營(yíng)改增后公路施工企業(yè)稅務(wù)管理加強(qiáng)措施

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摘要：目前公路施工企業(yè)規(guī)模和數(shù)量不斷增加，在營(yíng)改增以后，部分企業(yè)的稅收工作暴露出新的問(wèn)題。為了推進(jìn)企業(yè)稅收順利開(kāi)展，提高我國(guó)稅務(wù)管理規(guī)范性，本文對(duì)公路施工企業(yè)在稅務(wù)管理工作中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出了優(yōu)化建議。

關(guān)鍵詞：稅收管理；營(yíng)改增；優(yōu)化措施

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的快速發(fā)展，公路施工企業(yè)規(guī)模和數(shù)量不斷增加，為了與市場(chǎng)的發(fā)展保持同步，稅收政策和模式也必須及時(shí)調(diào)整和更新。任何一個(gè)國(guó)家的發(fā)展都和稅收息息相關(guān)，稅收工作的推進(jìn)需要在企業(yè)和國(guó)家的共同努力下完成。結(jié)合我國(guó)現(xiàn)階段的稅收工作情況分析，在實(shí)施營(yíng)改增以后，企業(yè)的稅務(wù)管理工作暴露出一定的問(wèn)題，這不僅對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生影響，而且也導(dǎo)致國(guó)家經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險(xiǎn)增大。因此，有必要對(duì)公路施工企業(yè)的稅務(wù)管理工作進(jìn)行研究，促進(jìn)其順利開(kāi)展。

一、稅務(wù)管理的意義

公共財(cái)政中稅收占比較高，是通過(guò)應(yīng)用公共權(quán)力來(lái)推進(jìn)公共環(huán)境建設(shè)的資金來(lái)源。在我國(guó)的發(fā)展中，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)平衡需要借助于稅收來(lái)調(diào)控，通過(guò)稅收使不合理的競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題得以有效解決。同時(shí)，要實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，借助于強(qiáng)制手段來(lái)實(shí)現(xiàn)資源的分配，推進(jìn)社會(huì)的全面進(jìn)步。稅收還可以促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的有效調(diào)節(jié)，避免出現(xiàn)差距顯著、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)合理性差的問(wèn)題。稅收推進(jìn)了我國(guó)企業(yè)和個(gè)人合法權(quán)益的有效保護(hù)。對(duì)于我國(guó)公路施工企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，稅收管理的意義極為重要，可借助于稅收實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)的有效平衡，為企業(yè)今后的發(fā)展提供良好的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì)，使不正當(dāng)行為得以有效打擊，使企業(yè)的權(quán)益得以維護(hù)。對(duì)于出口和進(jìn)口來(lái)說(shuō)，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)合法權(quán)益的保護(hù)，避免企業(yè)對(duì)外經(jīng)營(yíng)中受到不平等待遇。稅收管理對(duì)于調(diào)節(jié)企業(yè)的稅負(fù)支出、維護(hù)稅收合理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的提升具有積極的意義。

二、公路施工企業(yè)稅務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）稅務(wù)管理意識(shí)落后結(jié)合現(xiàn)階段的工作實(shí)際，公路施工單位的稅收流程較長(zhǎng)，復(fù)雜程度大，所以，必須將制度逐漸完善和健全。雖然西方國(guó)家先進(jìn)的稅收法規(guī)已經(jīng)清晰地在各國(guó)稅法中有所說(shuō)明，發(fā)達(dá)國(guó)家也有大量的稅收成功經(jīng)驗(yàn)，但是如果采取延用照搬的方式，并不能與我國(guó)的實(shí)際情況相適應(yīng)。我國(guó)企業(yè)稅收問(wèn)題的原因之一在于，稅收管理人員責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，沒(méi)有做好自身責(zé)任的全面履行，沒(méi)有積極參與國(guó)家建設(shè)，對(duì)于法律沒(méi)有重視。很多企業(yè)對(duì)于稅收工作關(guān)注不足，沒(méi)有意識(shí)到稅收的重要意義，沒(méi)有清晰地區(qū)分偷稅和稅務(wù)規(guī)劃，沒(méi)有及時(shí)更新稅收管理意識(shí)。如果人們對(duì)于稅收的認(rèn)知存在問(wèn)題，就無(wú)法對(duì)法律給予充分的尊重，而是只想從中取得利益。如果稅收管理人員的稅收意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致宏觀(guān)環(huán)境受到破壞，則企業(yè)的發(fā)展空間將會(huì)在無(wú)形中被縮小。

