鐵路企業(yè)的稅務管理問題探討
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摘要：本文從稅務管理對鐵路企業(yè)的重要性和現(xiàn)狀入手，闡述了我國鐵路企業(yè)稅務管理的復雜性及稅務管理對鐵路企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要意義，隨后提出目前鐵路企業(yè)稅務管理存在管理層重視程度不夠、稅務管理體系不完善及辦稅人員綜合能力不足等問題。最后，針對鐵路企業(yè)稅務管理存在的問題，提出相應對策和合理化建議。
關(guān)鍵詞：鐵路；企業(yè)稅務；管理；問題；對策
一、鐵路企業(yè)稅務管理存在的問題
(一)企業(yè)管理層重視程度有待加強
企業(yè)管理層對稅務管理的重視程度有待加強。由于企業(yè)管理層將更多的精力用于安全及運輸生產(chǎn)，加之近幾年稅收政策變化較快，企業(yè)管理層在經(jīng)營決策時很少考慮稅收問題。特別是在績效考核時，在眾多考核項目及指標中并沒有涉及到稅務管理的相關(guān)指標，因此很難引起下級企業(yè)管理層對稅務管理的重視。如果沒有得到管理層的重視，鐵路企業(yè)就不可能注重稅務籌劃的規(guī)劃和設計，具體的稅務工作也將得不到有效地開展。
(二)稅務管理體系不完善
稅務管理體系不完善，主要體現(xiàn)為財務部門單一管理稅務工作。鐵路企業(yè)的稅務管理防控體系缺失，沒有專門的機構(gòu)評估、分析和控制稅務風險，管理層總認為企業(yè)設立專門的稅務機構(gòu)成本較大，且浪費資源，稅務工作完全可由財務會計人員兼任。而會計人員自身又欠缺統(tǒng)籌管理能力，開展稅務工作存在很多局限性。
(三)辦稅人員綜合能力不足
鐵路企業(yè)辦稅人員綜合能力不足，責任心及能力有待提高。稅務管理工作是一門實時性和操作性很強的工作，而鐵路企業(yè)的稅務管理人員大多是財務人員兼職，沒有更多時間去研究稅法和最新的稅收政策，沒有及時的對時下的稅收知識進行有效的學習，其業(yè)務操作能力在日積月累中趨于落后，導致了鐵路企業(yè)辦稅人員業(yè)務能力較弱的現(xiàn)象。
(四)企業(yè)財務人員專業(yè)水平參差不一
鐵路企業(yè)分子公司數(shù)量較多，遍布各地州，財務人員人數(shù)眾多。這些財務人員專業(yè)水平參差不齊，一般來講，母公司稅務專業(yè)水平較高，但二級、三級子公司的專業(yè)水平往往較差，越是末級公司專業(yè)水準越差，但在具體辦理稅務事項時直接與稅務機關(guān)打交道的還恰恰是末級分子公司的財務人員。
(五)金稅三期稅務系統(tǒng)帶來的影響
全面營改增以來，尤其是金稅三期的上線，讓國、地稅局配合機制進一步夯實，金稅三期用互聯(lián)網(wǎng)鏈接，用大數(shù)據(jù)控稅，用計算機比對，用新系統(tǒng)預警，用專業(yè)人員稽查。企業(yè)全天候、全方位處于稅務機關(guān)的監(jiān)控之下，一切都是透明的，一切都是陽光的，企業(yè)在稅務處理上的任何不合規(guī)行為都難逃稅務機關(guān)的法眼。
二、加強鐵路企業(yè)稅務管理的主要對策
(一)牢固樹立依法納稅理念
鐵路企業(yè)最高決策要充分認識稅務管理在企業(yè)經(jīng)營管理的重要性，帶頭樹立依法納稅、誠信納稅理念。主要負責人要高度重視稅務管理工作，自覺維護稅法的嚴肅性，增強稅務風險管理意識，對特別重大的涉稅事項要親自上手；主管領導要了解稅收法律法規(guī)，嚴格按稅法規(guī)定決策；各級稅務管理人員要轉(zhuǎn)變觀念，主動依法納稅，不存僥幸心理、不偷稅漏稅、不依仗人脈和關(guān)系解決問題。
(二)加強對稅務管理績效考核
