農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程稅收政策問題探討

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摘要：當(dāng)前我國不斷推進(jìn)現(xiàn)代化建設(shè)，農(nóng)業(yè)也逐漸實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化，在農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程中仍然存在著許多問題。社會(huì)高速發(fā)展的過程中，農(nóng)村與城市之間的經(jīng)濟(jì)水平逐漸被拉大。民以食為天，社會(huì)的發(fā)展離不開農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。為了推動(dòng)農(nóng)業(yè)發(fā)展，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)，需要政府推出助農(nóng)助產(chǎn)的相關(guān)政策。在群眾的日常生活中，稅收關(guān)系著群眾的利益，稅收政策要從實(shí)際出發(fā)，對于目前存在的稅收政策相關(guān)問題，本文將進(jìn)行簡要論述分析，探討如何利用好稅收政策助力農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)，提高農(nóng)村居民生活水平。

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化；稅收政策；優(yōu)化

中國農(nóng)業(yè)發(fā)展中面臨著農(nóng)村勞動(dòng)力減少、成本高但是收益不高、土地荒廢、基建征用導(dǎo)致耕地面積不斷減少等一系列問題，想要我國農(nóng)業(yè)得到發(fā)展和實(shí)質(zhì)性突破，就需要逐步實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化、機(jī)械化，提高土地收益，降低農(nóng)民勞動(dòng)強(qiáng)度。對于農(nóng)民來說，土地是一個(gè)家庭的收入來源，但是如果耕作得到的收益無法滿足家庭日常生活所需，就可能會(huì)放棄耕作轉(zhuǎn)向其他行業(yè)。建設(shè)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化也要以人為本，實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，造福于百姓。農(nóng)業(yè)的發(fā)展。要推進(jìn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)，離不開國家財(cái)政的支持，稅收是我國調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段，國家要對農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程中的稅收政策不斷做出調(diào)整，從實(shí)際出發(fā)，解決稅收政策應(yīng)用到現(xiàn)實(shí)生活中出現(xiàn)的問題。

一、農(nóng)業(yè)稅收政策中存在的問題

我國農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)離不開科技力量的支持，也需要買進(jìn)現(xiàn)代機(jī)械設(shè)備，但是我國沒有先關(guān)設(shè)備的優(yōu)惠政策，家電下鄉(xiāng)等惠民政策里不包括對農(nóng)用機(jī)械的優(yōu)惠，農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策也是面向農(nóng)作物產(chǎn)品的。機(jī)械設(shè)備數(shù)量少，不足以實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)大規(guī)模實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化，稅收政策中缺乏向現(xiàn)代化農(nóng)用設(shè)備的優(yōu)惠政策，農(nóng)民缺乏使用現(xiàn)代化機(jī)械設(shè)備耕作的積極性。我國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)上的稅收優(yōu)惠政策也比較局限，雖然在農(nóng)民的農(nóng)業(yè)個(gè)人稅和相關(guān)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)所得稅上，有相應(yīng)優(yōu)惠政策，極大程度的減輕了農(nóng)民的稅收壓力，但對于農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程中滋生的新產(chǎn)業(yè)和初級產(chǎn)品的稅收政策有著明顯差異，這樣不利于推動(dòng)農(nóng)民擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模和調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營模式，對于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，也需要政府投入較多資金，目前我國在農(nóng)業(yè)上的財(cái)政支持較為分散，沒有投資重點(diǎn)，不利于根據(jù)我國農(nóng)村實(shí)際情況探索農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化機(jī)械化發(fā)展道路。［1］在農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程中也存在著稅收政策統(tǒng)籌規(guī)劃不夠充分的問題，農(nóng)業(yè)逐步實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化對農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)十分重要，我國的稅收優(yōu)惠政策主要在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)上，而在農(nóng)產(chǎn)品二次加工以及農(nóng)產(chǎn)品的市場銷售上缺乏相應(yīng)政策，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)加工與銷售不能形成產(chǎn)業(yè)鏈，農(nóng)業(yè)得到產(chǎn)業(yè)化發(fā)展將會(huì)提高農(nóng)業(yè)收益，促進(jìn)勞動(dòng)力回流，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)科學(xué)種植，機(jī)械化管理。稅收政策目的在于幫助農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者減輕生活負(fù)擔(dān)，提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)利潤，盡可能縮小農(nóng)村與城鎮(zhèn)之間的貧富差距。但有的政策并未實(shí)現(xiàn)讓農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者獲利的目標(biāo)，比如增值稅中對農(nóng)業(yè)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅政策，但是如果農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者對產(chǎn)品進(jìn)一步加工處理后出售的就不屬于農(nóng)業(yè)自產(chǎn)范疇的產(chǎn)品也還是需要征收增值稅，比如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，不得按照農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免稅的規(guī)定執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率征稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者獲得的利益還是相當(dāng)受限，產(chǎn)業(yè)鏈無法得到延伸，種植成本雖然降低了，初級農(nóng)產(chǎn)品的售價(jià)也會(huì)降低，實(shí)際上獲益的并非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，而是最終購買農(nóng)副產(chǎn)品的消費(fèi)者。還有一些地區(qū)存在著助農(nóng)政策宣傳普及不到位，農(nóng)業(yè)企業(yè)以及農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者不了解農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)的相關(guān)政策對現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)生產(chǎn)缺乏動(dòng)力，不利于農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)。［2］