（二）財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱現(xiàn)階段，法律條款已經(jīng)明確地對(duì)稅收做出了界定，由于法律的強(qiáng)制性，所以為稅收提供了極大的保障。綜合實(shí)際財(cái)務(wù)工作實(shí)際，部分企業(yè)在稅收工作的開(kāi)展過(guò)程中并不關(guān)注法律規(guī)范，時(shí)有偷稅漏稅問(wèn)題出現(xiàn)，所繳納的稅款與實(shí)際情況不一致。一些企業(yè)出現(xiàn)漏稅現(xiàn)象，導(dǎo)致這類(lèi)現(xiàn)象出現(xiàn)的原因在于缺乏法律觀(guān)念，對(duì)于法律的了解并不深入，導(dǎo)致繳稅工作無(wú)法順利推進(jìn)，所以漏稅問(wèn)題屢見(jiàn)不鮮。

（三）營(yíng)改增后財(cái)務(wù)工作難度加大完成“營(yíng)改增”后，建筑企業(yè)的稅收增加或者降低，與增值稅專(zhuān)用發(fā)票的取得以及進(jìn)項(xiàng)稅扣除值的高低具有緊密的關(guān)聯(lián)，現(xiàn)階段仍然存在諸多弊端。比如，一些工程的建設(shè)地點(diǎn)比較偏遠(yuǎn)，材料的采購(gòu)?fù)荒懿捎么_定的供應(yīng)商材料；部分土方工程施工所租用的運(yùn)輸車(chē)、挖掘機(jī)都是個(gè)體的，這樣就不能獲取增值稅發(fā)票；建筑工程企業(yè)所繳納增值稅的比例為11%，這一數(shù)值和營(yíng)業(yè)稅3%的比例相比較，明顯要高出很多，當(dāng)不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票來(lái)抵扣時(shí)，就會(huì)導(dǎo)致施工成本無(wú)形中增加。實(shí)行營(yíng)改增后，分包抵扣鏈?zhǔn)智逦?，所征收的增值稅?fù)雜程度逐漸提升，管理的嚴(yán)格程度也有所提高，但是減少了重復(fù)性征稅，使稅收管理的規(guī)范化程度提升，將稅收風(fēng)險(xiǎn)得以降低，讓企業(yè)的行為得到進(jìn)一步規(guī)范，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)秩序的合理維護(hù)。行業(yè)以往的規(guī)范程度不足，問(wèn)題出現(xiàn)的頻率比較高。一些建筑企業(yè)在項(xiàng)目爭(zhēng)取的過(guò)程中盡可能通過(guò)各單位聯(lián)合投標(biāo)，中標(biāo)以后再分配給不同資質(zhì)的單位完成施工。項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，由于操作的規(guī)范性不足，可能會(huì)導(dǎo)致重復(fù)征稅的情況出現(xiàn)。

（四）營(yíng)改增后面臨新一輪的合同選擇及供應(yīng)商調(diào)整在選擇合同的過(guò)程中，施工企業(yè)很多都選擇分包形式和承包形式。由于一些分工模式并不能出具專(zhuān)用發(fā)票，導(dǎo)致施工企業(yè)在分包方式的選擇中大多選擇能抵扣發(fā)票的分包商，這就使企業(yè)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁更加合理。從采購(gòu)層面分析，營(yíng)改增完成以后，企業(yè)要再次確定采購(gòu)規(guī)則，重新選擇供應(yīng)商，從價(jià)格方面以及抵扣稅收方面做好全面的權(quán)衡，再次建立供應(yīng)商體系。

