淺析現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃要點

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摘要：近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)體系不斷完善，企業(yè)面臨著日益激烈的市場競爭。稅收籌劃有助于控制企業(yè)稅收成本，提高企業(yè)的資金利用率，基于此，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)重視納稅籌劃工作，探討納稅籌劃要點，以期全面落實納稅籌劃，推動企業(yè)快速發(fā)展。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；納稅籌劃；要點

新形勢下，企業(yè)間的競爭日益激烈，現(xiàn)代企業(yè)想要在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中提升自身經(jīng)濟(jì)效益，帶動企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，應(yīng)合理開展納稅籌劃，以財務(wù)管理為目標(biāo)，提高企業(yè)盈利空間，提高企業(yè)高層人員對納稅籌劃的重視度，以此發(fā)揮納稅籌劃效果［1］。然而，無論是何種性質(zhì)的納稅籌劃，都應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際情況進(jìn)行籌劃，方可發(fā)揮籌劃最佳效果。

一、納稅籌劃的概述

納稅籌劃主要是指以遵守稅收法律法規(guī)為前提，在生產(chǎn)活動、投資活動的各個環(huán)節(jié)對企業(yè)稅收進(jìn)行籌劃，以此達(dá)到降低稅收負(fù)擔(dān)、合理節(jié)稅的目的，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。不同地區(qū)稅收法律政策存在差異，因此，企業(yè)也受到區(qū)域性影響，稅收籌劃內(nèi)容相應(yīng)不同［2］。但是，無論何種企業(yè)，企業(yè)處于任何區(qū)域，稅收籌劃目的都是稅后利潤最大化。稅收籌劃工作相對較為復(fù)雜，籌劃人員必須具備豐富的法律知識、財務(wù)知識與經(jīng)營管理經(jīng)驗，方能有效利用不同方式開展籌劃工作，達(dá)到稅收籌劃目的。

二、現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃的重要性

（一）提高企業(yè)參與市場競爭能力盈利是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的核心目標(biāo)，即利用多種途徑降低成本，以最少投資，實現(xiàn)利益最大化，以此給企業(yè)帶來更充足發(fā)展資金，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步提升。納稅作為企業(yè)經(jīng)營中不可缺少的支出，通過納稅籌劃工作，能夠降低企業(yè)成本，實現(xiàn)稅后利益最大化、經(jīng)濟(jì)效益最大化?？梢哉f，納稅籌劃能夠提高納稅方案的科學(xué)性，降低企業(yè)現(xiàn)金流出，為企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供幫助，使企業(yè)擁有更強(qiáng)的實力面對激烈競爭的市場環(huán)境，使企業(yè)穩(wěn)居不敗之地。

（二）增強(qiáng)企業(yè)納稅意識企業(yè)展開納稅籌劃工作，應(yīng)首先滿足如下前提：認(rèn)識納稅的重要性，只有納稅人清晰認(rèn)識到納稅的關(guān)鍵作用，通過合法方式降低稅收負(fù)擔(dān)，而非通過偷稅漏稅減少稅收支出，方能保障納稅籌劃活動的有序展開。新形勢下，“營改增”全面實施以來，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動不斷增多，收入增加，則納稅支出相應(yīng)提高，因此，部分企業(yè)面臨高額稅務(wù)成本，為降低稅務(wù)支出，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，積極開展納稅籌劃工作［3］。而在納稅籌劃中，籌劃方案越完善，企業(yè)稅負(fù)支出相應(yīng)降低。同時，在獲得顯著效果、降低稅務(wù)支出下，企業(yè)納稅籌劃積極性顯著提升，納稅意識明顯增強(qiáng)。

三、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的要點

當(dāng)前，現(xiàn)代企業(yè)中仍存在諸多企業(yè)不夠重視納稅籌劃，因為相比于通過納稅籌劃控制成本，企業(yè)更多是注重直接降低成本，且納稅人自身納稅意識淡薄，直接影響了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對納稅籌劃的重視度。同時，傳統(tǒng)觀念的影響，民眾普遍缺乏納稅意識，部分中小企業(yè)甚至未開展納稅籌劃工作。而稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收管理不到位，也為偷稅漏稅行為提供了空間，企業(yè)自然認(rèn)為無需納稅籌劃即可達(dá)到納稅籌劃的目的。對此，國家稅務(wù)部門應(yīng)重視，提高企業(yè)管理人對納稅籌劃的重要性認(rèn)識，掌握納稅籌劃工作要點，全面發(fā)揮納稅籌劃效果。

