新形勢(shì)下的國(guó)際稅收策略選擇

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摘要：國(guó)際稅收是經(jīng)濟(jì)全球化的產(chǎn)物，通過(guò)分析我國(guó)在國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)中的不利因素、制度缺陷，提出我國(guó)應(yīng)對(duì)國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的建議。

關(guān)鍵詞：國(guó)際稅收；新形勢(shì)；策略

1我國(guó)在國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)中存在的問(wèn)題

1.1經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡

改革開放以來(lái)，雖然我國(guó)經(jīng)濟(jì)增速明顯，但也隨之暴露出了諸多問(wèn)題。相對(duì)于一些發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體，我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于不均衡狀態(tài)。另外，相對(duì)于資本主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制而言，我國(guó)政府對(duì)于市場(chǎng)的干預(yù)較多，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不夠完善[1]。我國(guó)是制造業(yè)大國(guó)，F(xiàn)DI流入的主要行業(yè)也是制造業(yè)。外資流入雖然擴(kuò)大了我國(guó)商品的進(jìn)出口總額，但同時(shí)也增加了對(duì)外資的依賴。然而我國(guó)企業(yè)的技術(shù)工藝還未能達(dá)到高水平，一旦外資大量撤離，將給我國(guó)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行帶來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn)。

1.2我國(guó)稅收制度存在缺陷，降低了國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)力

就我國(guó)現(xiàn)行稅收制度而言，標(biāo)準(zhǔn)稅率較高，出口退稅不徹底。在全球減稅浪潮背景下，我國(guó)企業(yè)產(chǎn)品尤其是出口產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力下降。各國(guó)為維護(hù)本國(guó)稅基，國(guó)際間稅收的協(xié)調(diào)與合作逐漸加強(qiáng)，這使得我國(guó)現(xiàn)有的稅收制度和政策面臨著新的挑戰(zhàn)。

1.3稅收優(yōu)惠形式單一，影響了我國(guó)稅收政策作用的發(fā)揮

我國(guó)吸引外資的稅收優(yōu)惠政策主要有降低稅率、減免稅收和退稅等。大多屬于直接稅收優(yōu)惠政策，間接優(yōu)惠政策如稅收扣除、加速折舊、準(zhǔn)備金制度、稅收抵免、盈虧相抵和延期納稅等措施則很少使用。對(duì)納稅人而言，如果其居住國(guó)沒(méi)有采用稅收饒讓政策，那么納稅人則無(wú)法享受直接稅收優(yōu)惠政策的福利。如果我國(guó)沒(méi)有實(shí)施間接的優(yōu)惠政策，則納稅人不享受優(yōu)惠政策，不利于我國(guó)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施。

1.4我國(guó)與各國(guó)的稅務(wù)信息交換不及時(shí)

我國(guó)參與到經(jīng)濟(jì)全球化的過(guò)程中較晚，與其他國(guó)家的稅收合作也較少，并未形成有效利用國(guó)際稅收相關(guān)數(shù)據(jù)的機(jī)制，導(dǎo)致我國(guó)在參與國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)時(shí)處于不利地位。

2新形勢(shì)下我國(guó)國(guó)際稅收策略選擇

2.1制定、優(yōu)化稅收政策

在經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)下，我國(guó)作為最大的發(fā)展中國(guó)家，是世界重要的經(jīng)濟(jì)體之一。在此經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，我國(guó)既需要將國(guó)外先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)、管理方式、高新技術(shù)人才“引進(jìn)來(lái)”，彌補(bǔ)我國(guó)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的不足，又需要鼓勵(lì)我國(guó)本土企業(yè)“走出去”，積極參與到國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中。稅收政策是外商投資的區(qū)位決定因素之一。因此我國(guó)在制定稅收政策時(shí)，除了要考慮自身情況，還要結(jié)合外商的情況，確保我國(guó)的稅收政策具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。同時(shí)，要關(guān)注國(guó)際上其他國(guó)家稅收政策的變化，在保證我國(guó)稅收政策相對(duì)穩(wěn)定的同時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，以適應(yīng)國(guó)際新形勢(shì)。過(guò)度進(jìn)行稅收競(jìng)爭(zhēng)會(huì)導(dǎo)致相關(guān)國(guó)家的報(bào)復(fù)性行為，引發(fā)“貿(mào)易戰(zhàn)”。在制定國(guó)際稅收時(shí)，不應(yīng)一味追求稅收所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益，惡意稅收競(jìng)爭(zhēng)必然導(dǎo)致兩敗俱傷，不符合我國(guó)發(fā)展戰(zhàn)略。為避免稅收競(jìng)爭(zhēng)帶來(lái)的不利影響，當(dāng)我國(guó)與其他國(guó)家發(fā)生稅收沖突時(shí)，應(yīng)盡量采取稅收協(xié)調(diào)的方法解決爭(zhēng)議，同時(shí)要協(xié)調(diào)制定顧全大局的針對(duì)性對(duì)策。

