企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范和化解對策分析

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摘要：當(dāng)前時期下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢十分復(fù)雜，企業(yè)所面臨的稅收環(huán)境也變幻莫測，需要對稅務(wù)風(fēng)險給予高度地重視。大家都知道，在企業(yè)的各個生產(chǎn)經(jīng)營活動之中，均存在著不同程度的稅務(wù)風(fēng)險。所以說，企業(yè)管理層應(yīng)該熟悉掌握稅法的相關(guān)知識，在相關(guān)規(guī)范范圍之內(nèi)，合理地開展稅收籌劃等工作，并注意強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險防范。本文通過分析當(dāng)前時期下企業(yè)稅務(wù)經(jīng)營活動中常見的稅務(wù)風(fēng)險點，提出了具體的稅務(wù)風(fēng)險防范以及化解對策，目的在于幫助企業(yè)有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，更好地開展稅收工作。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)；風(fēng)險；防范；化解對策

當(dāng)前，我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)取得了快速地發(fā)展與進(jìn)步，我國的經(jīng)濟(jì)已經(jīng)完全融入至世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展浪潮當(dāng)中，企業(yè)交易模式與行為的復(fù)雜程度變得越來越高。國家稅收法律法規(guī)也呈現(xiàn)出日益繁雜的態(tài)勢，同時也為稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅工作提出了新的更高的要求，從而使得各種類型的涉稅事項進(jìn)一步地嵌入至企業(yè)的各個業(yè)務(wù)當(dāng)中，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)不同程度的稅務(wù)風(fēng)險問題。作為企業(yè)發(fā)展經(jīng)營過程當(dāng)中的一個突出性的風(fēng)險點，企業(yè)若不能采取有效化解措施對稅務(wù)風(fēng)險加以防范與化解，那么則有可能會影響企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，使得企業(yè)發(fā)展目標(biāo)不能得以實現(xiàn)。因此，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險防范與化解，具有十分重要的現(xiàn)實意義。

一、當(dāng)前時期下企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險防范工作的現(xiàn)實意義

當(dāng)前時期下，企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險防范工作，對企業(yè)具有十分重要的現(xiàn)實價值。具體體現(xiàn)在如下兩點：

（一）在稅務(wù)風(fēng)險防范的前提下為企業(yè)挽回必要的經(jīng)濟(jì)損失

現(xiàn)代企業(yè)積極構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險防范策略，能夠促進(jìn)企業(yè)很好地對稅務(wù)風(fēng)險加以規(guī)避，并及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收管理過程中存在的相關(guān)問題，能夠促進(jìn)企業(yè)管理變得更加規(guī)范化以及合理化，從而使得企業(yè)稅負(fù)水平顯著下降，在為企業(yè)節(jié)約稅收的同時，也為企業(yè)帶來最大的經(jīng)濟(jì)效益?，F(xiàn)代企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險防范工作，能夠很好地規(guī)避不必要的經(jīng)濟(jì)損失，且能夠規(guī)避稅務(wù)審計，能夠促使企業(yè)的納稅風(fēng)險防控變得更為規(guī)范、合理，讓企業(yè)按照一定的法律法規(guī)納稅，從而大大降低了被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的風(fēng)險性。

（二）稅務(wù)風(fēng)險防范能夠促使企業(yè)的社會職能得以實現(xiàn)

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營本質(zhì)上就是經(jīng)濟(jì)組織履行其社會職責(zé)的一個過程，一般而言，企業(yè)所負(fù)擔(dān)的社會職責(zé)主要包括3個方面的內(nèi)容：（1）基于信用形象，以對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的健康程度加以反映；（2）基于企業(yè)經(jīng)營為企業(yè)職工職業(yè)發(fā)展提供相應(yīng)的平臺；（3）現(xiàn)代企業(yè)實際經(jīng)營過程當(dāng)中構(gòu)建和諧的經(jīng)濟(jì)管理氛圍。企業(yè)通過開展稅務(wù)風(fēng)險防范工作，能夠有效地促使規(guī)避企業(yè)納稅風(fēng)險，很好地維護(hù)了企業(yè)自身的納稅信用。此外，稅務(wù)風(fēng)險還可能會造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失或者管理人員的變動和流失等。減少稅務(wù)風(fēng)險事件的發(fā)生概率，能夠在很大程度上降低企業(yè)相關(guān)管理人員工作的失誤率顯著降低，從而有效地消除了稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)管理人員所產(chǎn)生的不良影響，從而保證了企業(yè)的結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性，員工的飯碗也能夠保持穩(wěn)定。與此同時，開展稅務(wù)風(fēng)險防范工作，還能夠營造積極的納稅氛圍。

