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一、中小企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題
當(dāng)前中小企業(yè)稅務(wù)管理主要存在以下問題:
(一)企業(yè)納稅意識(shí)淡薄
中小企業(yè)本身規(guī)模有限,受經(jīng)營(yíng)理念、知識(shí)水平、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)等方面的限制,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往缺乏主動(dòng)納稅的意識(shí),不能正視企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù),甚至想辦法逃稅。領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策時(shí)更多地考慮成本因素,而不是將稅收作為考慮的重點(diǎn)。由于財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)日常的稅務(wù)管理工作,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)常認(rèn)為稅收是財(cái)務(wù)人員的職責(zé),其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)集中在業(yè)務(wù)的發(fā)展,因而忽視經(jīng)營(yíng)過程中投資、融資、生產(chǎn)、銷售、分配方面與稅收之間的關(guān)聯(lián)。
(二)企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度不健全
中小企業(yè)一般是個(gè)人投資或多人合伙投資成立,投資人在所處行業(yè)具備一定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)以及銷售渠道,其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是賺取利潤(rùn),財(cái)務(wù)管理工作則容易被忽視。有的中小企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿設(shè)立不全,涉及資金收支的會(huì)計(jì)原始憑證、成本資料等不夠齊全,記賬不規(guī)范。有的企業(yè)雖然設(shè)立賬簿,但未能及時(shí)對(duì)發(fā)生的資金往來活動(dòng)進(jìn)行記錄。由于會(huì)計(jì)核算制度不健全,企業(yè)無法依據(jù)原始信息開展稅務(wù)管理工作。
(三)企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)
第一篇:淺談企業(yè)稅務(wù)管理
一、企業(yè)稅務(wù)管理的原則
1.誠信原則。誠信是企業(yè)生存發(fā)展的核心競(jìng)爭(zhēng)力,企業(yè)要誠信經(jīng)營(yíng)、誠信納稅,以樹立良好的商業(yè)信譽(yù)和企業(yè)形象,增加合作收益。
2.法制原則。企業(yè)要學(xué)法、知法、懂法,做到合法經(jīng)營(yíng),依法納稅,企業(yè)的行為要符合法律規(guī)定,不做違反法律的事情。
3.成本效益原則。企業(yè)稅務(wù)管理的目的是利益最大化,企業(yè)做納稅管理獲得收益的同時(shí)還要充分考慮為此付出的成本代價(jià)或喪失的機(jī)會(huì)利益,兩者之間進(jìn)行平衡、綜合考慮,確保管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
二、企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀
由于稅務(wù)管理在企業(yè)管理中剛剛起步,存在如下問題:
一、設(shè)立稅務(wù)會(huì)計(jì),建立合理的稅務(wù)核算體系,做好企業(yè)納稅籌劃
隨著我國(guó)稅法的逐步健全、稅收管理的越發(fā)嚴(yán)格、計(jì)算的精細(xì)化,企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)逐漸從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)中分離出來。稅務(wù)會(huì)計(jì)是進(jìn)行稅務(wù)籌劃、稅金核算和納稅申報(bào)的一種會(huì)計(jì)系統(tǒng)。設(shè)立稅務(wù)會(huì)計(jì)是依法納稅、避免稅款流失必然要求,是完善稅收制度、稅收征管的必然選擇,是企業(yè)追求利益最大化的需要。
(一)建立稅務(wù)會(huì)計(jì)的獨(dú)立核算
第一,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的每一筆經(jīng)濟(jì)活動(dòng),不僅要按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)而且還必須以國(guó)家稅收法令為準(zhǔn)則,并獨(dú)立地進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)核算,對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完整、及時(shí)、真實(shí)地反映,以計(jì)算各項(xiàng)應(yīng)稅收入及相關(guān)稅金,從而保證企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)、各項(xiàng)稅金計(jì)算的正確性。第二,在稅務(wù)會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離的前提下,在機(jī)構(gòu)設(shè)置上也要進(jìn)行相應(yīng)的配置,即企業(yè)應(yīng)設(shè)置相對(duì)獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)部門或機(jī)構(gòu)。比如,本企業(yè)在財(cái)務(wù)部下設(shè)稅費(fèi)管理科,明確崗位職責(zé)和權(quán)限,企業(yè)中所有涉稅事項(xiàng)的處理均交由該部門進(jìn)行處理,如稅金的計(jì)算和稅款的申報(bào)與繳納等,從而在人力和物力上保證稅款計(jì)繳的及時(shí)性。
