稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

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摘要：社會(huì)在不斷地進(jìn)步著，經(jīng)濟(jì)發(fā)展也越來越迅速。稅務(wù)部門應(yīng)以相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)，構(gòu)建科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，分析評(píng)估現(xiàn)階段可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)整個(gè)過程開展控制。本文主要講解了企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中認(rèn)識(shí)以及所采取的管控措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防控研究

1引言

近年來，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)演變?cè)絹碓絼×遥覈?guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)也出現(xiàn)了很多弊端，其中稅收不合理使得企業(yè)聲譽(yù)和業(yè)績(jī)受到了嚴(yán)重的損失，很多企業(yè)希望能有更大的發(fā)展空間，走出國(guó)門，在全球建立市場(chǎng)。但就因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)被投資國(guó)家和地區(qū)的稅法管理不了解而止步。因此如何加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)來說是非常重要的。

2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的若干問題

2.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

簡(jiǎn)單來說，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)因?yàn)樽陨淼男袨闆Q策、稅務(wù)決策而不能及時(shí)正確的遵循國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，導(dǎo)致其自身受到法律制裁，經(jīng)濟(jì)收入和名譽(yù)都受到嚴(yán)重?fù)p害的一種風(fēng)險(xiǎn)。

2.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

（1）主觀性。企業(yè)中負(fù)責(zé)稅務(wù)的工作人員和稅務(wù)權(quán)威機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)制度的理解上存在偏差，雙方都帶著自己的主觀判斷去理解固定的法律法規(guī)，這也就直接稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。（2）必然性。任何企業(yè)的經(jīng)營(yíng)都是以獲得最大營(yíng)利為目標(biāo)的，而稅收又是國(guó)家決定強(qiáng)制實(shí)施的，這兩者之間從根本出發(fā)點(diǎn)上及時(shí)相互矛盾的。一方面，企業(yè)在稅務(wù)上總是努力達(dá)到稅務(wù)最小化，這就容易出現(xiàn)稅務(wù)信息虛假、不對(duì)稱的現(xiàn)象，另一方面，國(guó)家的稅法制度是在隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷變化的，而企業(yè)獲得最新的消息的速度是比較滯后的。因此，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是必然存在的，我們只能采取合適的措施手段防范和減少（3）預(yù)先性。企業(yè)開展日常經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)核算時(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就已經(jīng)潛藏在經(jīng)營(yíng)決策整個(gè)過程中。也就是說稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)工作人員執(zhí)行任務(wù)時(shí)就已經(jīng)存在于我們身邊，所以在時(shí)間上來說，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可以預(yù)測(cè)和管理的。

2.3稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)時(shí)只是重點(diǎn)關(guān)注了如何提升經(jīng)濟(jì)收益，對(duì)稅務(wù)方面沒有下功夫，尤其是稅法意識(shí)淡薄。雖然目前大多數(shù)企業(yè)都意識(shí)到納稅具有必然性和重要性，但仍沒有培養(yǎng)出納稅的自覺性和主動(dòng)性，一直都是在國(guó)家法律的強(qiáng)制下運(yùn)行。這也就出現(xiàn)了企業(yè)對(duì)納稅認(rèn)識(shí)不全面的結(jié)果，未能及時(shí)的履行自己的責(zé)任和醫(yī)務(wù)。同時(shí)，企業(yè)也未能完全明白自身所享有的權(quán)益，一味地只知道按照國(guó)家法律規(guī)定繳稅，未能確切保證自身的利益，不知道如何維護(hù)自身所受的損失，最終就出現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。再者，企業(yè)管理者未能完整的認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，繼而導(dǎo)致了企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)可能出現(xiàn)的稅務(wù)問題管控不足，存在漏洞，企業(yè)各部門聯(lián)系不緊密缺乏配合，都會(huì)可能產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高低也存在著重要的影響，兩者之間成反比關(guān)系。稅務(wù)工作人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)，無法正確地表達(dá)出稅務(wù)中所存在的問題，與企業(yè)高層溝通存在問題，未能進(jìn)行有效的管控措施。