二、當(dāng)前時期下現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分析

當(dāng)前時期下，企業(yè)主要存在如下幾個方面的稅務(wù)風(fēng)險：

（一）企業(yè)利潤被人為操控引起稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生

根據(jù)相關(guān)資料可以得知，很多企業(yè)，尤其是對于大企業(yè)而言，為了進(jìn)行再融資而發(fā)行了股票，對資產(chǎn)進(jìn)行了重組，從而對實際的經(jīng)營業(yè)績加以瞞報，有效地規(guī)避了企業(yè)今后退市后所遇到的風(fēng)險。甚至為了同市場炒作之間配合，會采取各類手段，例如：基于會計作虛假的報告，或者以關(guān)聯(lián)交易的方式，有針對性地對企業(yè)各個時期經(jīng)營利潤加以調(diào)整，人為地對利益分配加以控制，從而使得潛在的稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生。一般而言，企業(yè)會首先選擇會計手段，這樣產(chǎn)生的后果勢必會導(dǎo)致企業(yè)的會計信息的真實性受到損失，具體表現(xiàn)在企業(yè)賬面收入真實度不足，成本從預(yù)算至結(jié)算過程也處于失真的狀態(tài)。

（二）企業(yè)依法納稅意識非常薄弱

在企業(yè)實際發(fā)展過程當(dāng)中，管理者一般會對生產(chǎn)、銷售與研發(fā)等方面工作的關(guān)注與重視度較高，往往對依法納稅、稅務(wù)風(fēng)險防范等方面的工作完全忽略了。企業(yè)務(wù)必要開展依法納稅，然而在實際過程當(dāng)中，企業(yè)為了促使自身的經(jīng)濟(jì)效益水平地顯著提升，對國家的法律法規(guī)不管不顧，并未依法地承擔(dān)納稅義務(wù)。在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使之下，會做出偷稅以及漏稅方面的不良行為，從而在很大程度上促使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險水平顯著增加。

（三）相關(guān)稅務(wù)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)水平低下

當(dāng)前時期下，很大企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)普遍不高，對國家制定的相關(guān)稅務(wù)方面的法律法規(guī)沒有進(jìn)行全面、深入地掌握。我國制定的稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)復(fù)雜性較高，變幻多端，絕大多數(shù)稅務(wù)相關(guān)工作人員并不能熟練地對稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)加以掌握。由于大部分企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作人員在稅務(wù)方面的培訓(xùn)機(jī)會非常少，當(dāng)出現(xiàn)稅務(wù)上面的棘手的問題，他們就會顯得束手無策，常常出現(xiàn)這樣那樣的錯誤。此外，由于稅務(wù)工作人員對國家制定的相關(guān)稅法不能全面深入地掌握，不能充分地了解稅收相關(guān)的政策，在實際過程當(dāng)中就會出現(xiàn)很多方面的突出性問題。雖然企業(yè)在主觀方面不存在偷稅、漏稅等現(xiàn)象的故意，然而在對相關(guān)稅務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行辦理過程當(dāng)中，往往由于對相關(guān)稅法地了解程度不夠，從而導(dǎo)致偷稅以及漏稅等情況時常會出現(xiàn)，最終使得企業(yè)出現(xiàn)不同程度地經(jīng)濟(jì)損失。

