稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用

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摘要：科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理是促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展與進(jìn)步的有效手段。但是，旅游業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)下越來(lái)越激烈，其財(cái)務(wù)管理工作存在的問(wèn)題也日漸凸顯，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本在旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用也逐漸受到人們的關(guān)注。本文對(duì)旅游企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義進(jìn)行概述，同時(shí)當(dāng)前我國(guó)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的不足進(jìn)行分析，并提出完善我國(guó)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的建議。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本；旅游；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；作用

一、旅游企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有的含義

所謂稅收風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)稅收過(guò)程中存在的制度、政策、管理等方面的缺陷，此外多種因素對(duì)稅源產(chǎn)生的影響而存在著差異性，使存在的問(wèn)題多樣化，使旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門難以充分發(fā)揮調(diào)節(jié)功能，再加上稅收的非彈性增長(zhǎng)，最終導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際稅收難以實(shí)現(xiàn)與政府職能同步，對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的兩個(gè)最重要的方面之一是納稅人沒(méi)有完全了解國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，導(dǎo)致違法行為，或者稅務(wù)工作沒(méi)有嚴(yán)格遵守有關(guān)稅法規(guī)定，使稅收減少或者逃稅現(xiàn)象發(fā)生，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中有違法行為，將使其存在稅收補(bǔ)償甚至罰款的情況，嚴(yán)重的逃稅還可能導(dǎo)致企業(yè)法人遭到刑罰。第二，存在著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)不符合稅法的規(guī)定的情況，而給予一些國(guó)家的

優(yōu)惠政策未能積極響應(yīng)，因此在實(shí)際納稅中存在超額支付的情況，這種情況增加了一些稅收負(fù)擔(dān)[2]。

二、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

(一)客觀性風(fēng)險(xiǎn)這種風(fēng)險(xiǎn)主要是由于企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中缺乏對(duì)稅收的深刻了解與認(rèn)知。有些公司認(rèn)為稅收會(huì)在一定程度上增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益帶來(lái)?yè)p害，因此，在這種不科學(xué)觀念的引導(dǎo)下運(yùn)用例避稅手段，加上不適當(dāng)?shù)谋芏惔胧?，?dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；此外，雖然有些公司有納稅意識(shí)，并對(duì)其強(qiáng)制性質(zhì)有所了解，并按照規(guī)定定期納稅，但是由于在納稅的受到財(cái)務(wù)人員缺乏職業(yè)道德或?qū)I(yè)素質(zhì)不佳等因素的影響，在稅款繳納時(shí)，不嚴(yán)格執(zhí)行我國(guó)的稅法和有關(guān)政策的規(guī)定，導(dǎo)致客觀性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，從而制約了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

(二)主觀性風(fēng)險(xiǎn)

主觀風(fēng)險(xiǎn)是基于對(duì)稅收相關(guān)政策的理解，與稅收相結(jié)合分析了實(shí)際工作中潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。它出現(xiàn)的起源于以下2個(gè)方面：一方面因?yàn)槎悇?wù)部門沒(méi)有完全掌握相關(guān)的政策規(guī)定的內(nèi)容，導(dǎo)致稅收方面的某些問(wèn)題，從而增加發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性；另一方面，由于稅務(wù)當(dāng)局對(duì)相關(guān)政策和稅法的理解不同，導(dǎo)致征稅要求和結(jié)果出現(xiàn)差異，這將增加風(fēng)險(xiǎn)[3]。

(三)制度性風(fēng)險(xiǎn)

在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為了保證公司的長(zhǎng)期健康發(fā)展，旅游企業(yè)必須要建立起完善的管理體制，但在實(shí)際操作中，雖然已經(jīng)建立了有效的制度，但尚未實(shí)施。在不承認(rèn)稅收管制的重要性的同時(shí)，實(shí)行有效的管制，最終，不僅在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中無(wú)法及時(shí)地獲得相關(guān)信息，而且公司納稅的具體情況也將受其影響而產(chǎn)生嚴(yán)重后果，未按照要求實(shí)行嚴(yán)格監(jiān)管，最終會(huì)導(dǎo)致稅收管理的失敗并使稅收風(fēng)險(xiǎn)大大增加[4]。

三、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理中加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制的有效策略

(一)提升對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的重視度

隨著我國(guó)稅收制度的不斷完善，一大批企業(yè)正在不斷發(fā)展壯大，也逐漸認(rèn)識(shí)到納稅的重要性，同時(shí)開(kāi)始有意識(shí)的規(guī)避的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也有更加深入的探討，進(jìn)而在財(cái)政管理中開(kāi)展有效措施，以防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的誕生。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人必須更加關(guān)注稅收風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)納稅過(guò)程中的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了準(zhǔn)確的分析，采取有針對(duì)性的措施來(lái)面對(duì)不同類型的風(fēng)險(xiǎn)，以加強(qiáng)公司的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)成本控制能力。對(duì)稅法風(fēng)險(xiǎn)可見(jiàn)性全面而有效的預(yù)防，可更好地為企業(yè)提供強(qiáng)大的財(cái)務(wù)保障，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到保障。

