煤炭企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

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摘要：煤炭企業(yè)在自身的轉(zhuǎn)型發(fā)展過(guò)程中，需要對(duì)稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以高度重視，此外煤炭企業(yè)也需要在轉(zhuǎn)型過(guò)程中對(duì)資金使用的安全性與合理性予以足夠的重視，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范和經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性予以關(guān)注，從而實(shí)現(xiàn)自身在經(jīng)濟(jì)的新形勢(shì)下健康、平穩(wěn)的轉(zhuǎn)型和發(fā)展。本文分析了煤炭企業(yè)在經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)下加強(qiáng)稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要意義，并對(duì)其存在的問(wèn)題進(jìn)行了探討，結(jié)合自己的思考就煤炭企業(yè)如何完善稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范給出了自己的建議，希望以此來(lái)幫助煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的轉(zhuǎn)型升級(jí)和發(fā)展。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；稅務(wù)管理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；意義；問(wèn)題；對(duì)策

一、煤炭企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的作用分析

（一）有利于為國(guó)家稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)提供保障

我國(guó)的企業(yè)眾多，尤其是煤炭等特殊行業(yè)對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重要的作用，是我國(guó)稅收收入的重要來(lái)源之一。因此隨著煤炭企業(yè)的不斷發(fā)展，會(huì)承擔(dān)更多的稅負(fù)，因此將面臨更大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。只有通過(guò)強(qiáng)化稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，才有助于煤炭企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，也才能為國(guó)家整體稅收收入的增長(zhǎng)提供保障。

（二）有利于確保煤炭企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)

隨著我國(guó)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，一些煤炭企業(yè)的規(guī)模越來(lái)越大，因此煤炭企業(yè)一旦面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)可能影響整個(gè)企業(yè)的運(yùn)作，甚至?xí)纬尚袠I(yè)波動(dòng)，不利于企業(yè)的穩(wěn)定、正常運(yùn)營(yíng)。通過(guò)煤炭企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，能夠盡可能地減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，降低煤炭企業(yè)產(chǎn)生波動(dòng)的可能，從有利于保障煤炭企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展以及正常運(yùn)營(yíng)。

（三）有助于煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的財(cái)務(wù)控制，為各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)保駕護(hù)航

煤炭企業(yè)要想有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就需要通過(guò)行之有效的財(cái)務(wù)計(jì)劃和科學(xué)的財(cái)務(wù)管理加大對(duì)財(cái)務(wù)的控制力度，確保自身各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可以取得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)符合預(yù)期的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，保證各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有足夠的資金支持，這有助于煤炭企業(yè)避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失，也有助于煤炭企業(yè)合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）有助于煤炭企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中資金使用、支出、回收、分配等各環(huán)節(jié)的有效把控

在我國(guó)步入經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的大背景下，煤炭企業(yè)需要對(duì)自身資金使用的事前、事中以及事后等各個(gè)流程和環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)防范，以此來(lái)有效增強(qiáng)企業(yè)對(duì)自身稅務(wù)的管理。這就需要煤炭企業(yè)對(duì)資金周轉(zhuǎn)的情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的了解，企業(yè)管理者要對(duì)資金和各項(xiàng)目的運(yùn)作情況、物資、庫(kù)存、人力、物力等方面的情況進(jìn)行有效的調(diào)整和優(yōu)化，避免人力物力財(cái)力的無(wú)效損耗，幫助企業(yè)自身節(jié)約能耗，降低成本；其次需要對(duì)產(chǎn)品的成本指標(biāo)加大更新和研究力度，對(duì)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各項(xiàng)指標(biāo)以及成本消耗情況有一個(gè)全面的了解，在此基礎(chǔ)上幫助企業(yè)挖掘發(fā)展?jié)摿?，?duì)內(nèi)部控制與管理進(jìn)行優(yōu)化與完善，有助于提升煤炭企業(yè)的稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

二、煤炭企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的現(xiàn)存問(wèn)題分析

（一）缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

目前，我國(guó)的一些煤炭企業(yè)盡管構(gòu)建了相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，但是并沒(méi)有在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的最后環(huán)節(jié)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，自然也就無(wú)法對(duì)自身所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的發(fā)現(xiàn)以及遏制，而且許多煤炭企業(yè)并沒(méi)有將稅務(wù)信息搜集的途徑信息化，缺乏暢通的數(shù)據(jù)信息收集渠道，無(wú)法將所有相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合分析，也就無(wú)從構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)無(wú)法發(fā)揮效用

許多煤炭企業(yè)構(gòu)建的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)更多的是擺設(shè)，并沒(méi)有發(fā)揮出相應(yīng)的評(píng)價(jià)作用，而且相關(guān)人員根本無(wú)法理解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)如何發(fā)揮出相應(yīng)的效用。因此許多工作人員并不會(huì)對(duì)稅務(wù)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)進(jìn)行持續(xù)性優(yōu)化，最終使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)流于形式。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)不夠明確

煤炭企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)通常是盡可能的分散稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是其作為目標(biāo)來(lái)說(shuō)較為籠統(tǒng)，很難將其落實(shí)到具體的責(zé)任部門(mén)以及責(zé)任人身上?，F(xiàn)階段，不少煤炭企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)并沒(méi)有進(jìn)行細(xì)分，同時(shí)在側(cè)重點(diǎn)上也沒(méi)有進(jìn)行明確，只是一味的要求降低風(fēng)險(xiǎn)。

