經(jīng)濟(jì)調(diào)控功能來(lái)實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅務(wù)的正常運(yùn)行。另外，為了完善稅收法律，大力支持合理的企業(yè)稅收籌劃，國(guó)家可用優(yōu)惠的稅收政策來(lái)引導(dǎo)企業(yè)合理稅收籌劃，減少稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律權(quán)限，加強(qiáng)稅法執(zhí)行力度，促使企業(yè)合理避稅，保障其正常健康發(fā)展。

(四)提高稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員的職業(yè)素質(zhì)，建立健全企業(yè)所得稅制度

提高稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員的職業(yè)素質(zhì)，減少稅收政策的偏差，從而使企業(yè)依據(jù)稅收政策的稅收籌劃行為更加合理、科學(xué)。政府建立健全企業(yè)所得稅制度，方便了稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅務(wù)工作的開(kāi)展，利于使企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得的稅收分配更加合理，避免了企業(yè)經(jīng)營(yíng)資源的浪費(fèi)，協(xié)調(diào)、統(tǒng)一經(jīng)濟(jì)發(fā)展區(qū)域的稅收標(biāo)準(zhǔn)，促使納稅企業(yè)所在區(qū)域的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的發(fā)展，從而大力提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)做好稅收籌劃過(guò)程中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范措施，保持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的靈活性，發(fā)揮稅收籌劃的積極作用從而規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收利益最大化，提高企業(yè)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。

作者：熊敏 單位：武漢鐵四院工程咨詢有限公司