企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因與應(yīng)對(duì)分析

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摘要：納稅是企業(yè)與生俱來(lái)的義務(wù)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也存在于企業(yè)發(fā)展的全過(guò)程，首先，簡(jiǎn)單介紹了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念；其次，分內(nèi)部原因和外部原因兩部分對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行初步歸納；最后，針對(duì)分析出的原因探討如何應(yīng)對(duì)各種原因?qū)е碌亩悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)，以供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策

1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵分析

1.1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

關(guān)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，學(xué)界沒(méi)有統(tǒng)一的定義。由于風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，指的是不確定性中可能產(chǎn)生壞的結(jié)果，而企業(yè)所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在未來(lái)經(jīng)營(yíng)中可能會(huì)產(chǎn)生的損失，因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是稅務(wù)活動(dòng)在未來(lái)可能給企業(yè)造成的損失。稅收具有強(qiáng)制性，是由國(guó)家行使公共權(quán)利強(qiáng)制征收的。企業(yè)作為法人從建立那一刻起，就承擔(dān)著納稅的義務(wù)，且稅務(wù)活動(dòng)貫穿于企業(yè)從產(chǎn)生到消亡的全過(guò)程，因此企業(yè)必須開(kāi)展相關(guān)稅務(wù)活動(dòng)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是隨著企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生而產(chǎn)生的，因此企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)伴隨著企業(yè)活動(dòng)的始終。風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)適當(dāng)管理進(jìn)行控制和規(guī)避，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是如此。通過(guò)構(gòu)建科學(xué)的管理控制體系，找出企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并進(jìn)行相關(guān)事項(xiàng)和條件的識(shí)別，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以應(yīng)對(duì)和防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而達(dá)到管理和控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

1.2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類

按照不同標(biāo)準(zhǔn)可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為不同的種類。（1）按照企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源來(lái)分，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以分為企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)外界的各種因素給企業(yè)帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如稅務(wù)制度的更迭、稅收征收人員的專業(yè)程度以及銀行等金融機(jī)構(gòu)的服務(wù)效率等。企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)內(nèi)部的各種因素給企業(yè)帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如稅務(wù)管理人員和部門的專業(yè)程度、稅收籌劃的科學(xué)程度、企業(yè)的納稅意識(shí)和納稅積極性以及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的工作質(zhì)量和效率等。（2）按照企業(yè)需要交納的稅種來(lái)分，可以分為增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。按照企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的直接原因可以分為稅收制度風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類的標(biāo)準(zhǔn)不一，但根據(jù)來(lái)源分類有利于企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。因此，要根據(jù)企業(yè)需要交納的稅種分類標(biāo)準(zhǔn)來(lái)探討稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因和應(yīng)對(duì)對(duì)策。

2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

2.1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部原因

2.1.1企業(yè)缺乏納稅意識(shí)和納稅的主動(dòng)性企業(yè)存在的目的是追逐利潤(rùn)，納稅對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，是在國(guó)家強(qiáng)制征收背景下產(chǎn)生的負(fù)擔(dān)，是企業(yè)成本的增加，因此企業(yè)具有原生的逃稅傾向。企業(yè)一旦產(chǎn)生偷稅漏稅行為，就會(huì)產(chǎn)生稅收滯納款、行政處罰以及商譽(yù)損失等一系列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。影響企業(yè)法人納稅意識(shí)和主動(dòng)性的因素主要存在于以下幾個(gè)方面：（1）企業(yè)法人代表對(duì)稅收性質(zhì)理解不到位，有些法人代表，尤其是中小企業(yè)和個(gè)體戶法人代表，其本身不具備足夠的經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)，只是簡(jiǎn)單將稅收理解為國(guó)家向企業(yè)收錢，會(huì)增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)及減少企業(yè)的收入；（2）企業(yè)法人對(duì)稅法的學(xué)習(xí)和理解不到位，企業(yè)法人如果對(duì)稅法沒(méi)有足夠的認(rèn)識(shí)，不了解偷逃稅之后即將面臨的風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)為了眼前的利益（少交的稅款）鋌而走險(xiǎn)。

