企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)分析

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摘要：企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中，需要繳納一定的稅金，這是企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)過程中不可或缺的一項(xiàng)重要元素。在企業(yè)管理體系中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)常會(huì)出現(xiàn)，也是企業(yè)必須要承擔(dān)的，是不可避免的，因此，為降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，必須及時(shí)采取一定的措施，增強(qiáng)相關(guān)人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，采取一系列的措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)，保證企業(yè)健康、高效的運(yùn)行。為此，本文就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與應(yīng)對(duì)進(jìn)行分析與探究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；成因；應(yīng)對(duì)

企業(yè)在發(fā)展與經(jīng)營(yíng)過程中，需要向稅務(wù)部門繳納稅務(wù)款項(xiàng)，結(jié)合國(guó)家在稅務(wù)政策上的變化，經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目類型不同，企業(yè)在稅務(wù)繳納上會(huì)存在一定的差異。繳納稅務(wù)時(shí)，極易出現(xiàn)各類風(fēng)險(xiǎn)問題，一旦發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益構(gòu)成威脅，影響企業(yè)的規(guī)范化發(fā)展。為保證企業(yè)健康、有序的發(fā)展，應(yīng)重視對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析，及時(shí)了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，進(jìn)而提出科學(xué)有效的應(yīng)對(duì)方案。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要類型

1.操作風(fēng)險(xiǎn)

開展稅務(wù)籌劃工作，其中涉及到企業(yè)的生產(chǎn)、投資、經(jīng)營(yíng)與理財(cái)?shù)榷鄠€(gè)環(huán)節(jié)，稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)稅務(wù)所產(chǎn)生的影響也具有系統(tǒng)性與整體性的特點(diǎn)。只有在某種特定環(huán)境下，才能及時(shí)落實(shí)好稅務(wù)籌劃的基本方案，這樣才能達(dá)到理想的效果。若企業(yè)僅僅是為了降低稅款而開展籌劃工作，極易產(chǎn)生操作上的風(fēng)險(xiǎn)問題。例如，在《稅法》中要求企業(yè)在對(duì)應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)將負(fù)債的利息予以扣除，雖然負(fù)債融資行為存在節(jié)稅效應(yīng)，但是僅僅在負(fù)債成本比息稅前投資效益低時(shí)才能發(fā)揮價(jià)值意義與實(shí)際效果。

2.政策風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)施稅務(wù)籌劃時(shí)，還容易發(fā)生政策性風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為政策選擇性風(fēng)險(xiǎn)與政策變化性風(fēng)險(xiǎn)。所謂的政策選擇性風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，為對(duì)稅收政策進(jìn)行全面而系統(tǒng)了解，最終導(dǎo)致思想與認(rèn)知上的偏差，進(jìn)而會(huì)對(duì)稅收籌劃工作構(gòu)成威脅。政策變化性風(fēng)險(xiǎn)就是國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)使得在發(fā)展進(jìn)程中產(chǎn)生政策的改動(dòng)，這對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作來說是一項(xiàng)巨大的挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)。

3.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

由于稅務(wù)籌劃工作都是提前開展的，等到真正進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)，時(shí)常會(huì)受到突發(fā)情況的影響，使得企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險(xiǎn)，制約著企業(yè)的高速發(fā)展。例如，前期所制定的稅務(wù)籌劃方案不科學(xué)，與企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況不相符，無法遵循成本效益原則，會(huì)令企業(yè)陷入到經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)，成為當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理中需要注意的一個(gè)關(guān)鍵性問題。另外，實(shí)施稅務(wù)籌劃工作時(shí)，工作人員未對(duì)企業(yè)實(shí)際運(yùn)行系統(tǒng)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，籌劃工作不到位，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作無法做到按計(jì)劃行事，進(jìn)而產(chǎn)生額外的成本與支出。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

1.經(jīng)營(yíng)者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)問題

企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，法人變更、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等都是不可避免的。為提升企業(yè)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力與發(fā)展實(shí)力，需要轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)策略，及時(shí)對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)體予以轉(zhuǎn)變。但是，在實(shí)際運(yùn)行中，由于經(jīng)營(yíng)者缺乏一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，未了解到企業(yè)稅務(wù)體系不健全所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而出現(xiàn)稅務(wù)管理不到位、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)叢生的問題，會(huì)威脅企業(yè)的健康運(yùn)營(yíng)。

2.企業(yè)管理問題

企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)制度建設(shè)與成本核算工作上，此項(xiàng)工作開展的目的在于實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)成本的控制，進(jìn)而降低企業(yè)在生產(chǎn)與運(yùn)營(yíng)過程中所產(chǎn)生的成本。若在企業(yè)管理上，企業(yè)未按照國(guó)家規(guī)定來予以實(shí)施，就會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的偷稅與漏稅現(xiàn)象。例如，企業(yè)為了逃稅，會(huì)將實(shí)際運(yùn)營(yíng)中所獲得的部分成本額度換算成餐飲費(fèi)與車費(fèi)等，用作抵銷處理，進(jìn)而達(dá)到逃稅的目的，這從根本上違反了國(guó)家稅法，然而企業(yè)并未意識(shí)到此行為的不當(dāng)，仍舊存在大量此類行為，最終會(huì)為企業(yè)帶來極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.會(huì)計(jì)核算問題

