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鐵路企業(yè)的稅務(wù)管理問題探討

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鐵路企業(yè)的稅務(wù)管理問題探討

摘要:本文從稅務(wù)管理對(duì)鐵路企業(yè)的重要性和現(xiàn)狀入手,闡述了我國鐵路企業(yè)稅務(wù)管理的復(fù)雜性及稅務(wù)管理對(duì)鐵路企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要意義,隨后提出目前鐵路企業(yè)稅務(wù)管理存在管理層重視程度不夠、稅務(wù)管理體系不完善及辦稅人員綜合能力不足等問題。最后,針對(duì)鐵路企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題,提出相應(yīng)對(duì)策和合理化建議。

關(guān)鍵詞:鐵路;企業(yè)稅務(wù);管理;問題;對(duì)策

一、鐵路企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題

(一)企業(yè)管理層重視程度有待加強(qiáng)

企業(yè)管理層對(duì)稅務(wù)管理的重視程度有待加強(qiáng)。由于企業(yè)管理層將更多的精力用于安全及運(yùn)輸生產(chǎn),加之近幾年稅收政策變化較快,企業(yè)管理層在經(jīng)營決策時(shí)很少考慮稅收問題。特別是在績效考核時(shí),在眾多考核項(xiàng)目及指標(biāo)中并沒有涉及到稅務(wù)管理的相關(guān)指標(biāo),因此很難引起下級(jí)企業(yè)管理層對(duì)稅務(wù)管理的重視。如果沒有得到管理層的重視,鐵路企業(yè)就不可能注重稅務(wù)籌劃的規(guī)劃和設(shè)計(jì),具體的稅務(wù)工作也將得不到有效地開展。

(二)稅務(wù)管理體系不完善

稅務(wù)管理體系不完善,主要體現(xiàn)為財(cái)務(wù)部門單一管理稅務(wù)工作。鐵路企業(yè)的稅務(wù)管理防控體系缺失,沒有專門的機(jī)構(gòu)評(píng)估、分析和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),管理層總認(rèn)為企業(yè)設(shè)立專門的稅務(wù)機(jī)構(gòu)成本較大,且浪費(fèi)資源,稅務(wù)工作完全可由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員兼任。而會(huì)計(jì)人員自身又欠缺統(tǒng)籌管理能力,開展稅務(wù)工作存在很多局限性。

(三)辦稅人員綜合能力不足

鐵路企業(yè)辦稅人員綜合能力不足,責(zé)任心及能力有待提高。稅務(wù)管理工作是一門實(shí)時(shí)性和操作性很強(qiáng)的工作,而鐵路企業(yè)的稅務(wù)管理人員大多是財(cái)務(wù)人員兼職,沒有更多時(shí)間去研究稅法和最新的稅收政策,沒有及時(shí)的對(duì)時(shí)下的稅收知識(shí)進(jìn)行有效的學(xué)習(xí),其業(yè)務(wù)操作能力在日積月累中趨于落后,導(dǎo)致了鐵路企業(yè)辦稅人員業(yè)務(wù)能力較弱的現(xiàn)象。

(四)企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平參差不一

鐵路企業(yè)分子公司數(shù)量較多,遍布各地州,財(cái)務(wù)人員人數(shù)眾多。這些財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平參差不齊,一般來講,母公司稅務(wù)專業(yè)水平較高,但二級(jí)、三級(jí)子公司的專業(yè)水平往往較差,越是末級(jí)公司專業(yè)水準(zhǔn)越差,但在具體辦理稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)直接與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道的還恰恰是末級(jí)分子公司的財(cái)務(wù)人員。

(五)金稅三期稅務(wù)系統(tǒng)帶來的影響

全面營改增以來,尤其是金稅三期的上線,讓國、地稅局配合機(jī)制進(jìn)一步夯實(shí),金稅三期用互聯(lián)網(wǎng)鏈接,用大數(shù)據(jù)控稅,用計(jì)算機(jī)比對(duì),用新系統(tǒng)預(yù)警,用專業(yè)人員稽查。企業(yè)全天候、全方位處于稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控之下,一切都是透明的,一切都是陽光的,企業(yè)在稅務(wù)處理上的任何不合規(guī)行為都難逃稅務(wù)機(jī)關(guān)的法眼。

二、加強(qiáng)鐵路企業(yè)稅務(wù)管理的主要對(duì)策

(一)牢固樹立依法納稅理念

鐵路企業(yè)最高決策要充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營管理的重要性,帶頭樹立依法納稅、誠信納稅理念。主要負(fù)責(zé)人要高度重視稅務(wù)管理工作,自覺維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性,增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),對(duì)特別重大的涉稅事項(xiàng)要親自上手;主管領(lǐng)導(dǎo)要了解稅收法律法規(guī),嚴(yán)格按稅法規(guī)定決策;各級(jí)稅務(wù)管理人員要轉(zhuǎn)變觀念,主動(dòng)依法納稅,不存僥幸心理、不偷稅漏稅、不依仗人脈和關(guān)系解決問題。

