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國有企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險及防控策略

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國有企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險及防控策略

摘要:國有企業(yè)在開展財務(wù)管理的實踐過程中,要高度重視并有效加強稅務(wù)籌劃,在降低成本的同時增加效益。國有企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)籌劃的常見風(fēng)險進行剖析,在此基礎(chǔ)上采取有效策略加以防控,從整體上提升稅務(wù)籌劃水平。文章簡述了國有企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的意義,淺析了國有企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險,探究了國有企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防控策略,以期為國有企業(yè)防控其稅務(wù)籌劃風(fēng)險提供借鑒。

關(guān)鍵詞:國有企業(yè);稅務(wù)籌劃;風(fēng)險防控

稅務(wù)籌劃,其前提是遵守稅法且合理,通過科學(xué)的方法加強對企業(yè)的經(jīng)營管理,實現(xiàn)對稅負(fù)的有效降低,并增加利潤。國有企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃的實踐過程中,存在諸多風(fēng)險,只有增強防控風(fēng)險的能力,才能保障稅務(wù)籌劃預(yù)期目標(biāo)的良好實現(xiàn)。對此,國有企業(yè)應(yīng)對自身在開展稅務(wù)籌劃的實踐過程中存在的各類風(fēng)險進行剖析,并立足于實踐,積極探究行之有效的防控策略。

1國有企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的意義

國有企業(yè)開展高效良好的稅務(wù)籌劃,能實現(xiàn)降本增效的經(jīng)營管理目標(biāo)。國有企業(yè)可通過增值稅專用發(fā)票對進項稅實施合法抵扣,能有效降低稅負(fù)。國有企業(yè)對增值稅相關(guān)政策進行靈活運用,對納稅進行遞延,實現(xiàn)對稅務(wù)成本的降低和實際收益的增加。國有企業(yè)開展稅務(wù)籌劃,還能實現(xiàn)對內(nèi)部管理的優(yōu)化。國有企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃的實踐過程中,需對國有企業(yè)現(xiàn)狀進行綜合分析,并結(jié)合企業(yè)各部門對稅務(wù)籌劃的具體方案進行合理設(shè)置,對采購方案進行優(yōu)化、對供應(yīng)商進行合理選擇等,能促進國有企業(yè)內(nèi)部管理實現(xiàn)優(yōu)化。另外,國有企業(yè)開展稅務(wù)籌劃,能促進對自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化,并形成科學(xué)的投資方向。實施稅務(wù)籌劃,是通過稅基,并利用稅率差別,有效減輕稅負(fù)。稅基和稅率差別,兩者均是稅務(wù)杠桿發(fā)揮其作用的主要形式,能科學(xué)引導(dǎo)國有企業(yè)的投資行為和優(yōu)化國有企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

2國有企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險

稅務(wù)籌劃風(fēng)險在成因、表現(xiàn)形式、影響程度等方面存在較大差異,呈現(xiàn)出多樣性特點。國有企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃的實踐過程中,面臨諸多不確定的影響因素,此類因素具有客觀性,因而稅務(wù)籌劃風(fēng)險也呈現(xiàn)出客觀性特點。國有企業(yè)應(yīng)加深對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的認(rèn)識,并歸納總結(jié)各類風(fēng)險蘊含的規(guī)律,實現(xiàn)對各類風(fēng)險的有效規(guī)避。另外,稅務(wù)籌劃風(fēng)險深受各類主觀因素和客觀因素帶來的影響,呈現(xiàn)出較強的復(fù)雜性。其中,常見的主觀因素有對稅務(wù)風(fēng)險的誤判、對稅法缺乏了解等;常見的客觀因素有稅法和相關(guān)政策變動、市場環(huán)境變化等。國有企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃的實踐過程中,主要存在如下風(fēng)險。