二、如何妥善解決稅收政策中存在的問題

為了推進(jìn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)，需要不斷根據(jù)實(shí)際情況對稅收政策做出適當(dāng)調(diào)整。農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)離不開自動(dòng)化機(jī)械化農(nóng)用設(shè)備，可以適當(dāng)擴(kuò)寬稅收政策的優(yōu)惠范圍，加強(qiáng)對農(nóng)用設(shè)備的科研工作，降低機(jī)械設(shè)備的價(jià)格，推廣農(nóng)業(yè)設(shè)備，推出利民折扣優(yōu)惠，使更多的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者能夠接納使用現(xiàn)代化設(shè)備，比如用無人機(jī)噴灑農(nóng)藥，自動(dòng)噴灌設(shè)備等。通過制定落實(shí)一系列政策對農(nóng)用設(shè)備的研究開放進(jìn)行減免，利用相關(guān)政策引導(dǎo)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者使用現(xiàn)代化工具。除了增加對農(nóng)用設(shè)備以及現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)生產(chǎn)相關(guān)研究的優(yōu)惠政策外，也要拓寬稅收優(yōu)惠范圍，目前我國對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)上的稅收優(yōu)惠只限于初級產(chǎn)品，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者對農(nóng)副產(chǎn)品再加工的積極性不高，僅靠初級農(nóng)作物生產(chǎn)所取得的經(jīng)濟(jì)利潤較低，國家應(yīng)該適當(dāng)增加不征收所得稅的產(chǎn)品種類，促進(jìn)農(nóng)業(yè)規(guī)?；a(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)。［3］面對政府對農(nóng)業(yè)的經(jīng)濟(jì)支持較為分散的情況，需要對投資有明確方向，改變農(nóng)村傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)模式。要想實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)，就要根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況具體分析，比如當(dāng)?shù)仫L(fēng)景優(yōu)美，某種美食風(fēng)味特別，就可以加大對旅游風(fēng)景區(qū)和美食特產(chǎn)加工出口上的投資。為了解決農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中常見的產(chǎn)業(yè)鏈不完整的問題，也對種養(yǎng)加、產(chǎn)供銷、農(nóng)工商綜合性企業(yè)給予一定期限增值稅減免，助力本土企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，將零散農(nóng)業(yè)生產(chǎn)集中形成規(guī)模，逐步實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化。對于政策沒有宣傳落實(shí)到位的問題，要加強(qiáng)基層干部對優(yōu)惠政策的宣傳力度，充分調(diào)動(dòng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和相關(guān)企業(yè)的積極性，積極參與到社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)當(dāng)中。［4］

三、農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程中的稅收政策支持

稅收政策作為配合其他相關(guān)政策調(diào)控經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)的方式之一，我國建國初期，不同地區(qū)的農(nóng)業(yè)稅收存在較大差異，農(nóng)民除了需要交納農(nóng)業(yè)稅正稅，還要再交納農(nóng)業(yè)稅地方附加，隨著政策的不斷調(diào)整，我國在1958年通過了《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》，以常年產(chǎn)量為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行比例稅制，實(shí)行由國家統(tǒng)一控制下的地區(qū)差別比例稅率，改變了以往稅收差異較大的情況。農(nóng)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)也隨著社會(huì)發(fā)展不斷調(diào)整，為了鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者積極參與勞動(dòng)生產(chǎn)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展，減免農(nóng)業(yè)稅和減輕農(nóng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)是農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必要之策。但是我國農(nóng)業(yè)發(fā)展是十分緩慢的，國家現(xiàn)代化發(fā)展中以農(nóng)業(yè)支持工業(yè)，農(nóng)村支持城市為提前的，在現(xiàn)代化進(jìn)程中，國家運(yùn)用農(nóng)業(yè)稅政策從農(nóng)村汲取資金及原材料，轉(zhuǎn)移農(nóng)業(yè)剩余，農(nóng)業(yè)發(fā)展缺乏資金，農(nóng)村建設(shè)中受到了一定程度的限制。我國目前已經(jīng)推行了許多助農(nóng)政策，除了農(nóng)業(yè)稅被廢除以外，還有農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免增值稅；從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅；對從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治工作所取得的收入，免增值稅；對單位或個(gè)人將土地、水面等發(fā)包（出租）給其他單位或個(gè)人從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)所收取的承包金（租金），免征增值稅；人工用材林是轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，可免征增值稅。我國現(xiàn)有的稅收政策在多個(gè)稅種都對農(nóng)業(yè)發(fā)展給予了優(yōu)惠，切實(shí)維護(hù)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和相關(guān)企業(yè)的利益，減輕企業(yè)和農(nóng)民的壓力，也為農(nóng)業(yè)發(fā)展注入動(dòng)力。［5］

