网站首页
教育杂志
CSSCI期刊 北大期刊 CSCD期刊 统计源期刊 知网收录期刊 维普收录期刊 万方收录期刊 SCI期刊(美)
医学杂志
CSSCI期刊 北大期刊 CSCD期刊 统计源期刊 知网收录期刊 维普收录期刊 万方收录期刊 SCI期刊(美)
经济杂志
CSSCI期刊 北大期刊 CSCD期刊 统计源期刊 知网收录期刊 维普收录期刊 万方收录期刊 SCI期刊(美)
金融杂志
CSSCI期刊 北大期刊 CSCD期刊 统计源期刊 知网收录期刊 维普收录期刊 万方收录期刊 SCI期刊(美)
管理杂志
CSSCI期刊 北大期刊 CSCD期刊 统计源期刊 知网收录期刊 维普收录期刊 万方收录期刊 SCI期刊(美)
科技杂志
CSSCI期刊 北大期刊 CSCD期刊 统计源期刊 知网收录期刊 维普收录期刊 万方收录期刊 SCI期刊(美)
工业杂志
CSSCI期刊 北大期刊 CSCD期刊 统计源期刊 知网收录期刊 维普收录期刊 万方收录期刊 SCI期刊(美)
SCI杂志
中科院1区 中科院2区 中科院3区 中科院4区
全部期刊
公務(wù)員期刊網(wǎng) 論文中心 正文

企業(yè)稅務(wù)籌劃中稅務(wù)管理探討

前言:想要寫出一篇引人入勝的文章?我們特意為您整理了企業(yè)稅務(wù)籌劃中稅務(wù)管理探討范文,希望能給你帶來靈感和參考,敬請閱讀。

企業(yè)稅務(wù)籌劃中稅務(wù)管理探討

摘要:稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)稅務(wù)管理方面具有重要作用,稅務(wù)籌劃始終是企業(yè)財務(wù)稅務(wù)管理方面一項非常重要的管理事項,尤其在經(jīng)濟增速放緩、市場競爭加劇、稅務(wù)大數(shù)據(jù)管理、營改增等稅收新政不斷出臺的背景下顯得愈發(fā)重要,而稅務(wù)籌劃有時甚至?xí)ζ髽I(yè)的戰(zhàn)略決策、商業(yè)模式等產(chǎn)生重大影響。但很多企業(yè)對稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵認識還存在一定的誤區(qū),對如何開展稅務(wù)籌劃還缺乏整體的理解和認知,對企業(yè)稅務(wù)管理還存在片面和錯誤的認識。本文從稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵、稅務(wù)籌劃的基本原則、稅務(wù)籌劃的基本方法和如何構(gòu)建稅務(wù)管理模式方面對企業(yè)開展稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理提出一些思考和見解。

關(guān)鍵詞:稅務(wù)籌劃;稅務(wù)管理;思考

1引言

企業(yè)管理包括戰(zhàn)略管理、企業(yè)品牌管理、市場營銷管理、人力資源管理、企業(yè)文化建設(shè)管理、財務(wù)管理等,企業(yè)稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理是企業(yè)管理中非常重要的管理內(nèi)容之一。深刻認識企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本原則、掌握企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本方法和構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)管理模式是實現(xiàn)稅務(wù)籌劃目標和優(yōu)化稅務(wù)管理的基石與路徑。

2稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵

稅務(wù)籌劃的英文為taxplanning,其實這個概念是個舶來品。荷蘭國際財政文獻局所編寫的《國際納稅辭典》一書對稅務(wù)籌劃的定義是:稅務(wù)籌劃是指企業(yè)通過對經(jīng)營活動和個人事務(wù)活動的安排,實現(xiàn)繳納最低的稅額。美國南加州大學(xué)的梅格博士在其《會計學(xué)》一書中將稅務(wù)籌劃定義為:在納稅發(fā)生之前,有系統(tǒng)地對企業(yè)經(jīng)營和投資行為做出事先安排,以達到盡量少繳稅,這個過程就是稅務(wù)籌劃。然而,我國的任何一步法律中都沒有對納稅籌劃給出明確定義。但歸納國內(nèi)外一些專家學(xué)者的觀點,我們可以給出稅務(wù)籌劃一個相對合適的定義,即稅務(wù)籌劃是在不違反法律的前提下,通過對經(jīng)營活動的事先安排、重塑等,合理利用稅法中的優(yōu)惠政策或規(guī)定,達到規(guī)避、減少或推遲納稅義務(wù)的一種不違法的行為。根據(jù)上述定義,稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵至少包含以下4個方面的內(nèi)容:①稅務(wù)籌劃不能違反法律,稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅是有本質(zhì)的區(qū)別,稅務(wù)籌劃不是靠弄虛作假或違反法律和稅法相關(guān)規(guī)定來實現(xiàn)。②企業(yè)稅收是由業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)實質(zhì)來決定,流程不同對應(yīng)的稅負就不同,稅務(wù)籌劃是通過對經(jīng)營活動流程的事先安排和重塑而實現(xiàn),通過流程重塑在不影響企業(yè)經(jīng)營目標達成的前提下實現(xiàn)稅負的最優(yōu),而不是在納稅義務(wù)已經(jīng)確定的前提下來實現(xiàn),否則就是偷稅。③稅務(wù)籌劃也包含合理利用稅法中的優(yōu)惠政策或規(guī)定,在利用這些優(yōu)惠政策時要與企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營目標進行結(jié)合,要有合理的商業(yè)實質(zhì)性意義。④稅務(wù)籌劃的目標不僅包含規(guī)避和減少納稅義務(wù),同時也包含推遲納稅義務(wù)。稅務(wù)籌劃是企業(yè)經(jīng)營管理的一項重要工作,如果企業(yè)沒有進行必要的稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理,就有可能造成少交稅或多交稅,也有可能出現(xiàn)提前交稅或逾期納稅的情況。無論是何種情況的出現(xiàn),對企業(yè)和國家都會產(chǎn)生不利影響。因此,稅務(wù)籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理工作中就顯得非常重要。在開展稅務(wù)籌劃時,也需要遵循稅務(wù)籌劃的原則。

3稅務(wù)籌劃的基本原則

3.1合法合規(guī)原則

稅務(wù)籌劃的合法合規(guī)原則包含兩個方面的內(nèi)容,一方面是合法性,是指納稅人根據(jù)稅收法律制度為前提,在政府所允許的范圍內(nèi),對企業(yè)投資、生產(chǎn)與經(jīng)營等企業(yè)的財務(wù)活動所提供的一個提前的規(guī)劃。另一方面是合規(guī)性,要求納稅人在不違背稅收法律制度的前提下,善用稅法中的優(yōu)惠政策,來進行企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理,最大限度的享受國家的稅收優(yōu)惠政策。不論是合理還是合法原則,都應(yīng)該以遵循稅法為前提。

3.2與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標一致原則

經(jīng)營戰(zhàn)略是指運用戰(zhàn)略管理工具對整個企業(yè)進行的管理,在經(jīng)營戰(zhàn)略的指導(dǎo)下進行,貫徹戰(zhàn)略意圖,實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。稅務(wù)籌劃是企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容之一,稅務(wù)籌劃要能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標的達成發(fā)揮支持促進作用,不能為了實現(xiàn)單一的稅務(wù)籌劃目標,與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標相悖。

3.3促進企業(yè)增值的原則

企業(yè)的經(jīng)營目標是企業(yè)價值最大化,金融經(jīng)濟學(xué)家給企業(yè)價值下的定義是企業(yè)預(yù)期自由現(xiàn)金流量以其加權(quán)平均資本成本為貼現(xiàn)率折現(xiàn)的現(xiàn)值,企業(yè)納稅是企業(yè)資金流出的一種形式,通過合理的稅收籌劃可以使企業(yè)減少納稅義務(wù)或延遲納稅義務(wù),不論是減少納稅義務(wù)還是延遲納稅義務(wù)都可以減少企業(yè)資金流出的現(xiàn)值,從而促進企業(yè)價值的增加。