2.1稅收政策變化引發(fā)風(fēng)險

國家為改善經(jīng)濟環(huán)境,會考慮時代發(fā)展、經(jīng)濟形勢等因素,對稅收政策進行調(diào)整。國有企業(yè)在一定程度上不適應(yīng)稅收政策變化,未能及時優(yōu)化改進其稅務(wù)籌劃的思想理念和模式方法,未能設(shè)立科學(xué)的稅務(wù)籌劃目標(biāo),難以契合稅收政策變化,從而引發(fā)風(fēng)險。國有企業(yè)在對自身發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃進行制定的過程中,未能以稅法和相關(guān)政策呈現(xiàn)出的動態(tài)變化作為依據(jù),及時對自身規(guī)劃進行調(diào)整,無法保障與稅收政策的有效對接,甚至對稅法形成不同程度的違背,這就可能引發(fā)相關(guān)風(fēng)險[1]。

2.2稅務(wù)籌劃人員能力不足引發(fā)風(fēng)險

國有企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃各項工作的人員缺乏豐富的實踐經(jīng)驗,缺乏應(yīng)對相關(guān)業(yè)務(wù)的專業(yè)能力,風(fēng)險意識淡薄,會對稅務(wù)籌劃的最終效果產(chǎn)生不同程度的不良影響,并可能引發(fā)相關(guān)風(fēng)險。國有企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃相關(guān)工作的人員未能深入全面地了解各項稅法和相關(guān)政策,沿襲傳統(tǒng)滯后的稅務(wù)籌劃模式,迷信狹隘的經(jīng)驗,會引發(fā)稅務(wù)籌劃風(fēng)險。稅務(wù)籌劃人員不熟悉各項經(jīng)濟業(yè)務(wù),制定的稅收籌劃具體方案呈現(xiàn)出片面化特點。國有企業(yè)通常安排財務(wù)人員開展稅務(wù)籌劃相關(guān)工作,財務(wù)人員對國有企業(yè)開展的經(jīng)營業(yè)務(wù)未能參與其中,對經(jīng)濟業(yè)務(wù)遵循的相應(yīng)規(guī)則不夠熟悉,對于基金類、證券類以及投資類業(yè)務(wù)的了解相對淺顯,對各項業(yè)務(wù)適用的稅法和相關(guān)政策缺乏準(zhǔn)確判斷,難以精準(zhǔn)有效地識別潛在的稅收風(fēng)險,難以形成切實可行的科學(xué)籌劃方案。稅務(wù)籌劃人員對稅收政策缺乏透徹理解,需進一步提升其專業(yè)素質(zhì)。當(dāng)前,資本市場呈現(xiàn)出迅猛發(fā)展,國有企業(yè)普遍涉及并購重組、資產(chǎn)收購等業(yè)務(wù),稅收籌劃人員對此類業(yè)務(wù)缺乏稅務(wù)籌劃實踐經(jīng)驗,導(dǎo)致稅務(wù)成本增加。例如,國有企業(yè)對資產(chǎn)進行收購,或者開展各類重組交易,一般情況下由資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方對資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的損失或收益進行確認(rèn),若符合特定的相關(guān)條件,可遵循企業(yè)所得稅處理各類特殊性稅務(wù)的具體規(guī)定,暫不確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得,在取得受讓企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)上,以被轉(zhuǎn)讓方資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定[2]。納稅人應(yīng)嚴(yán)格遵循該項政策,在無現(xiàn)金交易情況下,對繳稅進行延遲,有效對資金壓力進行緩解,并節(jié)約資金成本。稅務(wù)籌劃人員只有對稅收政策形成透徹理解,才能獲取相應(yīng)的稅收優(yōu)待。另外,稅務(wù)籌劃人員責(zé)任感缺失,未能以嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的積極態(tài)度開展稅務(wù)籌劃相關(guān)工作,由此引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。

2.3過程管理風(fēng)險

國有企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃的過程管理中,存在風(fēng)險,主要表現(xiàn)如下:一是缺乏系統(tǒng)完善的審核機制。國有企業(yè)未能針對稅務(wù)籌劃構(gòu)建系統(tǒng)完善的審核機制,極易引發(fā)相關(guān)風(fēng)險。對稅務(wù)籌劃具體方案缺乏嚴(yán)格審核,未能及時發(fā)現(xiàn)方案中存在的問題,無法優(yōu)化籌劃方案。二是國有企業(yè)其他部門對稅務(wù)籌劃缺乏積極配合。在稅務(wù)籌劃的實施過程中,各部門對稅務(wù)籌劃工作所需的各項信息提供不及時,導(dǎo)致籌劃工作缺乏有價值的參考依據(jù),難以取得良好的籌劃效果[3]。