2.2提供稅收優(yōu)惠政策

稅收競(jìng)爭(zhēng)的手段主要有避稅地、降低整體稅率和稅收優(yōu)惠3種。我國(guó)在選擇競(jìng)爭(zhēng)方式時(shí)要充分與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況相結(jié)合。首先，避稅地模式不適合我國(guó)內(nèi)陸地區(qū)。國(guó)際避稅地需要同時(shí)具備政局穩(wěn)定、稅收負(fù)擔(dān)低、設(shè)施完備、政策完善、保密措施嚴(yán)密等基本條件。對(duì)于我國(guó)而言，雖然我國(guó)國(guó)內(nèi)政局穩(wěn)定，但是我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施并不完善，具有較大的上升空間。另外，我國(guó)社會(huì)公共服務(wù)和社會(huì)保障需要龐大的稅收收入來(lái)維持，這就導(dǎo)致我國(guó)不能成為國(guó)際避稅地。其次，目前我國(guó)企業(yè)所得稅為25％，除此之外還有一些稅收優(yōu)惠政策，我國(guó)企業(yè)實(shí)際所得稅低于印度、韓國(guó)及其他部分發(fā)展中國(guó)家。從整體賦稅水平來(lái)看，我國(guó)降低整體稅率空間較小，想通過(guò)降低整體稅率的方法來(lái)提高我國(guó)國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)力的方法是不可行的。綜上所述，我國(guó)主要通過(guò)提供稅收優(yōu)惠政策的方式來(lái)提高國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)力。稅收優(yōu)惠政策具有靈活性的特點(diǎn)，可以根據(jù)特定區(qū)域、特定行業(yè)實(shí)施優(yōu)惠政策。通過(guò)稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)外資流向我國(guó)需要發(fā)展和待發(fā)展的行業(yè)與領(lǐng)域，以此來(lái)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

2.3提高我國(guó)國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)力的政策建議

2.3.1優(yōu)化稅收體制（1）完善退稅機(jī)制。對(duì)出口型產(chǎn)品而言，我國(guó)現(xiàn)行退稅機(jī)制較為煩瑣，辦理手續(xù)較多。應(yīng)通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)退稅、手續(xù)數(shù)字化等方式，簡(jiǎn)化出口產(chǎn)品的退稅流程，使我國(guó)產(chǎn)品可以真正不含稅進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，提高產(chǎn)品國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。（2）落實(shí)稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)不同地區(qū)、不同行業(yè)特點(diǎn)，對(duì)現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行適應(yīng)性修改，切實(shí)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策。設(shè)定相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制，對(duì)稅收優(yōu)惠涉及的范圍進(jìn)行嚴(yán)格管控，不擴(kuò)大、不縮小優(yōu)惠范圍，確保政策達(dá)到效果。

2.3.2加強(qiáng)國(guó)際間稅收信息共享國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，有的企業(yè)采用各種方式避稅、逃稅。為了避免國(guó)家間不必要的惡性稅收競(jìng)爭(zhēng)，我國(guó)應(yīng)以共贏為目的，與國(guó)際建立稅收合作關(guān)系。（1）擴(kuò)大我國(guó)的合作范圍，與各國(guó)簽訂協(xié)定，避免雙重征稅損害企業(yè)利益，彌補(bǔ)稅收協(xié)定漏洞，防止偷稅、漏稅現(xiàn)象發(fā)生。（2）成立國(guó)際稅收信息交流組織，促進(jìn)各國(guó)稅收信息交流共享。不斷規(guī)范各國(guó)國(guó)際稅收管理，對(duì)違反稅收協(xié)定的國(guó)家和企業(yè)進(jìn)行懲罰，形成良好的國(guó)際稅收環(huán)境。

2.3.3為我國(guó)企業(yè)“走出去”提供便利國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中，受益最大的是跨國(guó)公司?！白叱鋈ァ睉?zhàn)略是我國(guó)企業(yè)擴(kuò)大其在國(guó)際市場(chǎng)份額的有力措施，可以提高企業(yè)利潤(rùn)并尋找新的利潤(rùn)點(diǎn)?！白叱鋈ァ睉?zhàn)略既是我國(guó)全方位開放性經(jīng)濟(jì)建設(shè)的需要，也是企業(yè)規(guī)模發(fā)展到一定程度后的必然選擇。因此，我國(guó)企業(yè)應(yīng)積極“走出去”，參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。為了促進(jìn)我國(guó)企業(yè)“走出去”，從經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)鏈低端走向產(chǎn)業(yè)鏈高端，我國(guó)應(yīng)在稅收政策上給予支持，為實(shí)現(xiàn)我國(guó)企業(yè)“走出去”戰(zhàn)略創(chuàng)造便利條件。

3結(jié)束語(yǔ)

在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)成為國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)中重要的環(huán)節(jié)。國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)不僅有利于我國(guó)吸引FDI，也代表我國(guó)的綜合國(guó)力。為了在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中具有優(yōu)勢(shì)，我國(guó)勢(shì)必需要具有國(guó)際稅收優(yōu)勢(shì)。在參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，調(diào)整稅收政策，保證現(xiàn)行國(guó)際稅收政策既能充分發(fā)揮我國(guó)的優(yōu)勢(shì)，又能適應(yīng)當(dāng)下國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

［1］鄧力平.國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)研究［M］.北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2009.

作者：閆芳芳 單位：天津外國(guó)語(yǔ)大學(xué)國(guó)際商學(xué)院