三、公路施工企業(yè)強(qiáng)化稅務(wù)管理的主要措施

（一）構(gòu)建責(zé)任制在管理機(jī)制的確定和人才的培養(yǎng)過(guò)程中，要在企業(yè)中做好員工稅收知識(shí)的普及和宣傳，使員工對(duì)于稅務(wù)管理常識(shí)有積極的了解，明確稅收的重要意義。企業(yè)應(yīng)意識(shí)到稅收的關(guān)鍵性作用，提升人才的培養(yǎng)力度，要積極在內(nèi)部培養(yǎng)人才，培養(yǎng)出素質(zhì)高、水平高、專(zhuān)業(yè)化較強(qiáng)的人才。同時(shí)，要通過(guò)對(duì)外招聘的方式做好外部人才的引進(jìn)和任用。要建立責(zé)任制，推動(dòng)全體員工同心協(xié)力，使納稅意識(shí)深入員工內(nèi)心，外化于行。在經(jīng)營(yíng)中，要合理控制風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)出現(xiàn)較大的經(jīng)濟(jì)損失，確保企業(yè)稅收工作的順利進(jìn)行。

（二）推進(jìn)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理在公路施工項(xiàng)目的運(yùn)行管理過(guò)程中，也存在很多掛靠經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)象，這就導(dǎo)致征收增值稅存在一定的隱患，使企業(yè)的發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)增大。所以，企業(yè)要做好自身經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題的梳理，再次規(guī)劃做好自身供應(yīng)鏈，積極發(fā)展長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)伙伴，使企業(yè)的采購(gòu)成本得到有效控制，避免由于掛靠產(chǎn)生依賴(lài)性。在增值稅體系中，企業(yè)要做好合同管理，尤其是審定合同過(guò)程中的發(fā)票管理。特別要注意的是，合同的主體名稱(chēng)應(yīng)該是企業(yè)的名稱(chēng)，不然就無(wú)法完成抵扣。在執(zhí)行合同的過(guò)程中，要監(jiān)控執(zhí)行情況，要對(duì)合同執(zhí)行不到位的地方及時(shí)作出調(diào)整。

（三）提升財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)在營(yíng)改增推進(jìn)的過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理制度和營(yíng)業(yè)稅要同步作出調(diào)整，強(qiáng)化內(nèi)控措施，與原材料以及設(shè)備采購(gòu)相關(guān)憑證和發(fā)票的管理必須進(jìn)一步規(guī)范化。企業(yè)要積極培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員，使工作人員在稅制改革以后積極推進(jìn)工作的開(kāi)展。我國(guó)財(cái)務(wù)制度改變的頻率較大，財(cái)務(wù)工作人員必須時(shí)刻學(xué)習(xí)，關(guān)注行業(yè)中營(yíng)改增的動(dòng)態(tài)，了解政策的改變情況，根據(jù)工程特點(diǎn)開(kāi)展財(cái)務(wù)的核算，并籌劃稅收。企業(yè)要保證培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)和必要的獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)掌握新稅制的相關(guān)技能。增值稅的關(guān)鍵點(diǎn)在于取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票用于抵扣，所以稅收籌劃的基礎(chǔ)工作在于發(fā)票的管理。企業(yè)重新選擇供應(yīng)商時(shí)，要盡可能選擇在行業(yè)中口碑好、能提供增值稅發(fā)票的企業(yè)。營(yíng)改增需要結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)際狀況規(guī)定納稅的時(shí)間以及繳費(fèi)地點(diǎn)，對(duì)于項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，納稅時(shí)間和現(xiàn)金流具有緊密的關(guān)聯(lián)，納稅要盡可能不安排在抵扣少的時(shí)間，避免由于甲方的拖延影響企業(yè)的利益。要分析并研究我國(guó)的財(cái)政政策，企業(yè)結(jié)合自身情況，盡可能爭(zhēng)取獲得相應(yīng)的扶持，進(jìn)而在發(fā)展中取得優(yōu)勢(shì)。

四、結(jié)論

本文討論了稅收管理工作的重要性，在營(yíng)改增以后稅收管理工作中暴露出來(lái)的一些問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題提出了可行的解決策略。從上述分析中發(fā)現(xiàn)，公路施工企業(yè)要想在發(fā)展的過(guò)程中不斷進(jìn)步，就要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的稅收管理制度和相關(guān)法律規(guī)范，使稅務(wù)管理工作得以逐步優(yōu)化，避免稅收工作出現(xiàn)問(wèn)題，推進(jìn)企業(yè)今后在不斷的發(fā)展中取得更大的經(jīng)濟(jì)效益。

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作者：蘭嵐 單位：京山市路橋建設(shè)有限公司