2.4與稅務(wù)機關(guān)缺乏溝通交流引發(fā)風(fēng)險

國有企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)未能開展高效良好的溝通交流,其稅務(wù)籌劃的具體業(yè)務(wù)模式未能得到稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可,導(dǎo)致其稅務(wù)籌劃的合法性缺失,由此產(chǎn)生嚴(yán)重的涉稅風(fēng)險[4]。國有企業(yè)未能契合自身實際,與稅務(wù)機關(guān)共同構(gòu)建順暢良好的溝通機制。

2.5會計信息系統(tǒng)不完善

國有企業(yè)對稅務(wù)籌劃的各類風(fēng)險進行控制,必須高度重視并有效加強對財務(wù)會計信息系統(tǒng)的建設(shè)。然而在實際中,部分國有企業(yè)會計信息系統(tǒng)不完善,不僅難以保障穩(wěn)定有序的生產(chǎn)經(jīng)營,且無法對稅務(wù)籌劃提供強有力的支持,極易引發(fā)各類風(fēng)險。

3國有企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防控策略

考察國有企業(yè)稅務(wù)籌劃實踐可知,國有企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃的實踐過程中,存在諸多風(fēng)險。為保障稅務(wù)籌劃預(yù)期目標(biāo)的良好實現(xiàn),必須對各類風(fēng)險進行有效防控。國有企業(yè)應(yīng)契合自身實際,深刻剖析稅務(wù)籌劃中存在的各類風(fēng)險,并立足于實踐,采取有效策略加以防控。針對稅務(wù)籌劃中存在的各類風(fēng)險,可采取如下防控策略。

3.1對稅收政策變化引發(fā)的風(fēng)險的防控策略

對稅收政策變化引發(fā)的風(fēng)險,應(yīng)采取如下防控策略:一是對稅收政策可能出現(xiàn)的變化趨勢進行科學(xué)預(yù)測。國有企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)稅收籌劃的工作人員應(yīng)深入全面地了解國家稅收政策,盡量對稅收政策波動變化引發(fā)的風(fēng)險進行有效規(guī)避,要綜合考慮政治、經(jīng)濟、市場態(tài)勢、現(xiàn)行稅收政策施行效果等因素,對政策變化進行科學(xué)準(zhǔn)確預(yù)測。將預(yù)測結(jié)果作為依據(jù),對稅收籌劃具體方案進行合理制定,最大化規(guī)避政策變化引發(fā)的籌劃風(fēng)險[5]。二是對發(fā)展規(guī)劃進行合理調(diào)整。國有企業(yè)對中長期發(fā)展規(guī)劃進行制定后,可適當(dāng)對之實施分級處理,細(xì)分為短期規(guī)劃,以便適應(yīng)稅收政策出現(xiàn)的變化,實現(xiàn)對風(fēng)險程度的有效降低。三是國有企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)籌劃加強重視,形成對稅務(wù)籌劃的正確認(rèn)識,在降低稅負(fù)的同時增加收益,并對內(nèi)部管理進行優(yōu)化,實現(xiàn)對內(nèi)部控制的有效加強。例如,國有企業(yè)對采購工作實施管理,應(yīng)慎重選擇可靠的供應(yīng)商,并對采購方案進行科學(xué)制定,對具體的資金支付模式進行精心篩選,既降低稅負(fù),又提升采購管理水平。