四、稅收政策怎樣促進(jìn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程

我國農(nóng)村人口基數(shù)大，土地資源少，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)體系單一，且常常缺少完整產(chǎn)業(yè)鏈，種植養(yǎng)殖所獲得的農(nóng)副產(chǎn)品也會(huì)受天氣和市場因素影響農(nóng)民收益狀況，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者還需要靠著土地來獲取物質(zhì)滿足生活需求。如果不對稅收政策進(jìn)行減免，會(huì)降低農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的積極性，也會(huì)為農(nóng)業(yè)發(fā)展帶來阻力。農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程中的稅收政策也會(huì)影響到農(nóng)業(yè)技術(shù)發(fā)展，企業(yè)研發(fā)農(nóng)藝設(shè)備需要大量經(jīng)費(fèi)，農(nóng)用機(jī)械價(jià)格也并不低廉。政府通過減免企業(yè)相關(guān)領(lǐng)域稅收，減輕企業(yè)科研成本，也是間接的幫助農(nóng)業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化機(jī)械化管理。稅收的優(yōu)惠政策除了減輕農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)科研動(dòng)力外，還能夠幫助農(nóng)業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化信息化，促進(jìn)資本進(jìn)駐農(nóng)業(yè)市場。擴(kuò)大農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的適用范圍，助力農(nóng)村經(jīng)濟(jì)模式從單一的生產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)樯a(chǎn)-加工-出售的完整產(chǎn)業(yè)化模式，通過降低稅收能夠減輕農(nóng)副產(chǎn)品再加工及精加工的企業(yè)的生存壓力，提高農(nóng)村經(jīng)濟(jì)實(shí)力，推動(dòng)農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級。［6］

五、結(jié)語

我國農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化道路，仍然任重而道遠(yuǎn)，現(xiàn)行的稅收政策中也還存在許多需要改進(jìn)的地方。隨著科技水平的不斷提高，在農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)中，也要利用好我國先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，幫助農(nóng)業(yè)生產(chǎn)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化機(jī)械化，未來也將會(huì)有更加便捷的現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)設(shè)備被廣泛應(yīng)用到農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中。也要在政府相關(guān)政策的引導(dǎo)下，鼓勵(lì)農(nóng)民擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，幫助農(nóng)業(yè)逐步實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。政府也要考慮到農(nóng)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，在制定政策時(shí)，依據(jù)我國農(nóng)業(yè)發(fā)展中的實(shí)際情況，大力宣傳我國助農(nóng)助產(chǎn)的稅收優(yōu)惠政策，讓優(yōu)惠政策落實(shí)到位，發(fā)揮其應(yīng)有作用，助力我國農(nóng)業(yè)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

［1］王蔚.促進(jìn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)的稅收政策研究［D］.山東大學(xué)，2009.

［2］李文騰，錢文榮.加大稅收優(yōu)惠力度促進(jìn)農(nóng)業(yè)園區(qū)發(fā)展［J］.農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，2003（6）.

［3］覃桂秀.建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村與農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營中的稅收優(yōu)惠政策研究［J］.特區(qū)經(jīng)濟(jì)，2006（10）.

［4］劉廷限.促進(jìn)我國現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策研究［D］.東北財(cái)經(jīng)大學(xué)，

［5］陳龍福.農(nóng)產(chǎn)品增值稅政策改革問題研究［J］.云南財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2006（3）.

［6］李玉杰.農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化中的稅收政策研究［D］.西北農(nóng)林科技大學(xué)，2013.

作者：賈峰 單位：山東省東營市利津縣利津街道辦事處