內(nèi)部控制的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范途徑

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摘要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)水平的快速提升，使得諸多企業(yè)不得不進(jìn)一步提升自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，以在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地。企業(yè)的稅務(wù)管理與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著直接關(guān)系，只有建立并完善了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理系統(tǒng)，才可有效提升企業(yè)內(nèi)部的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的快速發(fā)展。本文筆者結(jié)合自身工作實(shí)踐，就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行了簡(jiǎn)要論述，重點(diǎn)探討了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，旨在最大化的控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更好的展現(xiàn)出企業(yè)自身的市場(chǎng)價(jià)值。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，企業(yè)的不穩(wěn)定性進(jìn)一步增加，諸如經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等均是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不可避免的。而因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益復(fù)雜化和政府相繼出臺(tái)的稅務(wù)政策，企業(yè)也將會(huì)受到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響而增加很大的不確定性。鑒于此，企業(yè)就必須要將企業(yè)內(nèi)部管理制度結(jié)合起來(lái)，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范上做進(jìn)一步加強(qiáng)，促進(jìn)企業(yè)防御風(fēng)險(xiǎn)能力的提高，從而在動(dòng)蕩的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)一席之地。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

（一）企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為不規(guī)范導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由于諸多稅收政策并未在企業(yè)中得到較好的貫徹落實(shí)，因而到最后企業(yè)不是承擔(dān)了不應(yīng)承擔(dān)的稅款，就是錯(cuò)誤地根據(jù)以往的步驟進(jìn)行操作，錯(cuò)誤的認(rèn)為不應(yīng)該交稅，殊不知其行為已經(jīng)是漏稅。比如，稅法規(guī)定：“不論是折扣或折讓均要開(kāi)具發(fā)票，這樣方可使應(yīng)稅收入減少?！钡恍┢髽I(yè)卻做出了與規(guī)定相反的制規(guī)章條例，且又根據(jù)扣減后的金額對(duì)稅金予以計(jì)算，由此便導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。如地產(chǎn)公司拿地，僅僅只對(duì)土地出讓金進(jìn)行考慮，而將過(guò)戶時(shí)的契稅、印花稅以及開(kāi)發(fā)過(guò)程中每年繳納的土地使用稅忽略掉，這樣便加大了開(kāi)發(fā)成本，讓資金吃緊，進(jìn)而只能通過(guò)推遲納稅等模式來(lái)讓資金壓力有所緩解。

（二）納銳經(jīng)辦人的業(yè)務(wù)水平不高

如果企業(yè)納稅經(jīng)辦人的業(yè)務(wù)水平偏低，勢(shì)必會(huì)增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性。首先，目前我國(guó)各大院校和社會(huì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)均在大量培訓(xùn)會(huì)計(jì)人才，而這樣的大批量教育所導(dǎo)致的直接后果便是忽略了讓會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)稅務(wù)知識(shí)，進(jìn)而使會(huì)計(jì)人員無(wú)法較好的勝任會(huì)計(jì)工作。其次，自由散漫的工作態(tài)度在會(huì)計(jì)人員中較為普遍，且缺乏較高的職業(yè)道德素養(yǎng)，因而各類(lèi)失誤在納稅環(huán)節(jié)頻繁發(fā)生，致使企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)利益受損。比如，企業(yè)銷(xiāo)售可給予客戶相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠雖是我國(guó)稅法所允許的，但卻需要將具體金額開(kāi)具在同一張發(fā)票上，這樣具體交稅額方可與實(shí)際收款額相一致。最后，納稅經(jīng)辦人員沒(méi)有深入的學(xué)習(xí)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，因而違規(guī)操作就大大提高了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)行為不科學(xué)