(二)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理績效考核

鐵路企業(yè)下達(dá)年度經(jīng)營績效考核目標(biāo)時(shí),可將稅務(wù)管理成果作為考核指標(biāo)組成部分??己藘?nèi)容可以包括:稅務(wù)管理體系及制度的建立、單位稅負(fù)水平、重大涉稅事項(xiàng)等。通過考核,促使企業(yè)管理層提高對(duì)稅務(wù)管理的認(rèn)識(shí),把稅務(wù)管理水平作為一項(xiàng)列入管理目標(biāo)的重要工作,充分調(diào)動(dòng)經(jīng)營層通過合法經(jīng)營、依法納稅來實(shí)現(xiàn)降稅的主動(dòng)性和積極性,有效降低企業(yè)稅負(fù)成本,實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的增值保值。

(三)構(gòu)建稅務(wù)管理體系

1.設(shè)置專門稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和配備專職稅務(wù)管理人員。鐵路企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專門稅務(wù)管理機(jī)構(gòu),對(duì)企業(yè)稅收籌劃、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估控制等工作進(jìn)行專業(yè)化組織和日常管理,同時(shí)配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平較高的稅務(wù)管理人員,研究國家的各項(xiàng)稅收法規(guī),把有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中用好、用足。2.建立定期分析報(bào)告制度。定期的納稅分析、報(bào)告制度可以及時(shí)掌握鐵路企業(yè)納稅變化動(dòng)態(tài),及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅異常,促進(jìn)鐵路企業(yè)稅務(wù)管理工作質(zhì)量的提升。3.加強(qiáng)內(nèi)部溝通與協(xié)調(diào)。稅務(wù)管理部門應(yīng)加強(qiáng)與本單位各部門的溝通與協(xié)調(diào),提高全員稅務(wù)意識(shí)。

(四)規(guī)范日常納稅管理

鐵路企業(yè)要加強(qiáng)納稅申報(bào)管理,依據(jù)征管法相關(guān)規(guī)定建立健全分稅種納稅申報(bào)指南,按時(shí)、準(zhǔn)確地按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求辦理日常納稅申報(bào),確保涉稅業(yè)務(wù)和納稅資料真實(shí)、適用稅率和計(jì)繳稅額準(zhǔn)確、申報(bào)方式和申報(bào)期限正確,并配合做好后期納稅監(jiān)管工作。

(五)強(qiáng)化稅務(wù)基礎(chǔ)管理

鐵路企業(yè)要健全稅務(wù)管理基礎(chǔ)臺(tái)賬,建立完善增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票管理臺(tái)賬、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整臺(tái)賬、鐵路企業(yè)接受稅收檢查情況臺(tái)賬等稅務(wù)管理基礎(chǔ)信息。要做好日常稅收數(shù)據(jù)的分析,建立稅收數(shù)據(jù)分析指標(biāo)體系,為經(jīng)營管理提供依據(jù)。

(六)加強(qiáng)稅管人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)和交流,每年組織不少于2期稅務(wù)專題培訓(xùn),支持稅務(wù)管理人員參加納稅輔導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn),鼓勵(lì)稅務(wù)人員參加稅務(wù)師等職業(yè)資格考試,不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平,建立與鐵路企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的稅務(wù)管理人才隊(duì)伍。

(七)加強(qiáng)稅收政策研究與運(yùn)用

國家重大稅收政策法規(guī)出臺(tái)后,鐵路企業(yè)要及時(shí)組織有關(guān)人員加強(qiáng)政策研究,充分結(jié)合鐵路行業(yè)現(xiàn)狀、鐵路運(yùn)輸生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn),分析稅收政策法規(guī)的實(shí)施影響,擬定對(duì)策和措施方案。要及時(shí)更新財(cái)稅政策法規(guī)庫,定期梳理鐵路企業(yè)重大、共性涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),組織有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理人員、財(cái)稅專業(yè)人員、中介機(jī)構(gòu)研究相關(guān)稅收政策,提出防范風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施和處理建議。要積極爭取、充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策,降低企業(yè)稅負(fù)。同時(shí),鐵路企業(yè)還需要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),做好稅務(wù)政策宣傳工作和加強(qiáng)稅收籌劃工作,提高稅務(wù)管理信息化水平。

參考文獻(xiàn):

[1]中國鐵路總公司,關(guān)于加強(qiáng)鐵路企業(yè)稅務(wù)管理工作的指導(dǎo)意見.鐵總財(cái)[2017]93號(hào),2017-4-17.

[2]周學(xué)良.全面“營改增”后基建財(cái)務(wù)管理存在問題及對(duì)策[J].鐵道財(cái)會(huì),2016,12.

作者:費(fèi)毅 單位:烏魯木齊鐵路局財(cái)務(wù)處

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