中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施研討

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摘要：當(dāng)今我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度迅猛，這與中小企業(yè)整體實(shí)力不斷增強(qiáng)所做出的巨大貢獻(xiàn)有必然關(guān)系。然而我國中小企業(yè)整體稅收負(fù)擔(dān)依舊偏重導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的逐步提升，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對中小企業(yè)的生產(chǎn)與發(fā)展產(chǎn)生直接或間接性影響并會(huì)導(dǎo)致破產(chǎn)、倒閉。因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管控對于中小企業(yè)意義重大。本文對于中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行概述、分析中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并闡述相應(yīng)的對策從而使得中小企業(yè)有效地降低與控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及帶來的影響。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管控

1引言

中小企業(yè)不僅促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)、稅務(wù)、就業(yè)率的增長并且社會(huì)并且為社會(huì)和諧穩(wěn)定和建設(shè)發(fā)展做出了不可替代的貢獻(xiàn)和中堅(jiān)力量。一方面，作為中小企業(yè)而言，其發(fā)展趨勢與生存狀況面臨著種種挑戰(zhàn)，稅收負(fù)擔(dān)過重依舊偏重導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的逐步提升。稅收負(fù)擔(dān)過重具體表現(xiàn)為：名義稅負(fù)偏重、實(shí)際稅負(fù)重于名義稅負(fù)，而過重的稅負(fù)很大程度上影響中小企業(yè)的生存和發(fā)展。另一方面，中小企業(yè)未能遵守國家稅務(wù)法律從而致使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，同樣會(huì)對中小企業(yè)利益、社會(huì)形象造成嚴(yán)重影響。因此，我國的中小企業(yè)管理者們應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)與措施，真正意義上防范與化解中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概述

2.1中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面：一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為使用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。

2.2中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征

（1）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一般性。中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在一般性?；诙愂罩贫鹊膹?qiáng)制性與企業(yè)追求利潤最大化之間的一般性矛盾，造成了企業(yè)和相關(guān)稅務(wù)部門間產(chǎn)生的信息不對等的現(xiàn)象。由于中小企業(yè)的規(guī)模，決定了財(cái)務(wù)部門的缺乏或是財(cái)務(wù)部門專業(yè)化管理能力的欠缺在一定程度上導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一般性的存在。因此，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是常見且難以做到徹底性規(guī)避。（2）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可抑制性。中小企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無法做到徹底性規(guī)避，但是作為中小企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)管理人員可將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低到最低，而主要是通過科學(xué)性、正規(guī)化、強(qiáng)制性、法制化的防范措施進(jìn)行有效的防控，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低并且將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的影響進(jìn)一步化解；稅務(wù)管理人員在風(fēng)險(xiǎn)管理過程之中，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與制度設(shè)置、評估風(fēng)險(xiǎn)、管控風(fēng)險(xiǎn)以及強(qiáng)化稅務(wù)管控制度。（3）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)潛在性。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為一種潛在化的形式而存在，這種風(fēng)險(xiǎn)伴隨著時(shí)間延續(xù)的過程，其風(fēng)險(xiǎn)造成的危害會(huì)進(jìn)一步加深；風(fēng)險(xiǎn)造成的影響分階段性與累積程度。在風(fēng)險(xiǎn)處于初級階段危害較小，但是隨著時(shí)間的推移潛在性的風(fēng)險(xiǎn)隨之積聚最終產(chǎn)生爆發(fā)性危害，中小企業(yè)難以承受使得其面臨系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

3中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

3.1中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)因分析

中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)因主要包括：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)與中小企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的欠缺和不完善。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的欠缺包括：企業(yè)內(nèi)部管理、投資、資金運(yùn)作、財(cái)務(wù)管理、組織結(jié)構(gòu)模式、內(nèi)部審計(jì)管控、運(yùn)營銷售等等環(huán)節(jié)。（1）企業(yè)內(nèi)部管理欠缺稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。中小企業(yè)以家族式企業(yè)居多，進(jìn)而其管理意識(shí)與模式、資金籌備等方面所產(chǎn)生的問題與矛盾會(huì)導(dǎo)致中小企業(yè)運(yùn)行與管理出現(xiàn)潛在或是現(xiàn)時(shí)性的不良影響。當(dāng)面臨危機(jī)與不良影響時(shí)，作為企業(yè)的內(nèi)部管理部門以及管理者欠缺對于相應(yīng)稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與重視程度不足。另一方面，管理者以及管理部門只著眼布局規(guī)模擴(kuò)大與利潤最大化，從而將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)置之腦后使得企業(yè)生產(chǎn)、銷售以及各個(gè)環(huán)節(jié)上為風(fēng)險(xiǎn)埋下了伏筆。（2）中小企業(yè)的財(cái)務(wù)核算水平、數(shù)據(jù)與信息的準(zhǔn)確程度存在差距。中小企業(yè)在財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確性的層面上與大型企業(yè)存在明顯的差距，并且財(cái)務(wù)核算環(huán)節(jié)的錯(cuò)誤極其容易導(dǎo)致中小企業(yè)在涉稅方面出現(xiàn)紕漏。因此，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)核算能力與準(zhǔn)確性關(guān)乎企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成，無論基于人為或是非人為的操作，將缺乏準(zhǔn)確性和不真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與信息進(jìn)行稅務(wù)處理，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劇增。

3.2中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外因分析

為了支持中小企業(yè)的健康發(fā)展，我國出臺(tái)了許多針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，這些優(yōu)惠政策需要中小企業(yè)進(jìn)行申請和審批方可享受。但是現(xiàn)狀是每年大量的稅收部門出臺(tái)新規(guī)，眾多中小企業(yè)未能及時(shí)了解并學(xué)習(xí)新規(guī)并依然延續(xù)舊規(guī)納稅。因此產(chǎn)生少報(bào)、少交或是晚報(bào)、晚交的情況，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

4中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

首先，建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。合理制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與分析制度、制定合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)等等方案，做到及時(shí)預(yù)警并形成最大程度上避免或減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與損失。其次，優(yōu)化稅務(wù)管理機(jī)制。徹底提升中小企業(yè)稅務(wù)防范能力，完善財(cái)務(wù)管理制度的制定并明確責(zé)任制；建立專職稅務(wù)管理崗位或部門，雖然中小企業(yè)的規(guī)模較小，但是專職稅務(wù)管理管理崗位或部門的作用巨大，通過稅務(wù)管理各個(gè)崗位的合作、監(jiān)督為中小企業(yè)建立并落實(shí)各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。最后，建立中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評估體系。建立企業(yè)內(nèi)部與外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率與控制風(fēng)險(xiǎn)等級；形成有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，將各環(huán)節(jié)的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行列舉并分析；對于中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估是對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率、程度的量化過程，以相應(yīng)的方法確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估的客觀性與準(zhǔn)確性并為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的解決方案提供依據(jù)。

5結(jié)語

中小企業(yè)應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)并完善相關(guān)制度與機(jī)制，客觀地認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的危害。強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、構(gòu)建防范預(yù)警機(jī)制以及稅務(wù)管理部門的建設(shè)是中小企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。

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作者:紀(jì)清艷 單位:石家莊財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院