站在客觀角度上來(lái)說(shuō)，中國(guó)目前的大多數(shù)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面均普遍存在違反稅法條文的情況。企業(yè)雖然制定有財(cái)務(wù)管理制度，但卻缺乏科學(xué)性，進(jìn)而讓諸多企業(yè)都需要借助津貼、交通補(bǔ)貼，并假借報(bào)銷(xiāo)為名，用發(fā)票充數(shù)，以達(dá)到偷稅漏稅的目的。在這一情況下，企業(yè)就需要采取科學(xué)的措施，以免發(fā)生代扣代繳的現(xiàn)象，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率降到最低。（四）不恰當(dāng)?shù)募{稅籌劃行為如果企業(yè)想節(jié)約稅款，就必須保證納稅籌劃的合理性、科學(xué)性，但相應(yīng)的也會(huì)出現(xiàn)一些風(fēng)險(xiǎn)。特別是一些企業(yè)稅務(wù)管理者對(duì)人脈過(guò)于相信，進(jìn)而使得其把企業(yè)納稅籌劃作為重點(diǎn)工作來(lái)做。再加上一些主觀因素對(duì)其的影響，因而企業(yè)就會(huì)忽略存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而造成稅務(wù)籌劃出現(xiàn)不科學(xué)、不合理的情況，自然也就讓不良結(jié)果發(fā)生。

二、防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施

（一）對(duì)信息溝通的有效性進(jìn)行加強(qiáng)

合理、有效的價(jià)值流轉(zhuǎn)僅為企業(yè)維持正常經(jīng)營(yíng)的其中一項(xiàng)條件，除此之外，還需具備準(zhǔn)確且真實(shí)的信息流轉(zhuǎn)[2]。企業(yè)在運(yùn)作過(guò)程中蘊(yùn)含的信息與數(shù)據(jù)非常多，而其中的一種就是稅務(wù)管理信息。但就站在信息自身角度而言，若要將信息的價(jià)值展現(xiàn)出來(lái)就必須進(jìn)行不斷的溝通流轉(zhuǎn)。鑒于此，企業(yè)在對(duì)稅務(wù)信息加強(qiáng)管理的過(guò)程中，應(yīng)將企業(yè)內(nèi)部信息流轉(zhuǎn)的途徑和方式納入考慮范圍，如此方可做到科學(xué)有效的運(yùn)用。且為了使企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)更加完善，就需在剛制定相關(guān)制度時(shí)將基礎(chǔ)稅務(wù)信息流轉(zhuǎn)管理系統(tǒng)建立起來(lái)，但必須保證系統(tǒng)的完善性。通過(guò)在第一時(shí)間對(duì)這一系統(tǒng)進(jìn)行創(chuàng)新，便于企業(yè)對(duì)稅務(wù)信息的變化和發(fā)展有一及時(shí)的了解，進(jìn)而對(duì)相關(guān)稅務(wù)政策動(dòng)態(tài)和發(fā)展有一詳細(xì)掌握，使企業(yè)內(nèi)部控制制度得到保障，讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)防范措施均與規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)相符。除此之外，企業(yè)也應(yīng)該多與稅務(wù)部門(mén)展開(kāi)交流合作，如此可使企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大降低，更好的完善內(nèi)部控制制度，將企業(yè)內(nèi)部管理水平帶上一個(gè)更高的層次。

（二）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制

對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，諸如內(nèi)部控制體系的建設(shè)、稅務(wù)處理工作的落實(shí)以及決策的制定等都是最基礎(chǔ)且常見(jiàn)的事情。但這就是在這些常見(jiàn)的工作中，既要看到其中隱藏的經(jīng)濟(jì)收益高低，還要將風(fēng)險(xiǎn)的大小控制好。首先，要把風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)測(cè)工作做好，對(duì)可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件有一充分認(rèn)識(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的指導(dǎo)下穩(wěn)步開(kāi)展，以免急于求成而掉以輕心。其次，要對(duì)參與該項(xiàng)目的企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的能力問(wèn)題引起重視，這些人員在具備專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警理論知識(shí)的同時(shí)，還要在處理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的上能夠做到嫻熟自如。特別是在工作中要抱有謙虛謹(jǐn)慎的態(tài)度，不定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息展開(kāi)核查，避免出現(xiàn)誤差或疏漏的情況出現(xiàn)。當(dāng)然，企業(yè)還應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，建立一套科學(xué)的用以評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的制度，以提高企業(yè)稅務(wù)處理工作效率為目標(biāo)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（三）不斷完善企業(yè)的內(nèi)控制度

