企業(yè)年金稅收籌劃研究

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在我國，國家要求企業(yè)需為員工補充相關(guān)的保險資金，其中包括失業(yè)保險，生育保險等五項保險內(nèi)容，因此也被稱之為“五險”，而養(yǎng)老保險作為其中一項，為保障員工在老年階段的資金來源。而企業(yè)年金是非強制性的養(yǎng)老保險，年金的發(fā)放時限國家也并為具體要求，可一次性的進行發(fā)放，也可逐年發(fā)放，這種年金的發(fā)放將會為員工帶來巨大福利，可保障員工年老階段的生活，提升員工老年的生活質(zhì)量。企業(yè)年金做為一種社會福利對于員工來講具有重要的意義。

一、當前企業(yè)年金現(xiàn)狀

首先，當前企業(yè)年金，由于企業(yè)參與積極性不高，因此呈現(xiàn)緩慢發(fā)展趨勢。據(jù)相關(guān)統(tǒng)計，去年在工商局登記的企業(yè)達到1541萬戶，但參加企業(yè)年金的企業(yè)數(shù)量卻不宜樂觀，去年登記的企業(yè)總數(shù)為參加年金企業(yè)數(shù)量的2500多倍，相比較參見年金的企業(yè)，多為國企，相比較私人企業(yè)數(shù)量最少。在市場經(jīng)濟中，雖然國有企業(yè)占據(jù)重要位置，但整體以私企等其他性質(zhì)的企業(yè)為主，因此想要增加參與年金的企業(yè)數(shù)量，應(yīng)從各中小企業(yè)著手。從國家稅收角度著手，企業(yè)在承擔年金發(fā)放時，往往企業(yè)除需承擔部分五險補助外，還相應(yīng)承擔公積金的補助，累加的份額將達到40%以上，這種大份額的補充將為企業(yè)年金發(fā)放帶來重大阻礙，因此企業(yè)積極性不強。

二、企業(yè)年金稅收籌劃

(一)企業(yè)年金稅收政策

當前企業(yè)年金受到國家稅收政策的影響較大，因此國家也積極調(diào)整相關(guān)的稅收政策，國家相關(guān)稅收政策包括個人所得稅的優(yōu)惠政策，也養(yǎng)老保險繳費基數(shù)的優(yōu)惠政策。在個人所得稅稅收政策中，對于企業(yè)年金國家采用非強制性上繳的方式，企業(yè)年金中個人所得稅的收繳可延遲至年金發(fā)放時進行，對于企業(yè)來講，企業(yè)上繳的稅收可在年金發(fā)放時自動扣除，另外，在養(yǎng)老保險繳費基數(shù)的優(yōu)惠政策中也規(guī)定了基數(shù)的結(jié)算方式和不需上繳的部分，在企業(yè)為員工上繳五險之中，企業(yè)可實現(xiàn)優(yōu)惠的部分，通?？蓪崿F(xiàn)20%的節(jié)約，五險保險繳費基數(shù)也將會實現(xiàn)減免。

(二)企業(yè)年金稅收籌劃

首先，根據(jù)國家實施的企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)積極利用相關(guān)優(yōu)惠進行策劃，幫助企業(yè)實現(xiàn)利益的最大化。在個人所得稅的優(yōu)惠政策中，企業(yè)可依據(jù)個人所得稅的優(yōu)惠部分，對企業(yè)發(fā)展進行補償。如某員工月工資為13000元，將3000設(shè)定為企業(yè)年金，那么不交納企業(yè)年金，個人所得稅應(yīng)支付747元，如若繳納年金，將會實現(xiàn)個人所得所的優(yōu)惠，繳納年金后企業(yè)個人所得稅為298.2元，相比不交納年金節(jié)約了448.8元，故企業(yè)應(yīng)利用個人所得稅的優(yōu)惠政策參與企業(yè)年金，將優(yōu)惠部分節(jié)省下來，為企業(yè)的發(fā)展提供更多資金保障，也可利用節(jié)約部分，幫助企業(yè)擺脫資金運轉(zhuǎn)困境。其次，根據(jù)企業(yè)年金最新的納稅申報優(yōu)惠措施，企業(yè)可提取企業(yè)年金的企業(yè)在申報個人所得稅時，企業(yè)年金部分可暫不申報納稅，待實際領(lǐng)取時再申報納稅，這種收納方式，可以起到一個稅收暫時減免優(yōu)惠。顧企業(yè)可以利用建立最近的納稅申報政策優(yōu)惠，進行納稅申報，由此可規(guī)避企業(yè)年金部分的納稅，這種方式有利于促進企業(yè)實時發(fā)展，緩解企業(yè)暫時性的財政危機，企業(yè)可以利用年金申報與年金領(lǐng)取這一時間段的時間差，將資金投入到其他價值收益中，并在領(lǐng)取年金后，再上繳相關(guān)的稅款份額。最后，企業(yè)年金稅收政策中的養(yǎng)老保險繳費基數(shù)的優(yōu)惠也可為企業(yè)營造更多的經(jīng)濟效益。在養(yǎng)老保險繳費基數(shù)的優(yōu)惠政策中，仍然以員工月工資為13000元為例，將3000元設(shè)定為企業(yè)年金部分，故企業(yè)年金上繳部分將不參與社會統(tǒng)籌，可根據(jù)五險上繳的稅率進行計算，企業(yè)在參加年金后，企業(yè)承擔的社會保障部分為4230元，而不參見年金后應(yīng)繳納的費用為5499元，比參見年金高出1269元每月，每月節(jié)省費用為1269元，12個月可節(jié)省費用將達到15228元，這只是按照某一員工的工資來計算的，如向?qū)⒐舅袉T工發(fā)放年金，將會為公司節(jié)約眾多的資金。因此不論是個人所得稅的優(yōu)惠政策，還是養(yǎng)老保險繳費基數(shù)的優(yōu)惠政策，都將會為企業(yè)節(jié)約眾多資金，將個人所得稅的優(yōu)惠部分與養(yǎng)老保險繳費基數(shù)的優(yōu)惠部分累加，以某員工工作13000元為例，每個月可實現(xiàn)節(jié)約1269+448.8=1707.8元，故企業(yè)應(yīng)積極參與企業(yè)年金，并在國家稅收政策優(yōu)惠的前提下，實現(xiàn)企業(yè)資金的節(jié)約，為企業(yè)發(fā)展提供更多的資金保障。

三、結(jié)束語

企業(yè)的年金管理需要提高科學性，進而對企業(yè)年金要實施高效的管理方式。在稅收籌劃中，要保障通過必要的方式和科學的方法對企業(yè)年金進行準確的計量，要讓籌劃方式獲得最為穩(wěn)固的判定。要預(yù)防在稅收中存在的籌劃方式不具體以及安排不細致等問題，加強相關(guān)人員的職能能力的培養(yǎng)，提高籌劃的方式和手段，讓企業(yè)的年金稅收籌劃工作獲得最為合理的保障。

作者：李睿涵 單位：國網(wǎng)新源水電有限公司富春江水力發(fā)電廠