2.1.2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全為了應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以此來(lái)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程，需要企業(yè)建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，從而將企業(yè)信息真實(shí)地反饋給稅務(wù)工作人員；同時(shí)需要專業(yè)能力強(qiáng)的稅務(wù)工作人員進(jìn)行相關(guān)的分析和研究，也需要企業(yè)法人保持與稅務(wù)部門的聯(lián)系，并及時(shí)掌握稅務(wù)部門的政策變化和稅率調(diào)整等。基于此，將會(huì)提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的成本，這導(dǎo)致部分企業(yè)法人在企業(yè)規(guī)模較小時(shí)傾向于直接承受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而不是建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系；但當(dāng)企業(yè)發(fā)展壯大后，沒(méi)有成熟的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系又會(huì)給企業(yè)造成巨大損失，不利于企業(yè)的發(fā)展。

2.1.3企業(yè)相關(guān)工作人員專業(yè)程度不高要應(yīng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須要發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并發(fā)出預(yù)警。因此，財(cái)務(wù)工作人員必須要具備較高的專業(yè)能力，在各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表中能夠真實(shí)地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)的情況。同時(shí)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員要具備相關(guān)的專業(yè)能力，將稅法等相關(guān)知識(shí)融會(huì)貫通并運(yùn)用到實(shí)際工作中，從而利用專業(yè)知識(shí)查找出企業(yè)稅務(wù)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。實(shí)際上，部分企業(yè)相關(guān)人員的專業(yè)程度達(dá)不到要求，同時(shí)有部分企業(yè)為了降低成本由非專業(yè)人員兼職處理這項(xiàng)事務(wù)，使得企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)、預(yù)警和應(yīng)對(duì)程序上出現(xiàn)問(wèn)題，從而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。

2.1.4稅收籌劃是應(yīng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率的關(guān)鍵稅收籌劃是指通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資等活動(dòng)中，通過(guò)合理合法的管理達(dá)到為企業(yè)節(jié)省稅收的工作。因此，要求工作人員具備高度專業(yè)的稅務(wù)和法律知識(shí)，從而為企業(yè)降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并在法律允許的范圍內(nèi)合理避稅。但目前部分企業(yè)尤其中小企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行稅務(wù)籌劃，甚至沒(méi)有配置相關(guān)工作人員，導(dǎo)致企業(yè)面臨更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2外部原因

2.2.1稅務(wù)制度的調(diào)整和變更稅收是財(cái)政收入的主要來(lái)源之一，稅收制度是一項(xiàng)國(guó)家政策，也是國(guó)家權(quán)力指導(dǎo)和干預(yù)經(jīng)濟(jì)的重要手段，通過(guò)稅收稅種、稅率以及征收范圍等的調(diào)整，可以實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展的職能。國(guó)家要通過(guò)稅收來(lái)干預(yù)經(jīng)濟(jì)，就必須要調(diào)整稅務(wù)制度，因此，稅務(wù)制度每隔一個(gè)時(shí)期就會(huì)進(jìn)行調(diào)整和變更，近年來(lái)，“營(yíng)改增”“稅務(wù)信息化”“減稅降費(fèi)”等都是稅務(wù)制度調(diào)整的體現(xiàn)。企業(yè)要及時(shí)了解相關(guān)稅務(wù)制度的調(diào)整和變更，研究本企業(yè)使用的稅收法律法規(guī)、稅種和稅率，及時(shí)繳納稅款，才能規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如：A企業(yè)屬于中小企業(yè)，可以享有國(guó)家的減稅政策，但是沒(méi)有及時(shí)申請(qǐng)，造成實(shí)際上多交稅款等。