內(nèi)部控制管理制度對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)非常重要，若其不夠完善，相應(yīng)的就會(huì)增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅會(huì)讓企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)利益受損，同時(shí)也會(huì)影響到企業(yè)的社會(huì)地位。一些企業(yè)特別是上市企業(yè)，若存在偷稅漏稅問(wèn)題，且情節(jié)嚴(yán)重的，還需承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任。所謂內(nèi)部控制環(huán)境，即是企業(yè)在進(jìn)行自身管理時(shí)所采取的控制、管理方式以及認(rèn)知，而這其中就包括企業(yè)內(nèi)部管理制度和人員規(guī)劃。而建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度，進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)管理的行為不失為企業(yè)提高自身抵御稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力的一個(gè)有效途徑。立足于此，還要在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制內(nèi)加入進(jìn)經(jīng)董事會(huì)統(tǒng)一決定的企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，將其作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容。企業(yè)如果要想有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就要多與稅務(wù)部門(mén)及相關(guān)稅務(wù)顧問(wèn)進(jìn)行合作，加強(qiáng)溝通交流，針對(duì)企業(yè)重大稅務(wù)問(wèn)題與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，采取及時(shí)恰當(dāng)?shù)姆绞綄?duì)其予以審核確認(rèn)。另外，如果要讓企業(yè)更好的抵抗稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就要將企業(yè)的主觀能力充分發(fā)揮出來(lái)，對(duì)內(nèi)部控制管理制度做不斷完善加強(qiáng)，對(duì)管理行為進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)而引導(dǎo)企業(yè)的稅務(wù)管理。

（四）對(duì)相關(guān)工作人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)進(jìn)行加強(qiáng)

企業(yè)只有重點(diǎn)提升納稅人員的綜合整體素質(zhì)，對(duì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)加強(qiáng)培訓(xùn)，才能從根本上解決相關(guān)稅務(wù)人員自身素質(zhì)較低的問(wèn)題。對(duì)企業(yè)的相關(guān)管理部門(mén)而言，應(yīng)重視培訓(xùn)與學(xué)習(xí)活動(dòng)開(kāi)展，且開(kāi)展次數(shù)也要盡量多一些，以使財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)在這些活動(dòng)中能夠得到進(jìn)一步增強(qiáng)，促進(jìn)納稅人員整體綜合業(yè)務(wù)知識(shí)水平的提高，讓其更加全面的了解稅法，如此方可提高納稅經(jīng)辦人員的素質(zhì)，使涉稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題得到有效規(guī)避。

（五）建立監(jiān)督體制，財(cái)務(wù)部門(mén)增加監(jiān)管

在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部，審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的建立是不可缺少的一個(gè)步驟，同時(shí)也要成立相應(yīng)的監(jiān)察部門(mén)與審計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)。如此，在企業(yè)制定與執(zhí)行經(jīng)營(yíng)策略時(shí)，就要充分考慮到涉及經(jīng)營(yíng)收入以外的稅務(wù)問(wèn)題。比如，為了對(duì)經(jīng)營(yíng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以有效規(guī)避，可采取對(duì)外招聘法律顧問(wèn)的方式，以讓企業(yè)稅務(wù)工作的正常開(kāi)展不受影響。又或者，可就相關(guān)問(wèn)題向經(jīng)驗(yàn)豐富的稅務(wù)顧問(wèn)請(qǐng)教，讓其在企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)擔(dān)當(dāng)重要角色。比如，在企業(yè)面臨特大或重大經(jīng)營(yíng)策略時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)就應(yīng)及時(shí)詢問(wèn)相關(guān)法律中介機(jī)構(gòu)，進(jìn)而知曉該如何正確處置。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，目前，我國(guó)企業(yè)界已就現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制達(dá)成了共識(shí)，而企業(yè)識(shí)別和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則是其核心內(nèi)容。為此，在內(nèi)部控制環(huán)境下，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)高度重視內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要立足于業(yè)務(wù)變動(dòng)與稅收而產(chǎn)生的稅收上不穩(wěn)定性，分析與驗(yàn)證產(chǎn)生的財(cái)務(wù)結(jié)果，在必要的情況下采取措施，樹(shù)立起系統(tǒng)和周全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，進(jìn)而有效的控制現(xiàn)代企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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作者:覃蘭淋 單位:廣西建工集團(tuán)基礎(chǔ)建設(shè)有限公司