4稅務(wù)籌劃的基本方法

4.1直接利用籌劃法

國家在實現(xiàn)總體經(jīng)濟目標時,為了更好地引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)濟流向,制定了許多相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策,對于企業(yè)根據(jù)稅收優(yōu)惠政策來提前進行企業(yè)的總籌劃,這也是被稅收法律制度所允許的,對國家市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)控也是有一定的幫助,所以,納稅人可以直接利用稅收優(yōu)惠制度來為企業(yè)制定更完整的稅務(wù)籌劃,促進企業(yè)經(jīng)營目標的達成。

4.2地點流動籌劃法

從國家的經(jīng)濟情況來看,為了國家經(jīng)濟的全面發(fā)展,稅收政策可以在西部地區(qū)優(yōu)惠更大一些,納稅人可以根據(jù)自身需要,充分地享受稅收優(yōu)惠政策,適當(dāng)?shù)臏p輕企業(yè)的稅收負擔(dān),提高企業(yè)自身的經(jīng)濟效益,為國家經(jīng)濟的全面發(fā)展做出貢獻。例如可以選擇新疆的霍爾果斯、寧夏、內(nèi)蒙古等地設(shè)立經(jīng)營機構(gòu),充分享受具有地域特征的稅收優(yōu)惠政策。

4.3創(chuàng)造條件籌劃法

在現(xiàn)實生活中,很多企業(yè)的大多數(shù)條件是符合稅收法律制度的,但就因為一些小小的原因,使企業(yè)不能享受稅收優(yōu)惠政策,這時候,這就要求納稅人要自己想辦法創(chuàng)造條件來使自己符合稅收優(yōu)惠政策或者通過一些其他的途徑來使自己享受優(yōu)惠政策。例如在不影響企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的前提下,可以通過一般納稅人或小規(guī)模納稅人身份的選擇降低稅負,也可以通過個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責(zé)任公司等不同的組織形式實現(xiàn)納稅籌劃目標。

4.4減稅策劃法

減稅是指在合理合規(guī)的前提,使納稅人減少應(yīng)納稅額而直接節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。在我國,有一些企業(yè)是可以享受減免待遇的,例如一些高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)項目的企業(yè)。這是屬于獎勵性的減免待遇,還有一些是由于國家對遭受自然災(zāi)害地區(qū)的企業(yè)進行減稅的待遇,這對納稅人來說,可以算作是財務(wù)利益的一種。

4.5免稅籌劃法

免稅是指對特定納稅人、征稅對象相關(guān)情況的減免,這就對所從事的業(yè)務(wù)、相關(guān)的行業(yè)以及所在的特定地區(qū)有相應(yīng)要求,這種方法雖然操作簡單,但適用范圍有限,有時需要企業(yè)通過合理拆分業(yè)務(wù)達到享受免稅政策。

5構(gòu)建稅務(wù)管理模式的途徑

5.1建立納稅意識先驅(qū),樹立納稅風(fēng)險意識

在業(yè)務(wù)發(fā)生之前就要對業(yè)務(wù)所涉及的稅種、稅率、稅負有充分的認識,而不是等業(yè)務(wù)發(fā)生之后再去應(yīng)對。同時要了解執(zhí)法主體權(quán)限,完善企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)的處理有異議時所應(yīng)采取的措施,另外在稅收觀念上,要從被動交稅到主動交稅,要充分認識到依法納稅的重要性,結(jié)合企業(yè)的自身情況,確保國家法律政策的執(zhí)行,正確認識到偷稅漏稅給企業(yè)帶來的影響,避免弊大于利的情況出現(xiàn)。