(二)通過稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法的選擇來實(shí)現(xiàn)納稅籌劃
一個(gè)企業(yè)的存在,不可避免地有多種納稅方案可供選擇,稅收籌劃是通過在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的事先安排和策劃,尋找稅收法律中的稅負(fù)下限,以使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)最小的,達(dá)到稅后財(cái)富最大化、維護(hù)合法權(quán)益的目的,既不是偷稅也不完全等同于避稅。納稅籌劃具有合法性、技術(shù)性、超前性、多變性等特征。通過會(huì)計(jì)核算方法的選擇進(jìn)行的納稅籌劃不是做假賬,而是會(huì)計(jì)方法適當(dāng)?shù)倪x擇。比如,材料價(jià)格不斷漲的情況下,采用后進(jìn)先出法可以加大當(dāng)期的成本費(fèi)用,成本影響利潤(rùn),進(jìn)而影響所得稅的大小;企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的折舊核算是企業(yè)成本分?jǐn)偟倪^程,如果各年的所得稅稅率在比例稅制下沒有改變,應(yīng)該選擇加速折舊法,使企業(yè)在年初提取到較多折舊,在年末提取較少折舊,如此企業(yè)便可以獲取延期納稅的益處。不過,應(yīng)注意到會(huì)計(jì)制度和稅法相關(guān)規(guī)定,企業(yè)一旦選定了某一種計(jì)價(jià)方法,在一定時(shí)期內(nèi)不得隨意變更。
二、加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范,建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度
一、構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的思考
(一)內(nèi)部控制方式
一般情況下,企業(yè)根據(jù)自身稅務(wù)特點(diǎn)采用一般控制和例外控制兩種方式作為企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制方式。其中一般控制方式主要面向日常的運(yùn)營(yíng)活動(dòng),對(duì)多發(fā)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制,比如企業(yè)所得稅以及個(gè)人所得稅就屬于一般控制范圍。而例外控制主要面向發(fā)生率低的應(yīng)稅事項(xiàng),比如財(cái)產(chǎn)稅、行為稅方面。
(二)內(nèi)部控制目標(biāo)
稅務(wù)管理內(nèi)部控制作為一種能夠促進(jìn)依法納稅、合理避稅的重要方式,能夠有效規(guī)范企業(yè)運(yùn)營(yíng)行為,規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)稅務(wù)管理工作水平。其內(nèi)控目標(biāo)如下:確保企業(yè)所有涉稅業(yè)務(wù)嚴(yán)格按照相關(guān)法綠法規(guī)進(jìn)行支付與核算。確保企業(yè)稅收開支合理合法。確保稅收信息符合要求,真實(shí)完整。確保稅務(wù)支出核算準(zhǔn)確及時(shí)。
(三)稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度
1、明確崗位職責(zé)制度
一、目前我國(guó)國(guó)企稅務(wù)管理工作存在的問題
1.管理觀念落后
長(zhǎng)期以來,我國(guó)國(guó)家企業(yè)在自身發(fā)展過程中缺乏對(duì)國(guó)家稅務(wù)的深入了解,對(duì)國(guó)企稅務(wù)管理工作不重視,錯(cuò)誤的認(rèn)為國(guó)家企業(yè)不存在企業(yè)效益這一問題,導(dǎo)致管理工作者在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)傾向于形式化和過場(chǎng)化。并且,由于受我國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響,國(guó)企財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)管理認(rèn)識(shí)不深,接觸時(shí)間較短,稅務(wù)管理手段比較薄弱,使稅務(wù)管理工作并沒有真正發(fā)揮出作用。
2.法律意識(shí)淡薄
目前,我國(guó)許多企業(yè)對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理工作存在錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí),往往通過偷稅漏稅的方式來降低企業(yè)稅收成本,沒有在我國(guó)稅收法律法規(guī)的允許范圍內(nèi),對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理工作進(jìn)行正確的統(tǒng)籌規(guī)劃,并沒有真正有效的利用我國(guó)稅收政策的作用,反而損害了企業(yè)利益、國(guó)家利益。在這種不良風(fēng)氣的影響之下,國(guó)企的稅務(wù)管理工作人員的法律意識(shí)淡薄,對(duì)稅務(wù)管理工作也不重視,造成我國(guó)國(guó)企稅務(wù)管理工作混亂。
3.稅收業(yè)務(wù)不強(qiáng)
目前,我國(guó)國(guó)家企業(yè)很大部分仍受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響,運(yùn)營(yíng)方式上帶有很大的政治色彩,高層管理人員對(duì)企業(yè)稅收管理并不重視,導(dǎo)致稅務(wù)管理工作者無法有效的對(duì)偷稅、漏稅進(jìn)行有效的劃分。稅收管理工作是一門實(shí)時(shí)性和操作性很強(qiáng)的工作,而我國(guó)國(guó)家企業(yè)的稅務(wù)管理人員抱著國(guó)企工作是鐵飯碗的錯(cuò)誤思想沒有及時(shí)的對(duì)時(shí)下的稅收知識(shí)進(jìn)行有效的補(bǔ)充,其業(yè)務(wù)操作能力也在日積月累的安逸情緒中落后于時(shí)代,導(dǎo)致了國(guó)企稅務(wù)業(yè)務(wù)能力虛弱的現(xiàn)象。