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，會(huì)計(jì)核算工作很是關(guān)鍵，其對(duì)企業(yè)后期的財(cái)務(wù)工作會(huì)產(chǎn)生很大的影響。開展會(huì)計(jì)核算工作時(shí)，應(yīng)及時(shí)了解國(guó)家稅法，結(jié)合稅法標(biāo)準(zhǔn)來計(jì)算出企業(yè)應(yīng)繳納的稅款額度，因此，核算時(shí)，數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性很是關(guān)鍵。然而，就目前企業(yè)在稅務(wù)管理的實(shí)況來看，了解到企業(yè)在開展會(huì)計(jì)核算工作時(shí)，以關(guān)注利益分配與企業(yè)成本為主，同時(shí)，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)存在問題，素質(zhì)層次不齊，進(jìn)而使得會(huì)計(jì)核算工作產(chǎn)生嚴(yán)重問題，就是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不真實(shí)、不精準(zhǔn)，無法真實(shí)、有效的反映現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展與經(jīng)營(yíng)實(shí)況，進(jìn)而統(tǒng)一滋生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

1.增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)者的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

而今，為全面提高企業(yè)的發(fā)展水平，應(yīng)重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)性開展，及時(shí)增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)者的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，及時(shí)將稅務(wù)籌劃工作視為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要工作。為從根本上降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)者必須擺正態(tài)度，不可為了一味追求經(jīng)濟(jì)效益而出現(xiàn)逃稅、漏稅現(xiàn)象，進(jìn)而做出一系列的正確決策，以保證整個(gè)稅務(wù)工作開展的高效性，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是保證企業(yè)財(cái)務(wù)健康運(yùn)行的重要條件。

2.全面把握稅收法律與政策

企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)，是結(jié)合現(xiàn)有的稅收政策與法律法規(guī)而提出的，制定科學(xué)、合理的籌劃方案就需要在了解相關(guān)法律與政策的基礎(chǔ)上，結(jié)合政策與法律的變動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的調(diào)整。為降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要結(jié)合發(fā)展實(shí)況來把控目前稅收政策的具體內(nèi)容與含義，明確好稅法的界限，進(jìn)而目標(biāo)性的對(duì)稅收籌劃方案予以調(diào)整，以求最大程度上降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，保證基本經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)此，其一，企業(yè)應(yīng)保證稅務(wù)籌劃工作開展的科學(xué)性與合法性，保證全部工作人員都要掌握稅務(wù)知識(shí)與財(cái)務(wù)管理知識(shí)，了解與把握最新稅收政策與法律文件的變化，以便做出快速調(diào)整，將稅收籌劃工作的實(shí)際效果予以體現(xiàn)。其二，企業(yè)還要組織財(cái)務(wù)人員、工作人員進(jìn)行稅法與稅務(wù)知識(shí)等的學(xué)習(xí)，結(jié)合最新的稅收政策來進(jìn)行調(diào)整，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。開展稅務(wù)籌劃工作，工作人員應(yīng)及時(shí)企業(yè)發(fā)展實(shí)況出發(fā)，借助稅收政策與經(jīng)濟(jì)變化程度，找準(zhǔn)稅收的利益增長(zhǎng)點(diǎn)，以求幫助企業(yè)最大程度上獲取利潤(rùn)。然而，企業(yè)需要注意的是，必須要科學(xué)、全面的把握好稅收政策，不可以偏概全，把握好新出臺(tái)的稅法與政策文件，打造稅收籌劃信息化系統(tǒng)平臺(tái)，進(jìn)而及時(shí)了解最新的稅收政策以及了解稅收調(diào)整與籌劃的具體方案，這樣是保證稅收合法性的關(guān)鍵條件。

3.優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

為降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，必須優(yōu)化整個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，及時(shí)處理好稅務(wù)籌劃問題，以防止為企業(yè)帶來負(fù)面的影響。因此，應(yīng)充分利用好網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，構(gòu)建快捷、科學(xué)的稅務(wù)籌劃系統(tǒng)，對(duì)稅務(wù)籌劃中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問題予以評(píng)估、預(yù)測(cè)，且要做到事前評(píng)估、事中調(diào)節(jié)與事后控制，進(jìn)而最大程度上實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的遏制。此外，還要構(gòu)建專項(xiàng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與控制體系，以形成納稅風(fēng)險(xiǎn)控制效果，以達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的效果。與此同時(shí)，應(yīng)構(gòu)建稅務(wù)籌劃部門，主要對(duì)納稅籌劃方面的相關(guān)事宜進(jìn)行科學(xué)處理與統(tǒng)一化協(xié)調(diào)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中難免會(huì)遇到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致此類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因角度，如經(jīng)營(yíng)者稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、企業(yè)管理不到位、會(huì)計(jì)核算不科學(xué)等，都可引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為應(yīng)對(duì)當(dāng)前問題，應(yīng)重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)者對(duì)稅務(wù)的重視程度，增強(qiáng)對(duì)稅法與政策的把握與認(rèn)知，構(gòu)建相配套的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，及時(shí)對(duì)一系列的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以規(guī)避，進(jìn)而打造更為完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。

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作者:鐘海平 單位:東莞市維斗科技股份有限公司