成品油銷售財務(wù)風(fēng)險的管控

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在目前的市場上，為了達(dá)到相互促進(jìn)的銷售目的，成品油銷售企業(yè)常常采用購買油品贈送非油品的方法。但在這一活動中，由于有些客戶不了解活動情況或者其他原因，企業(yè)員工沒有實(shí)質(zhì)向這些客戶贈送商品，但在加油站操作時卻將這部分非油商品挪作他用，或據(jù)為己有，或送給其他客戶，然后做成虛假記錄。造成這一現(xiàn)狀的原因一方面是一些客戶對優(yōu)惠不太敏感，企業(yè)要求的登記發(fā)放臺賬等相關(guān)手續(xù)得不到他們的配合，從而造成了登記臺賬數(shù)據(jù)時出現(xiàn)虛假記錄；另一方面，由于加油站由于各種原因宣傳不到位，致使客戶不知道或不明白活動的具體內(nèi)容，從而為一些企業(yè)員工違規(guī)操作提供了便利。IC卡違規(guī)套利是指企業(yè)內(nèi)外部人員為了獲得利益，違反相關(guān)的規(guī)定，利用業(yè)務(wù)運(yùn)行中的某些環(huán)節(jié)或IC卡折扣優(yōu)惠將客戶類型和支付方式更改，或虛增刷卡交易等方式來獲取不正當(dāng)?shù)睦娴淖龇?。常見的套利方式有四個方面：通過加油卡進(jìn)行資金、發(fā)票、銀聯(lián)卡套利和通過虛假操作套取公司的獎勵。

資產(chǎn)安全風(fēng)險

1．管理方面的原因。首先是不規(guī)范的企業(yè)管理和失誤或?qū)е聡?yán)重的資產(chǎn)流失。不到位的資產(chǎn)管理使資產(chǎn)管理責(zé)任得不到切實(shí)的落實(shí)；其次是混亂的企業(yè)財務(wù)管理和財務(wù)賬目；再次是企業(yè)內(nèi)部的一些銷售人員為了謀取個人利益而不擇手段，從而導(dǎo)致資產(chǎn)流失；最后是企業(yè)管理人員責(zé)任心不強(qiáng)。比如，沒有正確執(zhí)行公司的有關(guān)管理規(guī)定，沒有及時發(fā)現(xiàn)儲油設(shè)施或管線發(fā)生了泄露；計量員接卸油品時僅僅將油庫出庫單上的數(shù)據(jù)照抄下來，而沒有按照有關(guān)規(guī)定登車計量空高，從而使資產(chǎn)損耗的風(fēng)險增大。

2．監(jiān)督方面的原因。首先是企業(yè)內(nèi)部的控制制度不完善、不健全，其次是企業(yè)外部的監(jiān)督存在著較大的問題，不足的審計監(jiān)督力度導(dǎo)致審計質(zhì)量沒有明確的衡量標(biāo)準(zhǔn)。

資金安全風(fēng)險

1．貸款結(jié)算過程中的應(yīng)收賬款風(fēng)險。應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因是商業(yè)競爭和商品銷售與實(shí)際收款的時間差。部分加油站為了銷售更多的成品油，采用的結(jié)算方法是月初加油月底付款的滾動方式。也有部分加油站通過IC卡空處之套現(xiàn)，個別加油站甚至采用賒銷方式，更長時間結(jié)算貨款。這樣就不可避免地使應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險大大增加。

2．資金停留期間被盜搶的風(fēng)險。加油站的有關(guān)負(fù)責(zé)人不可能做到將加油站的銷售貨款每時每刻都存入銀行，而必然會在營業(yè)場所滯留一部分現(xiàn)金，這就不可避免地帶來了現(xiàn)金管理的風(fēng)險。加油站的先進(jìn)安全受各種搶劫、盜竊等形式犯罪行為的嚴(yán)重影響和威脅。資金的風(fēng)險和現(xiàn)金在加油站的滯留時間與資金數(shù)量成正比關(guān)系。

3．加油站員工的政治思想素質(zhì)有待提高。資金風(fēng)險產(chǎn)生的原因還包括加油站員工的法制觀念和職業(yè)道德等素質(zhì)偏低。比如，加油站員工沒有及時到銀行存銷售貨款、沒有到財務(wù)部門上交非油品銷售或勞務(wù)收入讓其入賬、將銷售貨款私自挪用甚至鞋款潛逃等。