鐵路企業(yè)下達年度經(jīng)營績效考核目標時，可將稅務管理成果作為考核指標組成部分?？己藘?nèi)容可以包括：稅務管理體系及制度的建立、單位稅負水平、重大涉稅事項等。通過考核，促使企業(yè)管理層提高對稅務管理的認識，把稅務管理水平作為一項列入管理目標的重要工作，充分調(diào)動經(jīng)營層通過合法經(jīng)營、依法納稅來實現(xiàn)降稅的主動性和積極性，有效降低企業(yè)稅負成本，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的增值保值。
(三)構(gòu)建稅務管理體系
1.設置專門稅務管理機構(gòu)和配備專職稅務管理人員。鐵路企業(yè)內(nèi)部應設置專門稅務管理機構(gòu)，對企業(yè)稅收籌劃、稅務風險的評估控制等工作進行專業(yè)化組織和日常管理，同時配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務水平較高的稅務管理人員，研究國家的各項稅收法規(guī)，把有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中用好、用足。2.建立定期分析報告制度。定期的納稅分析、報告制度可以及時掌握鐵路企業(yè)納稅變化動態(tài)，及時發(fā)現(xiàn)納稅異常，促進鐵路企業(yè)稅務管理工作質(zhì)量的提升。3.加強內(nèi)部溝通與協(xié)調(diào)。稅務管理部門應加強與本單位各部門的溝通與協(xié)調(diào)，提高全員稅務意識。
(四)規(guī)范日常納稅管理
鐵路企業(yè)要加強納稅申報管理，依據(jù)征管法相關(guān)規(guī)定建立健全分稅種納稅申報指南，按時、準確地按照稅務機關(guān)要求辦理日常納稅申報，確保涉稅業(yè)務和納稅資料真實、適用稅率和計繳稅額準確、申報方式和申報期限正確，并配合做好后期納稅監(jiān)管工作。
(五)強化稅務基礎管理
鐵路企業(yè)要健全稅務管理基礎臺賬，建立完善增值稅進項稅發(fā)票管理臺賬、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整臺賬、鐵路企業(yè)接受稅收檢查情況臺賬等稅務管理基礎信息。要做好日常稅收數(shù)據(jù)的分析，建立稅收數(shù)據(jù)分析指標體系，為經(jīng)營管理提供依據(jù)。
(六)加強稅管人員業(yè)務培訓
企業(yè)應加強稅務管理業(yè)務培訓和交流，每年組織不少于2期稅務專題培訓，支持稅務管理人員參加納稅輔導和業(yè)務培訓，鼓勵稅務人員參加稅務師等職業(yè)資格考試，不斷提高業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德水平，建立與鐵路企業(yè)發(fā)展相適應的稅務管理人才隊伍。
(七)加強稅收政策研究與運用
國家重大稅收政策法規(guī)出臺后，鐵路企業(yè)要及時組織有關(guān)人員加強政策研究，充分結(jié)合鐵路行業(yè)現(xiàn)狀、鐵路運輸生產(chǎn)經(jīng)營特點，分析稅收政策法規(guī)的實施影響，擬定對策和措施方案。要及時更新財稅政策法規(guī)庫，定期梳理鐵路企業(yè)重大、共性涉稅風險點，組織有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理人員、財稅專業(yè)人員、中介機構(gòu)研究相關(guān)稅收政策，提出防范風險的應對措施和處理建議。要積極爭取、充分運用稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負。同時，鐵路企業(yè)還需要加強內(nèi)部監(jiān)督防范稅務風險，做好稅務政策宣傳工作和加強稅收籌劃工作，提高稅務管理信息化水平。
參考文獻：
[1]中國鐵路總公司，關(guān)于加強鐵路企業(yè)稅務管理工作的指導意見.鐵總財[2017]93號，2017-4-17.
[2]周學良.全面“營改增”后基建財務管理存在問題及對策[J].鐵道財會，2016，12.
作者:費毅 單位:烏魯木齊鐵路局財務處