(二)全面提升財(cái)務(wù)管理人員綜合能力，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

目前，信息技術(shù)的出現(xiàn)在各行各業(yè)都發(fā)揮著重要作用，許多業(yè)務(wù)任務(wù)最終都是通過(guò)信息技術(shù)的運(yùn)行及實(shí)現(xiàn)，稅務(wù)管理也是如此。因此，為了提高信息化在稅收管理中的作用，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的效率及質(zhì)量，企業(yè)必須不斷提高信息化水平，使之更適合當(dāng)前多種形式的稅收發(fā)展；為了有效避免納稅過(guò)程中的重復(fù)和超額支付現(xiàn)象，稅務(wù)從業(yè)人員應(yīng)不斷提高自身的處理能力，對(duì)稅法知識(shí)進(jìn)行深入探討，達(dá)到有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的[5]。

(三)定期進(jìn)行稅務(wù)檢查

為了有效降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以通過(guò)定時(shí)進(jìn)行自我檢討的方式降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，提升注重加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)管力度，以減少因人為因素造成的稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以設(shè)立監(jiān)察及檢查部門或職位，將責(zé)任細(xì)分至專門的管理人員中，并部署經(jīng)理通過(guò)正規(guī)或非正規(guī)的方法檢查企業(yè)的稅務(wù)狀況，以減低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，如果企業(yè)沒(méi)有設(shè)立稅務(wù)監(jiān)督檢查部門或職位，還可通過(guò)定期邀請(qǐng)外部稅務(wù)公司對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查。企業(yè)在應(yīng)用上述措施進(jìn)行稅務(wù)檢查雖然會(huì)產(chǎn)生一定的稅收成本，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，其生產(chǎn)的稅收成本必然低于稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的成本，也在一定程度上避免了稅收風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的嚴(yán)重后果。

(四)注重提升旅游企業(yè)稅務(wù)管理工作信息化水平

過(guò)去，許多公司的稅務(wù)管理都是手工完成的，雖然也可幫助企業(yè)完成財(cái)務(wù)管理，但是，這種方法存在著許多缺點(diǎn)，首先為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量難以得到保障，同時(shí)工作效率難以滿足信息化的旅游業(yè)發(fā)展要求，因此存在著較大風(fēng)險(xiǎn)，信息技術(shù)的出現(xiàn)有效填補(bǔ)人工操作存在的不足之處，可顯著提升稅收管理質(zhì)量及效率。如企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，首先必須注重自身信息水平的提升，同時(shí)相應(yīng)的管理流程也應(yīng)進(jìn)行科學(xué)化改進(jìn)，同時(shí)采取措施有效提高相關(guān)工作人員的信息技術(shù)專業(yè)技能，為提升旅游企業(yè)稅務(wù)管理工作信息化水平奠定更堅(jiān)實(shí)、更可靠的基礎(chǔ)[6]。

(五)注重信息情報(bào)質(zhì)量的提升

信息技術(shù)在稅收管理中起著至關(guān)重要的作用。因此，公司必須對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息內(nèi)容進(jìn)行有效控制，并注重改進(jìn)其收集方式。收集信息的能力和信息質(zhì)量應(yīng)從根本上得到保證，同時(shí)不斷提高信息的篩選和處理能力，從而可以使企業(yè)在大量信息中篩選出更有價(jià)值的信息，特別是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，采取有針對(duì)性的科學(xué)規(guī)避措施及管理措施。

(六)開(kāi)展稅務(wù)健康體檢，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

對(duì)公司稅收的健康檢查通常是以自我測(cè)試和雇用第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作的方式進(jìn)行的，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警系統(tǒng)建立可達(dá)到標(biāo)本兼治的目標(biāo)。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)必須在實(shí)際的管理過(guò)程中，結(jié)合實(shí)際尋找出一套符合企業(yè)實(shí)際情況的稅收管理方式，結(jié)合自身情況對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)有效的管理，同時(shí)對(duì)整個(gè)稅務(wù)管理過(guò)程潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)，有必要制定有針對(duì)性的體檢策略，將其滲透至企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中，最終達(dá)到增加風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力的目的。

四、小結(jié)

總之，稅務(wù)管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中起著至關(guān)重要的作用，其效果和管理好壞直接影響到公司健康的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。為了提升旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本，在實(shí)踐中必須根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況來(lái)制定出有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防策略，以保證企業(yè)良好發(fā)展[7]。

參考文獻(xiàn)：

[1]相敏.淺談旅游文化企業(yè)納稅籌劃的局限性及其改進(jìn)[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018(2)：137-138.

[2]趙鶯.稅收籌劃如何提升企業(yè)稅務(wù)管理的價(jià)值創(chuàng)造[J].中國(guó)市場(chǎng)，2017(13)：279-280.

[3]吳鳳新.基于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本研究[J].中國(guó)科技投資，2017(19).

作者：陳瑞銀 單位：青島西海岸旅業(yè)投資集團(tuán)有限公司