2.2.2稅務(wù)征收人員的專業(yè)性稅務(wù)征收人員的專業(yè)性也是造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因。一方面是稅務(wù)征收人員的業(yè)務(wù)能力。稅務(wù)征收人員的專業(yè)能力不達(dá)標(biāo)，在稅款時(shí)進(jìn)行了錯(cuò)誤操作，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面是稅務(wù)征收人員的廉潔自律。目光短淺的企業(yè)法人會(huì)通過(guò)賄賂稅務(wù)征收人員來(lái)達(dá)到少交稅款的目的，如果稅務(wù)征收人員的廉潔自律程度不高，會(huì)為了幫助企業(yè)逃稅而出現(xiàn)違規(guī)違法現(xiàn)象，若一旦被查出來(lái)，往往會(huì)給企業(yè)帶來(lái)更大損失，進(jìn)而增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)探討

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)需要多方面的配合，企業(yè)自身要通過(guò)納稅意識(shí)的強(qiáng)化、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的建立、專業(yè)人才的吸納和培養(yǎng)以及做好稅收籌劃工作等幾個(gè)方面開(kāi)展工作［1］。因此，稅務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)政策的宣傳以及對(duì)稅務(wù)工作人員的培訓(xùn)，進(jìn)而幫助企業(yè)減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.1企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)對(duì)措施探討

從自身著手是企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最根本也是最有效的措施。因此企業(yè)要提高納稅人意識(shí)，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，吸納和培養(yǎng)稅務(wù)方面的專業(yè)人才，做好稅收籌劃工作，從而降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率以及降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生后造成的損失。

3.1.1提高納稅人意識(shí)企業(yè)作為納稅人，要具備納稅人意識(shí)，一方面要積極主動(dòng)履行納稅義務(wù)，按照國(guó)家法律規(guī)定和政策要求及時(shí)足額繳納稅款；另一方面要行使納稅人權(quán)利，在法律允許的范圍內(nèi)減少自身稅務(wù)負(fù)擔(dān)。要想提高企業(yè)納稅人意識(shí)，首先，企業(yè)要積極主動(dòng)學(xué)習(xí)稅法和相關(guān)知識(shí)，深入研究國(guó)家稅務(wù)法規(guī)和稅收政策，對(duì)于應(yīng)納的稅款企業(yè)要做到心中有數(shù)。其次，要加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的學(xué)習(xí)，在充分了解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危害的基礎(chǔ)上，樹(shù)立積極主動(dòng)繳納稅款的繳稅意識(shí)。最后，企業(yè)要樹(shù)立納稅人的權(quán)利意識(shí)和合理避稅觀念，要用積極的方式正確應(yīng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并在法律允許的范圍內(nèi)盡可能的少繳納稅款［2］。

3.1.2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制中對(duì)稅務(wù)方面的管理，包涵管理制度、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和預(yù)警、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對(duì)機(jī)制、稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制等多個(gè)方面的內(nèi)容。對(duì)于大中型企業(yè)來(lái)說(shuō)，要在企業(yè)內(nèi)部控制部門建立相關(guān)制度機(jī)制、增加職能部門、吸納相關(guān)人才，并持續(xù)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作；同時(shí)，稅務(wù)管理部門可以輔助大中企業(yè)構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制系統(tǒng)，以保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的有效性和實(shí)用性。對(duì)于小企業(yè)而言，由于企業(yè)通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理獲得的利益小于成本，且企業(yè)沒(méi)有動(dòng)力或高額的成本來(lái)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的構(gòu)建和完善，因此出現(xiàn)了各種專業(yè)人才代辦稅款等情況?；诖耍梢酝ㄟ^(guò)以下兩方面來(lái)幫助小微企業(yè)解決上述問(wèn)題：（1）完善稅務(wù)辦理流程的信息化，盡量減少企業(yè)在稅務(wù)方面人力、物力、財(cái)力的占用；（2）有針對(duì)性地放開(kāi)和鼓勵(lì)專業(yè)技術(shù)人員兼職，按照多勞多得原則增加專業(yè)技術(shù)人員收入，也給小微企業(yè)節(jié)省了成本，故需要保證專業(yè)人員精力的同時(shí)，還要完成風(fēng)險(xiǎn)管理的前移。同時(shí)，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生之前發(fā)現(xiàn)并發(fā)出預(yù)警，隨即提出應(yīng)對(duì)措施和建議，為小微企業(yè)做好服務(wù)［3］。