5.2業(yè)務(wù)決定納稅,優(yōu)化納稅必須通過業(yè)務(wù)優(yōu)化入手

稅收管理必須做到事先管理,要深刻認識“發(fā)生什么樣的業(yè)務(wù)就要繳納什么稅”,企業(yè)的稅是由具體業(yè)務(wù)所決定的,具體業(yè)務(wù)是企業(yè)達成經(jīng)營目標的途徑,但達成經(jīng)營目標的途徑可以有很多種方法、方式和路徑,稅務(wù)管理就是在達成企業(yè)經(jīng)營目標的各種途徑中找到稅負最優(yōu)模式。這就要求企業(yè)財務(wù)人員深度參與企業(yè)的經(jīng)營決策,通過業(yè)務(wù)優(yōu)化實現(xiàn)納稅優(yōu)化。例如,企業(yè)有貨物倉儲的需求,可以選擇租賃倉庫自行管理的業(yè)務(wù)方式,也可以選擇讓倉儲物流公司提供倉儲管理的服務(wù)的業(yè)務(wù)方式,還可以自行建造倉庫用于倉儲的業(yè)務(wù)方式,不同的業(yè)務(wù)方式對最終納稅額的影響也是不同的,企業(yè)就要結(jié)合自身情況選擇合適的業(yè)務(wù)方式實現(xiàn)納稅優(yōu)化。

5.3充分的信息共享,避免形成信息孤島

企業(yè)的職能部門分管了企業(yè)的各項業(yè)務(wù),無意中也分隔了企業(yè)內(nèi)原本應(yīng)該統(tǒng)一的信息數(shù)據(jù),另外大型企業(yè)內(nèi)部管理的條條框框阻礙了信息的暢通。因為管理職責(zé)的不同,不同部門在不同經(jīng)營目標的達成中所關(guān)心的重點缺乏全局觀,這是就容易產(chǎn)生不利于整體稅務(wù)管理的“信息孤島”,建立有效的內(nèi)部信息溝通平臺和聯(lián)席會議機制是有效預(yù)防信息孤島產(chǎn)生的措施。除了內(nèi)部信息共享外,也要注重外部信息共享,對于稅法的更新與變化應(yīng)當(dāng)及時了解,及時貫徹落實稅收的新規(guī)章制度,同時也要注重與外部稅務(wù)機關(guān)、行業(yè)協(xié)會專員和相關(guān)中介機構(gòu)建立暢通有效的溝通機制,多溝通、多交流,以便于更好地了解并掌握各種稅收政策、征管辦法等,通過內(nèi)部外有效的信息共享在稅務(wù)管理中避免信息孤島的出現(xiàn)。

6結(jié)語

綜上所述,企業(yè)的稅務(wù)管理在一個企業(yè)當(dāng)中是至為重要的,做好稅務(wù)籌劃工作,了解稅務(wù)籌劃的基本原則,掌握其基本方法。在合理合規(guī)的基礎(chǔ)上,綜合、合理應(yīng)用納稅籌劃方法,為企業(yè)最大限度的享受稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建與自身環(huán)境和經(jīng)營管理狀況相適應(yīng)的稅務(wù)管理模式,通過系統(tǒng)有效的稅務(wù)管理模式優(yōu)化企業(yè)稅負,降低涉稅風(fēng)險,幫助企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。

參考文獻

[1]馬紅芬.淺析企業(yè)稅務(wù)管理與稅收籌劃[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2012(5).

[2]邱光婷.稅務(wù)管理與納稅籌劃[J].金融經(jīng)濟,2014(10).

[3]韓愛琴.論企業(yè)稅務(wù)管理與納稅籌劃[J].經(jīng)營管理者,2012(5).

作者:李澤清 單位:創(chuàng)維電子(內(nèi)蒙古)有限公司

AI写作,高效原创

在线指导,快速准确,满意为止

立即体验