（四）企業(yè)管理效力方面的風(fēng)險

稅務(wù)風(fēng)險防范作為企業(yè)稅務(wù)管理的一個重要的組成內(nèi)容，其稅務(wù)管理水平地高低又受到企業(yè)管理效力的決定。對于管理效力水平低下的企業(yè)而言，由于管理者疏于對可能存在的稅務(wù)風(fēng)險采取管理方面的舉措，往往會存在額外的稅負(fù)產(chǎn)生。與此同時，管理效力水平較低的企業(yè)也不能對稅法的變更、稅務(wù)政策變更對企業(yè)所產(chǎn)生的影響，出口退稅率的調(diào)整對企業(yè)今后盈利預(yù)期所產(chǎn)生的的影響進(jìn)行深入地剖析。所以說，企業(yè)稅務(wù)管理無法及時地對企業(yè)的稅務(wù)相關(guān)問題做出相應(yīng)地調(diào)整，進(jìn)而誘發(fā)嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險事件的產(chǎn)生。如：對于進(jìn)出口貿(mào)易盈利方式的企業(yè)而言，務(wù)必要時刻對進(jìn)出口稅率的調(diào)整情況加以關(guān)注與了解，且對其中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行詳實地分析，根據(jù)所調(diào)整的進(jìn)出口稅率，來對稅款款項加以預(yù)判。

三、當(dāng)前時期下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范及化解對策

針對上述關(guān)于當(dāng)前時期下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險方面的問題，現(xiàn)提出如下幾個方面的風(fēng)險防范及化解對策：

（一）構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險管理體系

當(dāng)前時期下，我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理尚處于初始發(fā)展時期，有很大一部分企業(yè)均未專門地設(shè)置稅務(wù)管理部門，一些個別的企業(yè)雖然構(gòu)建了稅務(wù)風(fēng)險防范體系，然而卻未能設(shè)置科學(xué)規(guī)范化的稅務(wù)風(fēng)險管控部門，從而使得稅務(wù)風(fēng)險管控系統(tǒng)也形同虛設(shè)。所以說，企業(yè)若要強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險管控，那么就應(yīng)該積極地構(gòu)筑稅務(wù)風(fēng)險管控體系，以有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)稅務(wù)工作能夠有序、正常地運行。

（二）提高企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作人員的素質(zhì)水平

企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作人員需要接受系統(tǒng)化地專業(yè)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，強(qiáng)化對其進(jìn)行專業(yè)知識、稅法、不同種類的稅種申報與計算方法等方面的知識地學(xué)習(xí)與掌握。應(yīng)該注意將企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作人員進(jìn)行分門別類，包括：稅務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)經(jīng)理、中層稅務(wù)經(jīng)理以及稅務(wù)操作員等方面的層級，并依據(jù)層級不同，相應(yīng)地對稅務(wù)風(fēng)險管控方面的任務(wù)加以分配。對于職位高的工作人員，其所負(fù)責(zé)的范圍越廣，其工作任務(wù)也就越多。此外，辦稅工作人員應(yīng)該養(yǎng)成良好的業(yè)務(wù)素養(yǎng)和道德情操，對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行仔細(xì)地處理，以有效預(yù)防人為失誤所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險事件的產(chǎn)生。

（三）強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險意識

企業(yè)還提高對稅務(wù)風(fēng)險分析評估報告的重視，從分析結(jié)果出發(fā)，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制效益及成本進(jìn)行考慮。在稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)下，及時制定出有效的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施，在遇到不能接受的稅務(wù)風(fēng)險時，要第一時間使用相應(yīng)措施加以解除。比如，不能對承擔(dān)相關(guān)風(fēng)險提供有吸引力的回報，或者是企業(yè)無法對該類風(fēng)險進(jìn)行控制，則要選擇排除或回避。針對有可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)要能夠提前預(yù)測，并采取解決措施，將其遏制在萌芽階段。

四、結(jié)語

綜上所述，當(dāng)前時期下企業(yè)稅務(wù)存在很多方面的風(fēng)險點，包括：企業(yè)利潤被人為操控引起稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生、企業(yè)依法納稅意識非常薄弱、相關(guān)稅務(wù)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)水平低下、企業(yè)管理效力方面的風(fēng)險等方面的稅務(wù)風(fēng)險，對此應(yīng)該強(qiáng)化對這些風(fēng)險進(jìn)行防范與化解，以提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制水平，提高稅務(wù)工作質(zhì)量，積極營造良好的稅務(wù)氛圍。

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作者:王孟莉 單位:唐山曹妃甸發(fā)展投資集團(tuán)有限公司