3.1.3專業(yè)稅務(wù)人才的吸納和培養(yǎng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的落實(shí)最終依靠的是企業(yè)稅務(wù)方面的人才，因此企業(yè)要積極吸納和培養(yǎng)專業(yè)稅務(wù)人才。一方面，要積極開(kāi)展稅務(wù)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)。掌握稅務(wù)法律法規(guī)知識(shí)是規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，首先，要在企業(yè)中形成良好的學(xué)習(xí)氛圍，同時(shí)企業(yè)管理者要提高重視，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，并對(duì)專業(yè)稅務(wù)人員的培訓(xùn)給予最大程度的支持。其次，在企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展中，注重吸納專業(yè)稅務(wù)人員，組建企業(yè)稅務(wù)工作團(tuán)隊(duì)，利用團(tuán)隊(duì)的力量規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)所有需要納稅的環(huán)節(jié)都會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而有些稅種的繳納可能關(guān)系到企業(yè)所有的運(yùn)行環(huán)節(jié)，因此只有引進(jìn)專業(yè)稅務(wù)人才、組建稅務(wù)工作團(tuán)隊(duì)，并確保稅務(wù)團(tuán)隊(duì)與公司相關(guān)部門之間保持聯(lián)系，才能對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和控制。最后，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)工作人員的培訓(xùn)。通過(guò)集體學(xué)習(xí)、邀請(qǐng)專家講座、網(wǎng)絡(luò)視頻學(xué)習(xí)以及參加專業(yè)培訓(xùn)班等對(duì)專業(yè)稅務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使稅務(wù)工作人員達(dá)到熟悉法律法規(guī)的要求，具備根據(jù)法律法規(guī)和稅收政策變動(dòng)來(lái)調(diào)整企業(yè)稅務(wù)工作的能力。另一方面，要主動(dòng)了解稅收政策的新變動(dòng)。稅收政策的變動(dòng)是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要來(lái)源，因此企業(yè)要積極參加稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的普法宣講活動(dòng)，定期向相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)咨詢，以便企業(yè)掌握稅收政策的最新變動(dòng)，并將培訓(xùn)和咨詢到的知識(shí)落實(shí)到具體工作，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前端主動(dòng)規(guī)避，從而降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免繳納不必要的滯納金和其他稅費(fèi)。

3.1.4做好稅收籌劃稅收籌劃是在國(guó)家法律和稅收法規(guī)允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，充分利用稅法提供的包括減免稅收在內(nèi)的一系列優(yōu)惠政策，采用低稅負(fù)方案或延后納稅時(shí)間的手段來(lái)減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的工作。稅收籌劃是一項(xiàng)前端工作，因此，必須要統(tǒng)籌考慮企業(yè)未來(lái)一個(gè)時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況、內(nèi)外環(huán)境、管理方法和發(fā)展愿景等因素，進(jìn)而對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)綜合的考量。（1）企業(yè)管理者要提高對(duì)稅收籌劃的重視，只有管理者重視企業(yè)稅收籌劃工作，才能具體落實(shí)稅收籌劃采取的方案和方法，從而起到降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。（2）稅收籌劃是一項(xiàng)十分復(fù)雜的工作，需要工作人員具備很強(qiáng)的專業(yè)素養(yǎng)。因此，稅收籌劃必須要委托或引入專業(yè)人才，如委托稅務(wù)師事務(wù)所來(lái)進(jìn)行稅收籌劃等。（3）稅收籌劃需要企業(yè)全體工作人員進(jìn)行配合，要加強(qiáng)對(duì)工作人員的引導(dǎo)教育。稅收籌劃不僅可以幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，也能為企業(yè)工作人員減輕稅負(fù)，且稅收籌劃工作的落實(shí)要依靠全體工作人員，因此要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)全體工作人員的引導(dǎo)教育，促使其與稅務(wù)工作部門進(jìn)行有效溝通，進(jìn)而共同落實(shí)稅收籌劃之后采用的企業(yè)運(yùn)行發(fā)展的低稅負(fù)方案。

3.2幫助企業(yè)減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部應(yīng)對(duì)措施