（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控水平的整體性較差

盡管煤炭企業(yè)都比較注重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控建設(shè)，但是由于其所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)十分多樣化。許多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系很難做到面面俱到，而且隨著金融市場(chǎng)的不斷發(fā)展，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷變化，煤炭企業(yè)的稅務(wù)防范體系無(wú)法發(fā)揮出效用。從根本上來(lái)看還是由于煤炭企業(yè)的稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力的整體性較差，沒(méi)有構(gòu)建出相應(yīng)的實(shí)時(shí)性的應(yīng)對(duì)策略。

（五）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人才隊(duì)伍的缺乏

煤炭企業(yè)的稅務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管控工作通常是由財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)人員兼任，而財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員本身就擁有較為繁雜的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)性工作，很難再分出精力進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的建設(shè)。因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人才隊(duì)伍的建設(shè)就存在缺陷，而人才隊(duì)伍的缺乏，就無(wú)法為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控提供人力資源的保障，根本不利于煤炭企業(yè)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系并且落實(shí)相關(guān)的工作，也不利于財(cái)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的提升。

三、煤炭企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控現(xiàn)存問(wèn)題的策略分析

（一）構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)通常是煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系極為容易忽略的環(huán)節(jié)，其主要的目的就是針對(duì)煤炭企業(yè)所面臨的各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要是為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略提供相應(yīng)的基礎(chǔ)資料，只有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，才能夠制定出相應(yīng)的防范策略。構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)最關(guān)鍵的是需要開(kāi)拓稅務(wù)信息收集的途徑，主要是通過(guò)信息化平臺(tái)的構(gòu)建，通過(guò)暢通的數(shù)據(jù)信息收集途徑能夠針對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行快速的分析，以此為基礎(chǔ)制定出相應(yīng)的策略。其次稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)能夠幫助煤炭企業(yè)提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的能力。然后煤炭企業(yè)能夠針對(duì)各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸類整理形成歷史資料，幫助煤炭企業(yè)在未來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作當(dāng)中提供借鑒資料。

（二）重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)的作用

在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系當(dāng)中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)是最容易忽略的。首先需要針對(duì)煤炭企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)指標(biāo)與計(jì)算模型對(duì)即將引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率進(jìn)行預(yù)測(cè)，從而確定煤炭企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)值。然后將相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告直接通過(guò)信息化平臺(tái)傳送給相關(guān)的部門(mén)，由相關(guān)部門(mén)結(jié)合煤炭企業(yè)的現(xiàn)狀直接制定出有效的、可執(zhí)行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控策略，從而降低該風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率，為煤炭企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展提供保障。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)分層次劃分

煤炭企業(yè)一定不能夠籠統(tǒng)的制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)，必須要從不同的角度出發(fā)，針對(duì)不同的側(cè)重點(diǎn)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)進(jìn)行劃分，結(jié)合煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略,主要將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)分層次劃分，首先第一層次主要是符合煤炭企業(yè)整體持續(xù)性運(yùn)營(yíng)的目標(biāo);第二層次也就是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所控制的直接性目標(biāo)，更多的是針對(duì)各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行管控;第三層次則是各個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控環(huán)節(jié)作為目標(biāo)。要強(qiáng)調(diào)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，逐漸形成有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。

（四）著重提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力是煤炭企業(yè)亟待提升的，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生就有可能對(duì)煤炭企業(yè)形成致命的打擊，所以煤炭企業(yè)必須要注重提升自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。首先需要提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控團(tuán)隊(duì)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),要時(shí)刻的灌輸稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于煤炭企業(yè)的危害；其次要逐漸形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的企業(yè)文化，從企業(yè)文化著手逐漸的普及到煤炭企業(yè)的各個(gè)層級(jí)的職工。

（五）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人才隊(duì)伍的建設(shè)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作通常都是由稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作人員執(zhí)行，相關(guān)人員水平以及專業(yè)素養(yǎng)的高低將會(huì)直接對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系執(zhí)行的效果產(chǎn)生影響，所以煤炭企業(yè)必須要強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人才隊(duì)伍的建設(shè)。首先需要專業(yè)人才引進(jìn)，通過(guò)物質(zhì)的方式吸引到更多的風(fēng)險(xiǎn)管控人才加入到煤炭企業(yè)當(dāng)中。另外煤炭企業(yè)要針對(duì)當(dāng)下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人才隊(duì)伍進(jìn)行培養(yǎng)通過(guò)組織培訓(xùn)的方式，提升其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控技能以及思想。另外定期不定期地對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控專業(yè)理論知識(shí)的抽查，同時(shí)派遣相應(yīng)的人員前往其他先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，借鑒其他企業(yè)稅務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管控的有效策略，以此來(lái)促進(jìn)本企業(yè)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

由于稅務(wù)管理具有全面性、統(tǒng)一性和系統(tǒng)性的特點(diǎn)，它是一個(gè)有機(jī)統(tǒng)一的整體，因此煤炭企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的過(guò)程中，需要服務(wù)于企業(yè)整體的發(fā)展戰(zhàn)略，并且從納稅人整體稅負(fù)的角度進(jìn)行考慮，在充分分析國(guó)家法律法規(guī)及相關(guān)的稅收政策的前提下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的溝通，在自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資理財(cái)?shù)倪^(guò)程中做稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)工作，以此來(lái)提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的效率、質(zhì)量與水平，實(shí)現(xiàn)本企業(yè)科學(xué)的稅務(wù)管理。

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作者：葉舒蔚 單位：福建省天湖山能源實(shí)業(yè)有限公司