3企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控措施

3.1建立健全內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制目標(biāo)可以合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、以及相關(guān)信息可靠真實(shí)，能夠有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。健全企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制體系，使公司治理結(jié)構(gòu)和管理風(fēng)格規(guī)范化，明確每位員工在計(jì)劃、決策、執(zhí)行、反饋之中的各個(gè)環(huán)節(jié)中的責(zé)任和義務(wù)，形成科學(xué)的分工配合制度，注重內(nèi)部審計(jì)工作，使其可以獨(dú)立監(jiān)督管理公司財(cái)務(wù)工作，不受其他雜亂因素的影響。以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為前提，建立稅收評(píng)估體系，對(duì)于工作中出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能及時(shí)地評(píng)估，阻止其蔓延嗎，造成更糟糕的影響。

3.2提高財(cái)會(huì)人員的綜合素養(yǎng)

從以往經(jīng)驗(yàn)來看，違反稅法的大多數(shù)行為是稅務(wù)人員對(duì)國(guó)家稅法不了解、不清楚、未能完全領(lǐng)悟其中含義造成的。企業(yè)應(yīng)該重視財(cái)務(wù)人員的挑選，不能是只依靠著工作一段的經(jīng)驗(yàn)就可以隨意應(yīng)聘這份工作，人事部門可以去各大高校招聘綜合性的專業(yè)人才，并在之后的工作中安排技能培訓(xùn)，強(qiáng)化工作知識(shí)，不斷磨煉掌握工作經(jīng)驗(yàn)，提高他們的綜合素養(yǎng)，使其能夠?qū)兴鶎W(xué)與工作中所遇到的實(shí)際操作靈活地結(jié)合起來。當(dāng)在稅務(wù)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，能夠及時(shí)地給予正確有效的判斷和防控措施。另外，高層也應(yīng)該注重財(cái)務(wù)工作者的思想道德，注重其職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，使其在工作中能夠自覺遵守財(cái)務(wù)工作的原則，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整自身行為，認(rèn)真仔細(xì)的對(duì)待每一項(xiàng)財(cái)會(huì)業(yè)績(jī)記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，做一個(gè)遵紀(jì)守法的稅務(wù)工作者。應(yīng)該有只有按照事實(shí)報(bào)稅才能推進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)久安全的運(yùn)營(yíng)下去的思想。

3.3加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與交流

國(guó)家如今提倡創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略，在該背景下，新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新商業(yè)格式也是飛速地發(fā)展起來，稅務(wù)來源不斷地增加，稅務(wù)政策也是結(jié)合實(shí)際情況不斷調(diào)整和完善。企業(yè)的財(cái)務(wù)稅收人員應(yīng)該鞏固自身終身學(xué)習(xí)的觀念，密切的關(guān)注稅收新政，及時(shí)了解并掌握關(guān)于稅收方面的法律法規(guī)的調(diào)整，做到可以靈活運(yùn)營(yíng)稅收法律為企業(yè)節(jié)稅避稅。日常遇到不明白的地方要及時(shí)與稅收機(jī)構(gòu)溝通，了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)的稅收管理特點(diǎn)和具體操作要求，避免因?yàn)槔斫馔笍囟愂照叨a(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)該在十分確定的情況下再進(jìn)行操作，減少不必要的稅務(wù)處罰、承擔(dān)不必要的稅務(wù)責(zé)任

3.4完善大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置

要想快速提高體制的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，有效管理稅收資源是必不可少的。一方面，我們就可以建立扁平化、實(shí)體化的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)。稅務(wù)總局應(yīng)該承擔(dān)起扁平化稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的總部，主要負(fù)責(zé)戰(zhàn)略制定、推送任務(wù)和審核評(píng)估，作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的應(yīng)對(duì)部門。另一方面，是要建立并完善相關(guān)的協(xié)調(diào)機(jī)制?？v向協(xié)調(diào)機(jī)制各大企業(yè)部門稅收管理的常規(guī)化和規(guī)范化，將各地分公司涉稅數(shù)據(jù)統(tǒng)一匯報(bào)到上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，總機(jī)構(gòu)再對(duì)其進(jìn)行加工處理，定期將整理好的數(shù)據(jù)發(fā)送到企業(yè)內(nèi)部的公共平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)資源共享。

4結(jié)語

綜上所述，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)與發(fā)展的背景下，企業(yè)面臨著生存挑戰(zhàn)和發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，要不斷地加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，努力尋找適合自己發(fā)展的道路和方法，為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

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作者：鄒殿偉 單位：國(guó)核示范電站有限責(zé)任公司