3.2增強稅務(wù)籌劃人員的工作能力

國有企業(yè)要增強稅務(wù)籌劃人員的工作能力。具體可從以下方面著手:一是對稅務(wù)籌劃人員加強培訓(xùn),增強其專業(yè)能力。國有企業(yè)可聘請稅務(wù)籌劃專家,結(jié)合真實案例,向稅務(wù)籌劃人員講解稅務(wù)籌劃的內(nèi)容、原則、依據(jù)和方法。同時,對培訓(xùn)效果實施考核評價,將考核不合格的人員調(diào)離稅務(wù)籌劃的工作崗位,保障專業(yè)的稅務(wù)籌劃。二是對稅務(wù)籌劃人員開展嚴(yán)格的績效考核,增強其責(zé)任意識,對績效考評構(gòu)建配套的獎懲機制,形成對稅務(wù)籌劃人員的有效激勵,據(jù)此降低稅務(wù)籌劃的潛在風(fēng)險[6]。三是配置先進的配套服務(wù)設(shè)施。當(dāng)前,國有企業(yè)開展稅務(wù)籌劃涉及海量信息,僅憑傳統(tǒng)的人工操作方式,難以確保預(yù)期目標(biāo)的良好實現(xiàn),且可能引發(fā)相關(guān)風(fēng)險。對此,國有企業(yè)應(yīng)靈活應(yīng)用信息技術(shù),對信息共享服務(wù)中心進行構(gòu)建,據(jù)此對各項信息進行收集,并依托云技術(shù),實現(xiàn)對各項信息的高效處理,依托籌劃服務(wù)系統(tǒng),智能化地制定具體方案,促進稅務(wù)籌劃預(yù)期目標(biāo)的良好實現(xiàn),并將潛在風(fēng)險有效消除。四是引導(dǎo)負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃相關(guān)工作人員增強自身的綜合能力。一方面,國有企業(yè)要督促他們既要深入了解和全面掌握稅務(wù)專業(yè)的相關(guān)知識,又要熟悉產(chǎn)品采購、財務(wù)和風(fēng)險管理等內(nèi)容,在此基礎(chǔ)上,對各類因素進行綜合考量,科學(xué)統(tǒng)籌和合理制定稅務(wù)籌劃的具體方案;另一方面,國有企業(yè)應(yīng)鼓勵引導(dǎo)稅務(wù)籌劃人員對各項經(jīng)營業(yè)務(wù)進行廣泛參與,增強其綜合能力,確保其勝任稅務(wù)籌劃各項工作。

3.3對過程管理風(fēng)險加強控制

國有企業(yè)應(yīng)對過程管理風(fēng)險加強控制。具體可從以下方面著手:一是構(gòu)建針對性較強的審核機制。國有企業(yè)應(yīng)將稅務(wù)籌劃實況作為依據(jù),構(gòu)建嚴(yán)格的審核機制,有效對潛在風(fēng)險進行降低。對稅務(wù)籌劃具體方案進行審核,應(yīng)合理設(shè)置審核內(nèi)容,審核籌劃方案是否具備合法性和可行性,在此基礎(chǔ)上,對籌劃方案進行優(yōu)化改進。二是督促各部門積極參與稅務(wù)籌劃,增強稅務(wù)籌劃的實際效果。國有企業(yè)應(yīng)從制度層面對各部門工作人員肩負(fù)的職責(zé)進行明確,并鼓勵引導(dǎo)其對稅務(wù)籌劃相關(guān)工作積極建言獻策,并督促各部門及時向稅務(wù)籌劃人員提供有價值的參考信息[7]。三是創(chuàng)新風(fēng)險防范機制。國有企業(yè)應(yīng)對防范機制進行創(chuàng)新,全面有效地對各類稅務(wù)風(fēng)險進行防控。國有企業(yè)應(yīng)綜合考慮自身特點,對稅收管控組織進行構(gòu)建。國有企業(yè)可契合自身實際,針對稅務(wù)風(fēng)險配置專門的管理部門,并設(shè)置專職負(fù)責(zé)風(fēng)險管控的相關(guān)崗位,對各部門與各崗位工作人員的職責(zé)權(quán)力進行明確,監(jiān)督配合各部門開展稅務(wù)相關(guān)工作。國有企業(yè)應(yīng)針對稅務(wù)風(fēng)險構(gòu)建管理協(xié)同制度,對相應(yīng)的涉稅事項信息收集、匯總與處理等各項執(zhí)行流程進行確定,加強對涉稅人員的監(jiān)督限制。國有企業(yè)還要針對稅務(wù)風(fēng)險構(gòu)建預(yù)測系統(tǒng),實施監(jiān)控和科學(xué)評估稅務(wù)籌劃涉及的各類風(fēng)險。對稅收法規(guī)變化構(gòu)建追蹤機制,針對涉稅業(yè)務(wù)流程合理制定控制點,對涉稅風(fēng)險相應(yīng)的控制點加強管理。對日常稅務(wù)風(fēng)險實施科學(xué)分析和準(zhǔn)確評估,據(jù)此采取針對性較強的防范措施,實現(xiàn)對稅收風(fēng)險的高效管控。