（一）籌資階段的稅收籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，籌資是常見的財務(wù)活動，籌資活動的開展，能夠給企業(yè)發(fā)展提供更充足資金保障［4］。在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，巨大的競爭壓力下，企業(yè)大多向多元化轉(zhuǎn)變，在經(jīng)營發(fā)展中，或多或少面臨資金缺口，為保障企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的順利開展，企業(yè)應(yīng)依照自身情況選擇合理籌資方式，獲得更多發(fā)展資金。而在企業(yè)籌資過程中，為有效降低籌資成本，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)該階段的稅收籌劃，首先，對多種籌資方式進(jìn)行分析，挑選最佳籌資方式，降低企業(yè)籌資風(fēng)險，保障企業(yè)所有項目健康運行。其次，積極了解企業(yè)優(yōu)惠政策，通過短期、中長期等籌資方式的選擇，降低企業(yè)稅收成本。最后，在企業(yè)籌劃時，企業(yè)可通過將設(shè)備租賃給其他企業(yè)以獲得融資，如此，籌資貸款還款完畢，將設(shè)備銷售，再次獲得一筆資金，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（二）投資階段的稅收籌劃第一，對不同投資方向進(jìn)行稅收籌劃。現(xiàn)代企業(yè)想要實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展，選對投資方向是關(guān)鍵，不僅能保障企業(yè)順利經(jīng)營，還能有效利用優(yōu)惠政策，發(fā)揮稅收籌劃效果。通常，稅收籌劃方案制定中，首先要明確投資方向，對不同行業(yè)、不同政策條件綜合考慮，制定最優(yōu)投資計劃；其次，選擇稅收優(yōu)惠方向，以此規(guī)避投資風(fēng)險，增大企業(yè)投資盈利，有效控制稅收成本。第二，選取低稅率項目。在投資過程中，企業(yè)必然會購進(jìn)設(shè)備、材料，對此，在滿足投資需求的同時，應(yīng)在保證質(zhì)量的基礎(chǔ)上，盡量選擇低稅率產(chǎn)品，以此降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。如某企業(yè)在投資過程中，需要進(jìn)口設(shè)備，而設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅相對較高，因此，在進(jìn)口設(shè)備前，充分掌握關(guān)稅政策，保障設(shè)備性能、價格等的同時，挑選關(guān)稅較低、成本較低的設(shè)備，以此有效發(fā)揮納稅籌劃效果，提高投資效益。

（三）決策階段納稅籌劃市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)任何一項決策的制定，其最終目的都是為實現(xiàn)效益最大化，推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展［5］。對此，在稅收籌劃過程中，應(yīng)做好企業(yè)決策階段的籌劃工作，以此降低籌劃風(fēng)險。在對決策階段納稅籌劃中，企業(yè)應(yīng)對各類影響因素全面考慮，依照企業(yè)實際情況，深入思考企業(yè)所在區(qū)域的稅收政策，現(xiàn)行優(yōu)惠政策等，制定科學(xué)的投資方案，降低企業(yè)稅收的同時，保障企業(yè)未來發(fā)展路徑與區(qū)域發(fā)展方向一致。同時，在投資決策中，不僅要對投資方式進(jìn)行選擇，還要對企業(yè)增值稅、所得稅等全面分析，有效發(fā)揮納稅籌劃效果。最后，深入了解企業(yè)“營改增”稅收政策，從而利用相關(guān)政策開展稅務(wù)籌劃，對投資過程的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣進(jìn)行科學(xué)管控，保障企業(yè)健康持續(xù)運營。

（四）資金流的納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中，不同經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅收標(biāo)準(zhǔn)也存在一定差異，如在銷售環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃時，可通過如下進(jìn)行稅收籌劃：其一，在對企業(yè)資金的使用情況進(jìn)行科學(xué)管理時，可利用稅收籌劃政策、以快速折舊方式優(yōu)化企業(yè)資金管理，延后企業(yè)當(dāng)期利潤，提高資金利用時間。其二，在企業(yè)稅收管理中，時間作為重要維度，結(jié)算方式不同，將直接影響稅收義務(wù)發(fā)生時間。對此，全面掌握企業(yè)資金流，預(yù)測企業(yè)資金流向，并通過納稅籌劃降低成本，提高資金流量，以此更多投入生產(chǎn)經(jīng)營中，帶來更多利潤。另外，財務(wù)賬目轉(zhuǎn)銷法、備抵法也能夠在一定范圍降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)當(dāng)期利潤。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)在不斷發(fā)展，為在競爭日益激烈的市場上脫穎而出，企業(yè)應(yīng)重視納稅籌劃工作，以此降低企業(yè)稅收、提高企業(yè)資金利用率與利潤、推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。然而，在企業(yè)實際納稅籌劃中，納稅人對納稅籌劃工作并不重視，影響了納稅籌劃效果。對此，納稅人應(yīng)重視企業(yè)籌資階段、投資階段、決策階段與資金流動過程的納稅籌劃，全面掌握納稅籌劃重點，提高納稅籌劃效果，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

［1］黃文.“營改增”企業(yè)納稅籌劃要點與方法［J］.商場現(xiàn)代化（9）.

［2］許建紅.“營改增”背景下的企業(yè)納稅籌劃方法分析［J］.企業(yè)改革與管理，2018（34）.

［3］韓義玲.納稅籌劃在企業(yè)中的重要作用及對策研究［J］.當(dāng)代會計，2019（4）.

［4］張春芳.現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃要點［J］.經(jīng)營管理者，2017（13）.

［5］陳瑞林.中國企業(yè)稅收面臨的重點和難點［J］.納稅，2017（3）

作者：王強(qiáng) 單位：浙江凱邦建設(shè)有限公司