3.2.1及時(shí)落實(shí)稅收政策的變更根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要和國(guó)內(nèi)外環(huán)境的變化，國(guó)家會(huì)適時(shí)對(duì)稅收政策進(jìn)行調(diào)整，這些調(diào)整一旦不能及時(shí)傳達(dá)到基層稅務(wù)部門和廣大企業(yè)中，就會(huì)為企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此要及時(shí)落實(shí)稅收政策的變更。首先，國(guó)家要在出臺(tái)政策變更時(shí)加大宣傳力度，要求基層稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行全方位的政策宣導(dǎo)。國(guó)家稅收政策都是站在國(guó)家層面而言，適用到具體地區(qū)可能會(huì)產(chǎn)生各種不同的意見(jiàn)，而政策宣導(dǎo)能夠減少對(duì)稅收政策變更的抵觸，從而提高企業(yè)納稅的積極性。同時(shí)，要通過(guò)輿論宣傳、稅收機(jī)關(guān)宣傳、組織企業(yè)稅務(wù)工作人員培訓(xùn)等多種方式進(jìn)行宣導(dǎo)，使企業(yè)能夠及時(shí)按照新的稅收政策進(jìn)行稅收繳納，避免因?yàn)槎愂照咦兏鼛?lái)的風(fēng)險(xiǎn)。其次，國(guó)家出臺(tái)的稅收政策變更要及時(shí)落地。稅收政策是關(guān)乎國(guó)家財(cái)政收入和企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵政策，在稅收政策的落實(shí)上一定要做到位。國(guó)家一出政策，基礎(chǔ)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極開(kāi)展配套升級(jí)、輿論宣傳、教育宣導(dǎo)等多項(xiàng)工作，將政策及時(shí)落實(shí)到位。最后，提高稅務(wù)工作的信息化程度。信息化可以有效提高稅務(wù)工作的效率，也方便企業(yè)報(bào)稅繳稅。因此，要敢于和善于利用信息化技術(shù)開(kāi)發(fā)稅務(wù)服務(wù)平臺(tái)，為企業(yè)納稅提供方便。

3.2.2對(duì)國(guó)家稅務(wù)工作人員的培養(yǎng)國(guó)家稅務(wù)工作人員的專業(yè)程度是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源，因此要加強(qiáng)對(duì)國(guó)家稅務(wù)工作人員的培養(yǎng)力度。一方面，要培養(yǎng)國(guó)家稅務(wù)工作人員的專業(yè)技能。稅務(wù)工作對(duì)國(guó)家稅務(wù)工作人員的素質(zhì)要求較高，因此稅務(wù)系統(tǒng)要加強(qiáng)對(duì)國(guó)家稅務(wù)工作人員的專業(yè)技能培養(yǎng)，組織相關(guān)法律法規(guī)培訓(xùn)、稅收政策培訓(xùn)、業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)等，提高國(guó)家稅務(wù)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)。另一方面，要培養(yǎng)國(guó)家稅務(wù)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)。稅務(wù)工作人員是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的形象，要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)工作人員的思想政治培養(yǎng)和廉潔自律教育，通過(guò)模范宣傳、紀(jì)律宣講、案例示警等方式培養(yǎng)國(guó)家稅務(wù)工作人員的守法意識(shí)、規(guī)矩意識(shí)和服務(wù)意識(shí)，進(jìn)而全面提高國(guó)家稅務(wù)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，為企業(yè)納稅提供更高質(zhì)量的服務(wù)［4］。

4結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源既有內(nèi)因，也有外因，但外因通過(guò)內(nèi)因起作用，因此企業(yè)要應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵還是要練好內(nèi)功，主動(dòng)加強(qiáng)納稅人意識(shí)培養(yǎng)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)、稅務(wù)人才的吸收培養(yǎng)以及稅收籌劃工作，進(jìn)而規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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［4］鄒利航.A企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與對(duì)策研究［D］.廣州:廣東財(cái)經(jīng)大學(xué),2016.

作者：馮婷 單位：三亞海航鳳凰投資開(kāi)發(fā)有限公司