3.4與稅務(wù)機關(guān)構(gòu)建順暢良好的溝通機制

國有企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機關(guān)加強溝通聯(lián)系,實時關(guān)注稅法和相關(guān)政策的變動,向稅務(wù)機關(guān)獲取指導(dǎo)性意見。國有企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際,優(yōu)化溝通機制,與稅務(wù)機關(guān)實現(xiàn)順暢高效的溝通,依托對接網(wǎng)站,對稅務(wù)機關(guān)管網(wǎng)進行實時訪問,高效獲取所需信息。與此同時,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)從制度、法律層面約束國有企業(yè)的稅務(wù)籌劃,對國有企業(yè)制定的稅務(wù)籌劃方案進行嚴(yán)格審核。利用網(wǎng)絡(luò)平臺,構(gòu)建在線審核系統(tǒng),提高審核工作效率。稅務(wù)機關(guān)完成對國有企業(yè)稅務(wù)籌劃具體方案的審核后,應(yīng)及時給出指導(dǎo)性意見,幫助國有企業(yè)對稅務(wù)籌劃具體方案進行整改,增強籌劃方案的合法性和可行性。國有企業(yè)應(yīng)加強對大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用,強化信息控制。國有企業(yè)在開展涉稅事項的管理過程中,應(yīng)依托大數(shù)據(jù)技術(shù),針對涉稅事項構(gòu)建文檔數(shù)據(jù)庫,對稅務(wù)籌劃所需的信息數(shù)據(jù)進行廣泛收集、系統(tǒng)整理和準(zhǔn)確記錄,并實時關(guān)注稅務(wù)機關(guān)發(fā)布的通告通知,以線上方式與稅務(wù)機關(guān)保持良好的溝通聯(lián)系,實時獲取稅務(wù)機關(guān)最新發(fā)布的信息,用以指導(dǎo)稅務(wù)籌劃工作。3.5對會計信息系統(tǒng)進行優(yōu)化國有企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃的實踐過程中,應(yīng)加強信息化建設(shè),摒棄傳統(tǒng)滯后的系統(tǒng)設(shè)備,積極引進先進技術(shù)和相關(guān)設(shè)備,據(jù)此對會計信息系統(tǒng)進行優(yōu)化升級,及時對系統(tǒng)漏洞進行修復(fù)彌補,并對系統(tǒng)做好定期維護,保障系統(tǒng)的穩(wěn)定正常運轉(zhuǎn),為稅務(wù)籌劃相關(guān)工作的良好開展提供信息技術(shù)上的有力支持,夯實會計基礎(chǔ),提高稅務(wù)籌劃的工作效率,減少會計信息落后引發(fā)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

4結(jié)語

綜上所述,國有企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃的實踐過程中,應(yīng)高度重視并有效加強風(fēng)險管控,對稅務(wù)籌劃的潛在風(fēng)險進行準(zhǔn)確識別,并采取有效的防控策略。國有企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險主要包括稅收政策變化引發(fā)風(fēng)險、稅務(wù)籌劃人員能力不足引發(fā)風(fēng)險、過程管理風(fēng)險以及與稅務(wù)機關(guān)缺乏溝通交流引發(fā)風(fēng)險。對此,國有企業(yè)要通過對稅收政策可能出現(xiàn)的變化趨勢進行科學(xué)預(yù)測、對發(fā)展規(guī)劃進行合理調(diào)整、增強稅務(wù)籌劃人員的工作能力、對過程管理風(fēng)險加強控制、與稅務(wù)機關(guān)構(gòu)建順暢良好的溝通機制等策略實現(xiàn)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的有效防控。

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作者:姚紅奇 單位:國家稅務(wù)總局菏澤市稅務(wù)局