成品油銷售企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范與稽查研究

1．強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識。在企業(yè)運(yùn)營的各個環(huán)節(jié)都會存在財務(wù)風(fēng)險，因此，在企業(yè)的日常經(jīng)營管理中，應(yīng)該把控制財務(wù)風(fēng)險作為重要的經(jīng)營目標(biāo)之一。企業(yè)的管理人員應(yīng)該重視新知識新理念的學(xué)習(xí)，經(jīng)常對財務(wù)制度的執(zhí)行和運(yùn)行情況進(jìn)行認(rèn)真嚴(yán)肅的研究和檢查。同時，大力培訓(xùn)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識，從而使財務(wù)部門的整體工作水平得到極大的提高。經(jīng)常在全體員工中開展廣泛的職業(yè)道德、法規(guī)政績等防范財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)教育，促進(jìn)風(fēng)險防范意識在整個企業(yè)的培養(yǎng)。不管是企業(yè)的高層管理人員，還是一般的普通員工，都應(yīng)該在心中牢記財務(wù)風(fēng)險意識，像維護(hù)自己的利益一樣去維護(hù)公司的利益。

2．建立財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警機(jī)制。積極收集及時、真實(shí)、準(zhǔn)確的信息，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，財務(wù)預(yù)警工作的始終都要進(jìn)行信息的收集。通過跟蹤、記錄和計量企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，對實(shí)際情況和目標(biāo)、預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)等方面的差異進(jìn)行核算和考核，來對偏差中存在的問題進(jìn)行深入的分析，從而查找出企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的痕跡。財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)能夠在發(fā)現(xiàn)危害企業(yè)財務(wù)狀況的關(guān)鍵因素出現(xiàn)時，預(yù)先發(fā)出警告，提醒企業(yè)的管理人員做好準(zhǔn)備或積極采取相應(yīng)對財減少財務(wù)損失。應(yīng)用現(xiàn)代企業(yè)管理技術(shù)和診斷技術(shù)判斷企業(yè)的經(jīng)營管理狀況的優(yōu)劣，從而將企業(yè)運(yùn)行過程中的各種弊端和病根找出來。同時，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)該積極主動地將有效措施制定出來，避免企業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)一步惡化，從而防止企業(yè)真正發(fā)生嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險危機(jī)。

3．推進(jìn)財務(wù)稽查工作的制度化建設(shè)。財務(wù)稽查長效機(jī)制的中樞是制度保證體系，稽查工作合力有序開展的前提和基礎(chǔ)是制度和流程方面得到了充分的保障。在日常工作中，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際進(jìn)行財務(wù)稽查工作，促進(jìn)符合企業(yè)自身實(shí)際的財務(wù)稽查體系和機(jī)制的有效建立，從而實(shí)現(xiàn)利用制度來規(guī)范、引導(dǎo)、發(fā)展好財務(wù)稽查工作的目標(biāo)。

4．提高稽查人員的綜合素質(zhì)。首先，企業(yè)財務(wù)稽查工作的性質(zhì)和職責(zé)決定了稽查人員必須經(jīng)過時間業(yè)務(wù)鍛煉，在實(shí)際工作中原則性強(qiáng)、責(zé)任心強(qiáng)、技術(shù)水平過硬；其次，要求稽查人員具備一定的稽查方面的工作經(jīng)驗(yàn)和組織、協(xié)調(diào)能力；再次，要求稽查人員的文字寫作能力和口頭表達(dá)能力達(dá)到一定的水平，同時對自身的工作善于總結(jié)和分析，從而為以后的工作積累更多的工作經(jīng)驗(yàn)；然后使要求稽查人員具備企業(yè)財務(wù)稽查工作所需要的各種素質(zhì)。

總之，成品油銷售企業(yè)在日常的經(jīng)營運(yùn)行中不可避免地會出現(xiàn)各種財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)只有加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)督和防范機(jī)制，認(rèn)真稽查，才能有效規(guī)避各種財務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)各項工作順利平穩(wěn)進(jìn)行。（本文作者：單麗 單位：新疆兵團(tuán)石油有限公司）